事业单位贯彻落实新时代财会监督工作路径.pdf

西部财全25FINANCENESTERNACCOUNTING财务与会计FinanceandAccounting事业单位贯彻落实新时代财会监督工作路径张小妮（广东省地震局，广东广州510000)摘要财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分，在党和国家监督体系中发挥基础性、支撑性作用。结合事业单位工作实际，阐述事业单位加强财会监督工作的重要意义，分析新时代事业单位财会监督工作的现状，深入剖析其财会监督工作中存在的问题，提出针对性措施，为提高事业单位财会监督效能，促进财会监督工作的高效开展提供借鉴与参考。关键词事业单位；新时代；财会监督2023年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关于进一步加强财会监督工作的意见，对新时代建立健全财会监督体系、完善工作机制等方面做出顶层设计。对于事业单位而言，如何准确把握财会监督工作定位，解决财会监督工作中存在的问题，明晰财会监督工作的实践路径，从而最大限度发挥财会监督作用尤为重要。一、事业单位贯彻落实财会监督要求的意义（一）促进事业单位提高履职能力事业单位具有公益事业属性，在医疗、教育、卫生等多个领域发挥积极作用，在国家管理社会各方面事务中承担重要角色，属于国家治理体系中不可缺少的组成部分。财会监督作为国家监督体系的一部分，能够有效保障事业单位完成既定的公益服务目标，同时对于深化事业单位改革、助力事业单位高质量发展也具有重要意义。（二）加强事业单位内部制约与监督我国现行的财经法律法规约定了事业单位是财会监督的主体之一，事业单位的经济业务、财务收支和会计行为属于财会监督的范围。强化事业单位财会监督工作，开展对单位中观及微观层面的系统性监督，能够确保事业单位经济活动各个环节的正常运转，防范和化解相关廉政风险。（三）构建财会监督体系必不可少的环节财会监督体系包括财政监督、财务监督与会计监督。事业单位不仅是财政监督的对象之一，还接受有关部门的财务监督与会计监督，自身同时也开展内部监督。事业单位作为财会监督的主体之一，以其单位分布的广泛性极大地拓展了财会监督体系的“神经末端”，可将财会监督各项工作要求落实到“最后一公里”，构成了财会监督工作的底层基础。二、事业单位财会监督的现状（一）财政监督力度逐年加大按照现行财政管理体制要求，事业单位一般需要接受财政部驻地监管局、省市县财政部门等方面的监管。财政部门以预算法预算管理条例会计法等多项规章制度作为财政监督工作的法律依据，以财政部门内部监督检查办法财政检36西部财会财务与会计查工作办法及财政部门年度财政监管工作要点作为具体工作遵循，对事业单位依法依规开展财政监督。随着制度的完善，财政监督范围越来越广泛。以东南某省为例，2023年主要针对一般行政事业单位的财政监管内容，主要分为三类：一是重大经济决策落实情况，即中央重大财税政策落实情况、地方政府重大决策部署落实情况。二是财政资金使用情况，即对部门预算编制进行审核、实施常态化的预算执行监控、开展部门决算审核、实施国有资产管理监管与审核等。三是开展专项财经纪律工作检查，如开展银行账户管理检查、预决算公开情况检查、公务员工资津贴检查等。（二）有关部门主责监督要求高事业单位接受的主责部门监督主要包括上级主管部门的行业监督、财政部门的政府采购行为监督、发展改革部门对招投标行为的监督、机关事务管理部门对资产管理监督等。相关部门主责监督范围大、监督内容细、监督要求高。以某主管部门为例，其陆续出台多项财务规章制度，监督方向包括：对所属单位落实上级重大决策部署情况；各单位预算管理、政府采购、建设项目、资产管理、财务收支、合同管理等多方面工作情况；财经纪律执行与会计日常核算情况等。