完善国库集中收付规章制度的探讨.docx

完善国库集中收付制度的探讨 班级：09级金融与投资1班姓名：石欣学号：0940303136 摘要。通过建立国库单一账户体系，在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金收支活动，从根本上改变财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户的混乱局面。本文介绍了财政集中收付制度产生的历史背景、建立其的意义和现存问题，探究如何完善我国国库集中收付制度。 关键字：集中收付制度建立预算管理完善 正文： 一、国库集中收付制度（1）国库集中收付制度的含义 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度，也就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。 （2）当前我国国库集中支付制度运行模式 财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 二、我国国库集中收付制度产生的历史背景（1）我国过去的支付制度 我国国库制度改革的最终目标是借鉴西方国家实行的“国库单一账户制度”，即实行集中收付制度。目前由于国库收入制度改革的条件尚不成熟，本着先简后繁的原则，第一步先实行集中支付制度，而后再实行国库集中收付制度。 过去的国库支付制度是一种分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额按期拨付到各部门和各单位在商业银行开设的账户，由各部门各单位分散支付使用。 （2）过去国库支付制度所存在问题 八十年代初计划经济体制开始向市场经济转轨，转轨经济最应优先解决的问题之一就是调整政府对经济的管理方式和经济行为。 经济转轨过程中财政制度方面的改革收效甚微，原因在于改革导向问题。财税制度的弊端集中表现于税费并行问题上。政府对社会经济活动全面干预的成本极高，其中直接财务成本须由公共财政负担。由于财政不堪重负，便允许各类管理部门收费。“税”是法定的，因此是有度的且归属明确；而“费”则不太好控制。一般情况下，“费”是用行政权强制的，由收费部门自行控制和支配，因此是弹性的，且流向分散。由于各级行政管理机构和人员众多，规则不清，几乎每个部门都有收费权，据不完全统计，费目比税种至少多数十倍。这些费用掌握在各级政府部门手中，形成了所谓“预算外资金”。预算外资金的公开流向是“补充行政经费的不足”，实际上则相当一部分进人了部门的“小金库”，用于部门人员的“福利”和集体消费犷有些还落入个人私囊，造成腐败案件层出不穷。 （3）国库集中收付制度应运而生 庞大的“预算外资金”运行于体制外，严重干扰了金融市场和金融秩序。如果不采取措施整顿，规范乱收费和私设“小金库”行为，惩治腐败也无从谈起。所以实施国库集中汇缴和支付制度成了极其最重要的举措之一。国库集中支付制度是一项规范、安全、高效的政府支出管理制度。国库集中支付制度的核心内容，是建立国库单一账户制度统一收支预算资金，通过政府采购、直接发放工资等手段统一使用预算资金；加强收支情况的全过程监督。 三、国库集中收付制度的意义（1）有利于政府宏观调控 实施国库集中收付制度有利于政府宏观调控，提高资源配置的合理性实行国库集中收付，财政资金实行了统一的管理和调度，细化了资金使用情况，保证了信息的准确性、及时性，为政府部门决策提供及时准确的信息。财政资金集中存放，一方面政府可以灵活调度库款，集中财力办大事；另一方面提高了政府抗风险能力，有利于政府宏观调控，实现资源优化配置。 （2）有利于有效管理和全面监督实行国库集中收付 实施国库集中收付制度有利于有效管理和全面监督实行国库集中收付，可以促进整个财政管理的规范化、法制化、科学化。完善的国库集中收付制度下，财政资金的分配、管理权限及操作程序都有严格的制度规定，增强了财政工作的透明度、公开性和约束力，有利于全面监督，加强了对不合理的财政支出的监控，强化了预算约束和预算执行管理，财政资金从筹集到使用，都处于政府财政的有效监督管理之下，对于预算单位和财政部门来说资金的使用双向透明。在现行的财政资金收付管理体制下，缺乏对财政资金使用的事前监督，在支付、采购等环节存在资金截留、挪用、挤占等问题。 （3）有利于严格各单位财务管理 实施国库集中收付制度有利于严格各单位财务管理，严格预算编制现行的财政资金收付方式下，一般预算单位不太重视预算管理，预算编制基础工作薄弱，预算执行不严格，项目使用资金有挤占、挪用等现象。实行国库集中收付后，收入直接进入国库，支出是按财政批复的预算使用财政资金，划拨到预算单位，严格预算执行，突出了预算执行的刚性和严肃性。 （4）有利于减少财政负担 实施国库集中收付制度有利于减少财政负担，提高资金使用效益国库集中收付，是建立国库单一账户体系，把财政资金统一集中在国库单一账户内，预算单位按规定使用资金。国库资金集中保管，从根本上解决了过去财政资金层层拨付、环节过多、效率低下的问题，加快了资金拨付速度，提高了资金的使用效率和运行效率，加快了资金流通；而且可以减少债券发行量，减轻财政负担，提高了资金的使用效益，对稳定金融和经济发展有着积极的作用。 四、当前国库集中收付制度实施存在的问题（1）思想认识不够到位，各方面的阻力较大。 a、由于实行了国库集中收付制度，财政部门在签发支付命令后，财政资金即由国库直接支付给支出单位的商品或劳务供应者，财政部门成为掌握财政资金支付的最后环节，触动了财政内部部门职能的调整，财政部门的工作成倍增加，责任也加大了，一些同志存在抵触情绪或畏难情绪。 