企业内部控制规章制度的完善透析.docx

企业内部控制制度的完善透析 摘要。加强企业内部控制制度建设，是完善公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，是保证现代企业制度得以实施的重要手段，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。企业只有建立、健全并执行行之有效的内部控制体系，才能够获得持续稳定的发展。笔者就如何完善企业内部控制制度发表粗浅的看法。 关键词：企业管理内部控制完善 一、企业内部控制的内涵 所谓内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的，为达到经营效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。”就内容而言，内部控制可分为内部财务控制和内部管理控制;就内控的要素而言，可分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控五个要素。 科学有效的内部控制制度应该达到以下标准。第一，控制触角涉及企业经营的各个环节和方面，不留下控制死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围。第二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。第三，控制程序规范，过程控制受到特别重视，也就是说内部控制要形成科学的机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于未然。第四，具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。 二、我国企业内部控制的现状及完善措施 当前，我国企业大部分建立了内部控制制度，但是在运行过程中仍然存在一些问题，如控制体系不健全、企业治理结构不完善、缺乏有效的沟通渠道等。因此，企业要从企业法人制度的建立，完善内控体系，加强审计监督和创造沟通上下的信息平台来进行完善。 1.建立产权明晰的法人制度 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要标志。对经营者的控制要有以董事会、监事会、审计委员会为主体的内部控制机制。因此，企业应该通过产权制度改革来完善法人治理结构，建立和健全股东大会、董事会、监事会及经营者的管理规则，明确各自职责，只有这样，企业领导人的切身利益与企业兴衰息息相关，才会有动力去实施内部控制制度，企业内部控制制度才能真正发挥其应有的作用。通过完善董事会和经理层的相对独立性，来发挥董事对经理层的经营监督作用，从而增加企业决策的科学性和透明度。 2.构建完善的内控体系 第一，建立以防为主的监控防线，即在企业一线供产销全过程中建立相互制约的制度。企业内部从事经营管理时，融入相互牵制、相互制约的制度，建立预防为主的监控防线。健全的内部管理制度提高了违法犯罪的门槛，完善的内控制度，使有关人员在从事业务时必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要通过复核，重要业务一定要采用双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程，这样就可以相互监督，减少舞弊的可能性。 第二，设立事后监督，在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位，各项业务进行日常性和周期性的检查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门设立一个具有相应职务的专业岗位，要责任心强，工作能力全面的人担任此职，并纳入程序化、规范化的管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务负责人，由其再逐级上报。 第三，建立以内部审计为主的监督防线，即以现有的稽核、审计、纪检监察部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于审计对象的审计委员会。审计委会员通过内部常规稽核，离任审计、落实举报、监督审查企业的财务状况等手段，对会计部门实施内部控制。内部审计人员以他的独立性和对本企业的了解，以及在长期审计工作中积累的经验，能够及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节，并通过分析问题产生的原因，找出对策，及时向管理当局提出建议，弥补漏洞，完善内部控制体系。 3.充分发挥审计的监督职能 要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。内部审计对内部控制的监督在这些方面：一是监督相关领导或内部控制负责人是否舞弊、工作不作为等现象;二是监督内部控制制度是否存在漏洞、“短路”等现象：三是监督是否修补了已发现的内部控制缺陷等现象。企业应充分发挥内部监督机构的作用，企业管理层应改变对内部审计工作认识上的局限性，明确内部审计的范围不仅包括对企业财务部门工作的审计，还应延伸到企业的各项经营管理活动之中。内部审计部门应以企业内部控制体系为核心，把内控制度的建立、执行及评价作为工作中心，加强对企业各个岗位授权批准制度的监督，及时发现已存在的或潜在的风险，对企业的管理和内部控制提出改进建议，从而起到预防风险的作用，帮助企业更有效地实现预期控制的目标。同时还要实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。 4.建立良好的信息沟通平台 为了加强内部控制的效果和效率，企业应设立一个有效的信息沟通平台。而这个平台要求不仅能够对信息及时予以识别、获取和加工，还能采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用的信息沟通形式，以便在企业内部进行信息的纵横向传递。即要让每位员工清楚地知道内部控制的内容，自己承担的职责，与他人工作的关系，哪些行为被接受，哪些不被接受以及在控制的过程中和他人沟通的方式和渠道等。一个良好的信息与沟通平台可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中即时发生的问题，从而及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误或不当，促使各项内控措施有效实施。在内部控制的信息沟通过程中应加强以下方面：第一，内部控制制度设计应内容明确、表述清晰、便于理解;第二，企业组织结构的设计不仅要便于由上而下沟通，还要保证信息能由下而上的反馈;第三，加强对员工的培训和教育，由“要我控制”变成“我要控制”，使内部控制制度从一种约束变为员工的内在需求。 参考文献： 1胡国友.试论完善企业内部控制制度j.中国科技博览，2009，（12）. 2李芳.企业内部控制制度的完善浅析j.经济技术协作信息，2009，（16）. 3高志军.企业内部控制制度面临的问题及完善对策j.中国市场，2009，（35）.第5页 共5页