（三）内部监督任务重，涉及面广事业单位内部监督实行“全覆盖”，凡是涉及资金活动的单位和个人，都属于监督对象。监督内容为单位的经济活动运行情况，包括上级主管部门、当地政府重大决策部署落实情况；单位财经制度是否规范、健全、科学；财会制度执行的过程与结果；财务会计行为如预算编制、审批、执行、调整、决算是否符合国家、上级部门及单位内部制度要求等。财会部门是财会监督的主责部门，对各单位各部门经济活动开展事前、事中的监督，同时也是财会监督的对象，按照内部控制要求实行不相容岗位相分离等各项控制措施。其他部门作为经费审批及使用部门，对本部门经济活动开展情况实行监督。三、事业单位财会监督存在的主要问题（一）财会监督重要性认识不到位财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分，是落实党和国家监督体系战略部署的重要举措。进一步推进财会监督工作，构建健全完善、保障有力的财会监督体系，提升财会监督效能，是推进全面深化改革的必然要求。但在实际工作中，不少单位的财务人员不能准确把握新形势下财会监督的要求，仍然认为财会监督等于财务稽查类的内部检查，不能从政治高度认识财会监督工作的重要性。部分业务人员认为财务部门更加应当发挥服务与核算作用，不能理解监督工作的严肃性与必要性，或者认为财会监督只是财务部门的工作，忽视其主体责任的履行。（二）财会监督工作机制尚未理顺事业单位应在党组织的统一领导下，建立健全财会监督工作体系与工作机制，以财务规章制度为依据，明确不同监督主体权限。但在财会监督工作实际中，多数单位不能完全理解上级主管部门及其财务部门、所属单位党委（党组）及其各部门具体承担的职责。对财会监督与审计监督、纪检监督等多种监督方式之间如何实现有效联动思考不足，采取的有效措施不多，发挥作用有限。（三）财会监督工作重点模糊财会监督是对国家机关、企事业单位、其他组织等的财政、财务、会计活动实施的监督，监督内容广泛。在实际工作中，财务人员难以从事无巨细的日常监督与核算中脱离出来，未能有效辨别财会监督的重点领域，哪些属于多发、易发、高发问题，哪些属于经济活动中的突出矛盾，经常“胡子眉毛一把抓”，缺乏进一步的总结与提炼，更无法提出分类别、分阶段的解决问题的意见建议，导致财会监督工作效率低下。（四）信息化手段支撑不足随着财务信息化建设工作的逐年推进，各事业单位基本已实现网上记账、核算等。但仍有部分单位仅使用财务信息系统的记账模块，远程报销、合同管理等模块仍未启用或部分启用，有关财务信息化平台仅限于财务人员内部使用，不能通过信息化提高内部控制水平、助力财会监督从事后监督到事前、事中监督的转变。另外，中央预算管理一体化系统难以与事业单位自身建设的财务管理信息系统有效联通，财政部门及主管部门不能获取核算具体数据，系统监督效用未能全部发挥。（五）财会监督人才不能满足需求按照财会监督工作要求，事业单位应配备与财会监督职能任务相匹配的人员力量，加强培训与教育，提升专业能力和综合素质。实际工作中发现，一是事业单位财会人员不能正确处理财会监督工作与日常财务会计工作之间关系。二是线下培训与交流较少，对财会监督工作中的规章制度掌握不到位，监督工作能力与监督工作要求之间存在差距。三是财务人员不同程度地存在不敢监督、不愿意监督或者逃避承担监督角色的问题。四、加强事业单位财会监督工作的意见建议（一）强化顶层设计，理顺工作体制机制1.建立纵向联动、职责清晰的监督工作机制。