b、取消了支付部门在商业银行的各种账户，商业银行减少了信贷资金来源，银行支持地方经济的积极性受到影响，将给政府带来较大的压力。 c、虽然政府财政资金是属于国家的，但长期以来一直由支出部门分散使用，现在政府集中使用后，支出部门将失去对大部分资金的直接支付权，并由此减少存款的利息收入，部门的“既得利益”被打破，其积极性会受到打击，阻力加大。 （2）实行国库集中支付的配套法规没有到位 现时的配套法规跟不上财政国库管理制度改革。 首先涉及到一系列法律法规和制度的修改，包括预算法、国家金库条例、财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度。其次，部门预算编制还需进一步细化。此外，代理银行手续费问题也要尽快进行相应调整。相关法律法规不完善国库集中收付制度改革要求国库加强资金的监管、预测和分析，目前的法律法规及管理办法并未真正为国库的资金监管权提供确切的依据。中华人民共和国预算法规定，“各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行”，但并未明确指出财政部门有权实时监控预算单位的零余额单位账户发生的资金变动；而且目前的一些文件，如财政国库管理制度改革试点方案、中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法，只能称其为制度，还没有上升到法律形式，不具有法律的权威性，与国外成熟的市场经济国家相比还有很大的差距，亟须健全和完善相关法律、法规。 （3）国库单一账户体系建设不够规范，信息系统建设不够健全。 上级财政部门提供的支付核心软件，缺乏灵活性，难以满足不同地区的需要；网上运作速度慢，给财政和预算单位的工作带来许多不便。在整合财政软件系统、实现财政数据资源共享方面，还有许多工作要做。 基层改革成本较大，上级只下通知要求加大改革力度，没有足够的资金支持，网络系统建设无法全面展开，基层预算单位仍然依靠手工操作，没有网络系统支撑的改革是不可能深入进行的。 基层部门预算编制不完善国库集中收付制度中规定。“各支付单位的每项经济业务必须根据当年批准的预算收支计划向财政部门按用途提出用款申请。”也就是说编制部门预算，建立明晰的财政资金支付预算，有利于实现财政直接支付和财政授权支付和顺利实施国库单一账户体系。但是，目前我国的国库集中收付制度是预算内资金的集中收付，不符合真正意义上的未区分预、外资金的国库集中收付。因此，必须完善基层部门的预算编制，减少预算资金的流失，及时批复预算，全面进行预算监督。 （4）支付资金过程中存在风险。 a、财政直接支付存在的资金风险。财政直接支付取消了资金拨付的中间环节，方便快捷。但存在着预算单位虚假套取财政资金的风险，收款人、收款账户是否真实难以核实，预算单位用款申请的合理性很难确定。 b、财政授权支付存在的资金风险。与财政直接支付相比，授权支付的风险性更大。因为财政授权给预算单位后，财政部门的监督余地相对减小，给预算单位套取或转移、挪用财政资金提供了便利。同时，由于预算单位和基层代理银行管理制约机制相对松弛，内控制度不够健全，这也为预算单位、代理银行或有关人员违规操纵财政资金留有一定的空间。 c、预算单位零余额账户支付存在的资金风险。预算单位通过零余账户支取现金的额度，没有明确规定。预算单位常常从零余账户中支取数额较大的现金。这就导致财政资金风险的存在。再者，零余账户支取的频率较高，至于支取行为合不合理，应不应该支付，财政部门无法审定。 （5）预算监督不力目前，国库对财政拨款的监督停留在事前监督，而对资金拨出后运作效益监督不力。没有有效的监督，必然干扰正常的经济秩序。目前的分散支付制度下，预算资金一旦拨付，就脱离了财政的监督，存在严重的挪用、截留、克扣现象。财政资金拨付程序烦琐、到位慢，财政资金容易造成大量资金沉淀，资金使用效率低。如有些项目建设资金，特别是一些专项资金，经过若干个部门之后落实到具体项目上的资金很少，这容易引起基层单位上报的预算支出不符合实际，存在多报现象；资金到位慢，影响工程进度，使得建设项目质量不高，“豆腐渣”工程的产生与此不无关系。 （6）基础设施薄弱，人员效率低下 我国目前国库集中收付实施的基础设施很薄弱，适用于国库集中收付制度的“金财工程”尚未完全建立，还不能完全脱离手工记账，而细化的部门预算、方便快捷的银行清算系统、“金财工程”等配套措施，是保证国库集中收付制度顺利实施的保证。基础设施的薄弱，大大增加了人员的工作量，增加了预算单位及时准确。 五、完善国库集中收付制度的设想 （1）通过业务培训，改变传统观念，提高人员素质 提高人员素质财政公共支出管理改革对财会人员来说是全新的思想观念和业务素质的改革，特别是编制部门预算（包括政府采购预算）、实行国库集中支付制度以及财政管理信息系统建设都需要财会人员有较强的技术性和操作能力。因此，必须加强财会人员业务培训。通过业务培训，使从事该项工作的人员充分了解改革的实质、意义，熟悉制度规定、管理办法，改变传统的观念，掌握具体操作程序，以保障改革的有效实施；同时，注重工作人员政治素质、业务素质的提高，培养严谨务实的工作作风、团队意识、正确的理财观念等，建立一支过硬的业务人员队伍，全面推进国库集中收付制度改革。 （2）完善相应配套措施 国库集中收付制度改革是一项复杂的系统工程，涉及到财政管理体制和国库管理体制的变革及相互间协同配合、信息沟通等问题，必须运用先进的财政收付信息系统，充分利用现有商业银行的网络系统，按照市场经济原则，引进竞争机制；尽快制定相关规定和办法，做好国库收付制度的前后衔接，明确各预算单位的会计主体责任和义务，有效防止各预算单位转嫁财务违规风险。 （3）细化预算编制公共财政就是要建立细化预算体制，从而能全面反映各部门、各单位的收支活动情况。实行部门预算是市场经济国家的普遍做法，是市场经济体制的前提和基础。部门预算是由政府各部门编制并经财政部门审核后报人大会议审议通过的，是反映部门所有收入和支出的预算。编制部门预算，不仅可以细化预算编制，提高预算的透明度，而且有利于防止预算中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督。同时，也能加强国库对预算支出的刚性约束，充分发挥国库的监督作用。 （4）预算收入的集中管理 国库集中收入是指征收部门按照税法等有关法律、法规的规定，依法征收各种税、费，并及时足额地按规定级次直接入库，中间不设过渡账户。预算收入的集中管理既是整个国库集中收付制度的基础，也是实现集中支付的前提。在目前情况下，对预算内、外收入分别核算，一律直缴国库，坚决取消税收过渡户和一切单位的收入账户，实现向“国库经收，资金直达，微机联网”收入管理方式的转变。为此，一是要加强对收入票据的管理，制定规范的“发放、检验、核对、回收”制度，保证所有收入及时、足额入库；二是要和人民银行密切协作，开展对行政事业单位银行账户的清理，坚决查处假冒下属企业开户或公款私存等违纪违规现象，确保行政事业单位资金来源的唯一性。 （5）预算支出的集中管理 在实行国库集中支付的情况下，国库支付执行机构在支付前要根据预算：对支付申请的合法性、合理性和真实性进行审核，然后再决定是否支付。这就需要详细说明支付的内容、资金的用途，而在现行预算制度中，除编制部门预算试点外，支出科目仍主要按具体用途设置，有些资金性质相近、科目含义不够明确等情况难以适应国库直接支付的需要。 （6）完善管理体制建立和完善国库集中收付制度。 严格的国库集中收付运行程序是规范、合理、安全和高效使用资金的重要保证。要建立和完善国库集中收付制度，必须要建立一套有效的集中管理组织体制。根据我国实际，设置专门负责管理国库集中收付的机构非常必要。制定相应配套的法律法规，严格国库集中收付行为和程序，在实际操作中做到有法可依、有章可循。同时，要对预算科目和预算批复时间进行全面合理的改革。借鉴国外先进经验，结合我国实际，与现行的科目体系衔接，适应市场经济体制的要求。 （7）加强财政资金使用的监督管理，有效地防范和控制财政资金支付风险 要实现对预算执行的有效控制，应进一步从制度设计、机制运行、动态监控等方面着手建立健全监督管理体系，加大对财政资金使用的监控力度。 1.积极推行国库集中支付制度，在建立国库单一账户体系的基础上，财政支出按照规范的支付方式和程序，直接支付到供应商和最终用款单位。 2.创新监管方式，在新的财政资金运行基础上，开发应用集实时监控、智能预警、监控分析、综合查询等多功能于一体的国库动态监控系统，建立对预算单位资金支付的事前监督机制。通过动态监控系统实现实时监控，发现问题和疑点，及时核实和纠正，保证每一笔财政资金使用符合预算规定的用途，有效防止预算单位、代理银行违规向其他账户划转资金等行为。 （8）完善国库监督约束机制 与传统国库制度相比，深化国库制度改革，构建新型监督机制，需要在扩大监督力度、提高监督透明度等方面取得突破性的进展。国库集中收付业务的监督约束机制主要包括： a、以国库单一账户和集中收付业务为基础，建立财政全过程监督体系；b、立法机关监督。在我国，由于政府预算和决算都要由各级人民代表大会的审查和批准，作为政府财政收支的出纳和预算执行机构的国库，人大可利用公众赋予的权利，通过对政府预算编制、执行和决算的监督，达到对国库各项业务的监督； c、审计监督。审计监督主要是对国库业务活动的真实性、合法性和合理性进行监督。审计监督实际上是通过对政府财政收支的监督，进而达到对国库管理的监督； d、社会舆论监督。加强社会舆论监督，就是通过提高预算编制、执行和国库业务的透明度，定期向社会发布政府预算执行信息，发挥新闻媒体及社会公众的监督功能，及时指正国库管理中存在的问题，不断提高国库管理水平。 参考文献： 【1】 财经法规与会计职业道德中国财政经济出版社【2】 梁璟国库集中支付改革的实践与思考江苏商论【3】 中国经济改革30年重庆大学出版社【4】 财政学中国人民大学出版社 第二篇：国库集中收付制度国库集中收付制度 本章提要。本章主要介绍国库集中收付制度的概念、意义；国库单一联户体系构成；财政性资金银行帐户设置；国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付的实现及核算等。 1.什么是国库集中收付制度。实行国库集中收付制度有何意义。 所谓国库集中收付制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。在这种制度下，财政资金的使用由各部门、单位根据细化的预算自主决定，由财政部门核准后支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品和劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门、单位小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立小额现金账户和当日清算的零余额账户，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。 