事业单西部财会37ACCOUNTINGWESTERNFinanceandAccounting财务与会计位主管部门应结合财政部门要求，加强行业指导，出台相关行业或领域进一步贯彻落实财会监督工作指导意见，明确监督工作体制与工作机制，定期研判并确定监督工作重点内容以及具体工作方式。事业单位按照行业主管及当地财政部门要求，建立健全财务规章制度，根据单位职责权限，确定自身年度工作重点、流程，层层压实财会监督主体责任。2.建立横向联动、协同发力的监督工作机制。加强与审计、巡视等力量的协作、协调、成果共享，将财会监督重点纳入到相关工作范围。对于落实中央八项规定精神、纠治“四风”、整治群众身边腐败和不正之风等监督情况，形成重要问题线索跨部门会商的工作机制。对于涉嫌违纪违法问题线索，及时移送纪检部门。发挥财会监督专业力量，选派财会业务骨干参加巡视、监督检查和审查调查。通过外部中介机构有效推动内部控制风险评估、预算绩效评价、经营性国有资产集中监管等专业力量辅助单位管理。（二）准确把握财会监督工作重点内容1.全覆盖检查与专项检查相结合，严格财经纪律约束。一是事业单位财会人员对各项经济活动开展日常全覆盖监督，对预算执行、资金支付、政府采购、资产管理、合同履约等经济活动核查等是否存在不符合财经纪律要求的问题，及时提醒预警。同时，事业单位按照上级主管部门统一部署，开展年度常规的财务检查自查工作，并接受现场检查。二是可结合上级部门要求及工作实际，不定期分析单位财务管理工作的薄弱环节，有针对性地开展“三公”经费、会议费专项、公务用车管理、基本建设项目、房屋土地出租出借、招标及政府采购等领域的专项监督检查，减少权力运行关键领域和环节的财务风险。2.抓早抓细抓实会计行为监督。一是设置经费支出预审环节。核查经费支出是否符合预算、是否符合支出范围标准、是否符合政府采购形式要求、是否符合资产管理要求等，对经费支出的附件进行完整性核实。二是从财务审核、核算、记账、对账等细节人手，稽核核查单位是否符合政府会计、国有企业管理、单位内部财务管理等制度要求，提高日常会计核算的基础化、标准化、规范化水平。三是注重会计账表信息质量。认真填报预算、资产年报、内控报告、决算与政府财务报告、企业决算等相关数据，并积极回应上级主管部门相关报告报表集中会审意见，加强沟通交流，从根本上提高财务基础工作质量。（三）创新财会监督工作方式方法1.以预算绩效管理为抓手，促使监督关口前移。一是以项目为基本单元，预算申报及分配时，要求业务单位部门提早谋划项目，并发挥预算指挥棒作用，确保单位重大决策部署落实。二是做实做细预算项目信息，推进预算定额工作，分解项目执行中的活动，对应单位部门职责职权，确保支出标准与范围合规。三是融合谋划政府采购与资产管理工作，对项目申报人加强相关制度培训，核实政府采购计划与采购品目等关键信息，紧扣资产管理部门要求，重点审核通用设备、大型设备等购置计划。四是开展预算执行与预算绩效“双监控”，对于达不到预算执行要求或预期预算绩效要求的，应及时提出对策。五是加强预算绩效结果运用，形成预算绩效结果与项目安排、部门年度考评等挂钩机制。2.结合内部控制工作，提高监督工作规范化水平。一是定期开展专项的内部控制风险评估工作，及时发现单位经济活动运行中存在的风险。二是针对存在的风险加强单位层面的内部控制措施，如健全领导小组、加强关键业务干部轮岗、检验是否不相容岗位分离等。三是加强财务业务层面控制措施，对内部管理制度和机制、措施和程序的建立与执行情况进行监督评价，及时修订财务规章制度，使财会监督工作有据可依。3.加强信息化手段运用，跨时空延伸监督触角。充分利用信息化手段，提高财务监督信息化工作水平。一是尽量多启用单位财务信息管理平台功能模块，如预算执行、合同管理、远程报销、工资核算等，将规章制度使用信息化手段“固化”到资金使用过程中。