建立国库集中收付制度，改革了财政资金的支出方式，支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出和转移支出；实行财政授权支付包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。建立国库集中收付制度，基本上不改变现行资金申请拨付程序，不改变预算单位资金使用权限，不改变会计核算和财务管理职责，但将引起预算单位的会计核算和财务管理模式的变革，也必将对单位尤其是财务部门的机构设置和职责定位产生一定的影响。 我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，已经不适应公共财政的发展要求，存在的弊端主要是：重复和分散设置账户，导致财政资金透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率，财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。国库集中收付制度，从根本上改变了过去财政分散管理、部门多头开户的混乱局面，铲除了腐败的根源。 目前国库集中收付制度改革方案已经国务院同意，并在财政部、水利部、科技部等几个中央部门率先实行，并在“十五”期间全面推行。 2.国库单一账户体系构成是什么。 国库单一账户体系由下列银行账户构成： （1）财政部开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。 （2）财政部开设的零余额账户（简称财政部零余额账户）和财政部为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。 （3）财政部开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。 （4）财政部为预算单位开设的小额现金账户（简称小额现金账户）。 （5）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。 财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 3.财政性资金银行账户如何设立。 预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立预算单位零余额账户、小额现金账户、特设专户银行账户的申请，财政部审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户及小额现金账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院或国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户和一个小额现金账户。 预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。预算单位应按规定编制分月用款计划，并按照批复的分月用款计划使用财政性资金。 4.国库集中收付制度中各账户如何使用和管狸。 （1）国库单一账户的使用和管理。国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算会计（包括行政单位会计和事业单位会计）不设置国库单一账户。 （2）零余额账户的使用和管理。 财政部零余额账户。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。 预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。 （3）小额现金账户的使用和管理。小额现金账户用于预算单位的零星现金支付。预算单位小额现金账户的月度资金使用额度，由财政部一级预算单位按均衡使用的原则确定，分月下达，累计使用。小额现金账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。各基层预算单位应严格按照财政预算用款计划确定的使用范围及额度支用现金。不得违反规定用于单位和职工福利、奖金等方面的开支。小额现金账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。 （4）预算外资金专户的使用和管理。预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出。预算外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。财政部负责管理预算外资金专户。代理银行根据财政部的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务。预算外资金专户只能用于核算预算外资金的收支活动。预算内资金不得进入预算外资金专户。预算外资金专户在财政部门设立和使用。 （5）特设专户的使用和管理。特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。预算单位不得将特设专户资金转入本单位的其他银行账户，也不得将本单位的其他银行账户资金转入特设专户。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。 5.国库集中收付制度中收入收缴如何实现。 （1）收缴方式。财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。其中，直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户；集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 （2）收缴程序。 直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。 6.国库集中收付制度中支出拨付如何实现。 （l）支出类型。按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除政府采购品目分类表所列品目以外的支出，或虽列入政府采购品目分类表所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。 （2）支付方式。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。其中，财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；财政授权支付是指预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 （3）支付程序。 财政直接支付程序。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部国库支付执行机构。 财政部国库支付执行机构审核确认一级预算单位提出的支付申请后，开具“财政直接支付清算汇总通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。代理银行依据财政部国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支付后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位和基层预算单位。“财政直接支付入账通知书”作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出款项的凭证。一级预算单位有所属二级或多级预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级预算单位提供收到和付出款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核 算。 财政授权支付程序。财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25月前以“财政授权支付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。 代理银行凭“财政授权支付通知单”受理预算单位支付指令并与国库单一账户进行资金清算。代理银行按“财政授权支付通知单”确定的额度控制预算单位的支付金额。预算单位支用授权额度时，填制财政部统一印制的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”通过零余额账户或小额现金账户办理资金支付。预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金。代理银行根据预算单位“财政授权支付凭证”提出的结算方式，通过支票、汇票、银行卡等形式办理资金支付。 7.国库集中支付业务如何核算。 实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户或小额现金账户。 （1）财政直接支付的核算。为了核算财政预算资金的拨付和使用情况，应设置“经费支出”或“事业支出”、“材料”、“固定资产”、“财政补助收入”等账户。 对于由财政直接支付的工资，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表： 借：经费支出或事业支出 贷：财政补助收入 对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及有关凭证： 借：材料等 贷：财政补助收入 对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及有关凭证： 借：经费支出或事业支出 贷：财政补助收入 同时：借：固定资产 贷：固定基金 （2）财政授权支付的核算。为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补助收入等账户。 收到财政授权支付到账通知书后，根据通知书所列数额： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 购买物品、服务等支出授权额度时，根据填制的财政授权支付凭证所列数额： 借：经费支出、事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度 （3）小额现金账户的核算。为了核算零星现金支付，应设置小额现金额度账户。 