二是拓展移动端信息化财务核算与审批功能，使经费管理与监督不受时间、空间限制，提高监督效能。三是依托信息平台，开展支出报销公开工作，实现预算、支出、决算全链条公开，同时对往来款、科研项目支出等重点支出进行公开，增强各级领导干部对重点经济事项的依法依规决策意识。（四）建立监督及整改情况挂钩的工作机制一是各单位应积极接受外部监督，重视内外部监督意见整改。坚持以推动财会监督发现问题有效整改、巩固和拓展为目标，坚持发现问题与解决问题相统一，推动建立健全发现问题整改长效机制，扎实做好财会监督后半篇文章。二是推动整改结果运用。推动把财会监督与干部管理、预算管理结合起来，将监督结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部的重要参考。三是推动监督结果及整改情况公开。对于上级主管部门财会监督通报及单位财会监督工作中发现的问题，应及时组织学习，对于涉及本单位工作人员的违规违纪问题，要进行内部通报等责任认定与处理。38西部财会动态与信息责任编辑：天尹超财务与会计（五）加强宣传教育培训，提高财会监督人才队伍水平一是加强诚信教育，提高财会人员诚信意识、敬业精神与责任意识。二是统筹组织好财务与内部审计人员工作，增强片区财会监督工作交流。三是组织财务人员有计划性地参加培训，加强专业能力建设。四是注重在一线工作中积累监督经验，逐步打造出一支高素质专业化的财会监督干部队伍。参考文献1中共中央办公厅国务院办公厅印发关于进一步加强财会监督工作的意见DJ.中华人民共和国国务院公报，2 0 2 3（0 6）。2王晨明.议财会监督的涵义和作用机制一基于行政事业单位视角.财务与会计，2 0 2 0（2 0）.3李永强.军工科研事业单位财会监督研究.财政监督，2 0 2 1（0 5）.4刘晓静.新形势下事业单位加强内部财会监督的思考.财务与会计，2 0 2 1（0 7）.5张林.财会监督视角下完善事业单位全面预算管理的探讨.商业会计，2 0 2 2（2 2）作者简介张小妮（1 9 8 6-），第五期中央国家机关会计领军人才，现为广东省地震局规划财务处副处长。StatusandInformation山阳：“三位一体”提升绩效评价工作水平山阳县财政局聚焦“全方位、全过程、全覆盖”的预算绩效管理体系目标，建立“单位自评+部门评价+财政评价”三位一体的绩效评价体系，进一步夯实绩效目标管理基础，促进预算部门与财政绩效管理深度融合，全面提升绩效评价工作水平，推动财政资金提质增效。一是明确绩效评价工作流程。制定绩效评价工作流程，组织预算部门开展自评和重点评价工作。财政部门各支出股室对预算部门提交的绩效评价报告进行收集和复核，并提出审核意见上交局绩效评审委员会，绩效评审委员会汇总自评结果，对重点部门和项目的评价报告进行再评价。二是强化绩效评价考核管理。按照全面推进预算绩效管理的具体措施，制定山阳县财政资金整体支出考核方案，对各部门自评情况进行审核和现场复核，形成评定分数，按优、良、中、差四个档次确定考核结果，作为县部门高质量发展绩效考核评分依据和部门下一年财政资金预算的依据。三是强化绩效评价管理监督。建立重点领域重点项目绩效评价政府网站向社会公开制度，绩效评价情况和结果应用报告县政府和县人大制度，对项目单位整改情况进行日常督查，倒逼部门增强自我约束，实现“以评促管”，提升部门预算绩效管理水平和履职效能。四是加强绩效评价结果应用。把绩效评价结果应用列为绩效重点工作，全面对绩效目标管理、运行监控及单位自评、部门评价进行绩效考核并打分排名，考核结果作为政策调整、预算安排和县部门目标考核依据，通过绩效考核压减无效资金，真正做到“花钱必问效，无效必问责”（陕西省山阳县财政局武建龙朱建荣供稿）