对财政部门下达的小额现金账户用款额度，应根据代理银行盖章的授权支付到账通知书，与分月用款额度计划核对后记账： 借：小额现金额度 贷：财政补助收入 从小额现金账户提取现金时： 借：现金 贷：小额现金额度 支付现金时： 借：经费支出或事业支出 贷：现金 第三篇：国库集中收付制度国库集中收付制度 一、国库集中收付制度 二、国库单一账户体系 （一）国库单一账户体系的概念 （二）国库单一账户体系的构成 三、财政收入收缴方式和程序 （一）收缴方式 1、直接缴库 2、集中汇缴 （二）收缴程序 1、直接缴库程序 2、集中汇缴程序 四、财政支出方式和程序 （一）支付方式 1、财政直接支付 2、财政授权支付 （二）支付程序财政 1、直接支付程序 2、财政授权支付程序 背景 党中央中纪委的要求 党中央、中纪委对推行国库集中收付制度改革十分重视，党的十五届六中全会决定中明确要求“推行国库集中收付制度行和完善国库集中收付制度”；九届人大四次会议通过的国民经济和社会发展第十个五年计划纲要明确提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。财政部调研组到广西调研国库集中收付制度也要求把建立国库集中收付制度作为反腐倡廉的治本性措施来抓。2001年11月5日，尉健行同志在听取财政部纪检组关于深化财政改革，加大从源头上治理腐败的力度的汇报后指示：“今后的中心就是要围绕财政部提出的实行部门预算、国库集中收付制度目标来改革，来加强。”2003年2月，中纪委在第二次全会上进一步提出，要继续扩大国库集中收付改革试点范围。 国务院的要求 国务院领导同志多次就国库集中收付制度改革问题做出重要指示。朱镕基总理在国务院第四次廉政工作会议上强调：加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中收付。2001年l月13日，李岚清副总理在省部级主要领导干部财税专题研讨班讲话中指出：国库集中收付制度“是最终规范政府资金收付的最彻底、最完善、最可靠的模式。”2001年2月28日，国务院第95次总理办公会议原则同意了财政部和中国人民银行联合上报的财政国库管理制度改革方案，确立了中国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。 改革方案明确提 出，在“十五”期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。 财政部的要求 根据党中央、国务院的部署，财政部要求各级财政部门按照总体规划、分步实施的原则，在不改变预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权的前提下，采取有效措施，认真做好各项基础性工作，不断总结和积累改革经验，加快改革的实施步伐。力争2002年底或2003年年初，在省级部门进行改革试点，并向地市推进。地方政府要为推进改革提供机构和人员保证。同时，财政部又明确指出，在政府管理层次较高的省、地（市）两级必须推行国库集中收付制度。 所以，国库集中支付改革是一项非常重要的改革，它对我们社会经济发展的意义重大。 一、国库集中收付制度 （一）国库集中收付制度的概念和特征 概念 国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或者用款单位的一项国库管理制度。 总体来看，国库集中收付制度具有三个特征： （1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。收入直接缴入国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。 （2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。 （3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。（国库收付中心） 国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性： （1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。（直接收入直接支出运转速度快；实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内，这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时，由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户，财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作，不仅可以有效降低财政筹资成本，而且可以使国库资金得到增值，从而增加财政收入。） （2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。（实行国库集中收付制度后，能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留时间。同时，通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网，可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督，实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督，有利于从源头上防治腐败现象发生。） （3）能够及时、准确、系统的提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。（环节少速度快有效提供国民经济收支信息，有利于宏观调控） （二）我国国库集中收付支付改革的启动和主要内容 国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。主要内容包括： （1）建立