两种备用金管理规章制度.docx

两种备用金管理制度
1）.随借随用、用后报销
预借备用金350元，实际支出200，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门
预借时
借：备用金350
贷：库存现金350报销时
借：管理费用200
贷：备用金200剩余现金交回财会部门
借：库存现金150
贷：备用金1502.）定额备用金
对供应部门实行定额备用金制度，付给定额备用金2000元
借：备用金——供应部门2000
贷：库存现金2000
备用金报销
借：管理费用
贷：库存现金
取消定额备用金
借：管理费用
库存现金
贷：备用金
其他货币资金
外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款
借：其他货币资金——银行汇票存款
贷：银行存款
材料运达并验收入库，结算凭证未到达，对该批材料按暂估价值入账
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
应付款项93600元，现金折扣1600元，实际应付金额92000元
借：应付账款93600
贷：银行存款92000
财务费用1600委托加工的存货
发出材料物资的实际成本
借：委托加工物资
贷：原材料、库存商品
支付加工费和往返运杂费
借：委托加工物资
贷：银行存款
由受托加工方代收代缴的增值税
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付账款由受托加工方代收代缴的消费税
1）委托加工存货收回后直接用于销售，消费税计入委托加工成本
借：委托加工物资
贷：银行存款
2）委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品，消费税准予抵扣的
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款、应付账款发出存货的计价方法
课本p57周转材料摊销方法
一次转销法
管理部门某月领用一批低值易耗品（包装物），账面价值为1000元，采用一次转销法，当月，报废一批管理用低值易耗品，残料作价50元，作为原材料入库1）领用低值易耗品
借：管理费用
贷：周转材料
2）报废低值易耗品，残料作价入库
借：原材料
贷：管理费用五五摊销法
领用一批全新的包装箱，无偿提供给客户周转使用，包装箱的账面价值50000元，采用五五摊销法摊销，该批包装箱报废时，残料估价2000元作为原材料入库1）领用包装箱并摊销其账面价值的50%借：周转材料——在用50000
贷：周转材料——在库5000借：销售费用25000
贷：周转材料——摊销250002）包装箱报废，摊销其余50%的账面价值并转销全部已提摊销额
借：销售费用25000
贷：周转材料——摊销25000
借：周转材料——摊销50000
贷：周转材料——在用500003）报废包装箱的残料作价入库
借：原材料2000
贷：销售费用20004）分摊材料成本差异
应负担的成本差异=计划成本×50%
借：制造费用
贷：材料成本差异——周转材料分次摊销法
某期周转材料摊销额=周转材料账面价值÷预计可使用次数×该期实际使用次数
领用一批定型模板，账面价值2000元，预计可使用6次，采用分次摊销法摊销。领用当月，实际使用2次；领用第二个月，实际使用3次；领用第三个月，该批模板报废，将残料售出，收取价款1000元存入银行1）领用模板
借：周转材料——在用12000贷：周转材料——在库120002）领用当月，摊销模板账面价值
领用当月模板摊销额=12000÷6×2=4000元借：工程施工4000贷：周转材料——摊销40003）领用第二个月，摊销模板账面价值
第2个月模板摊销额=12000÷6×3=6000元
借：工程施工6000贷：周转材料——摊销60004）领用第三个月，模板报废，将账面摊余价值一次摊销并转销全部已提摊销额
账面摊余价值=12000-4000-6000=2000元
借：工程施工2000贷：周转材料——摊销2000借：周转材料——摊销12000贷：周转材料——在用120005）将报废模板残料售出，收取价款存入银行
借：银行存款1000贷：工程施工1000外购的存货
购进存货时借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付票据、应付账款
已购进的存货验收入库时借：原材料、周转材料
贷：材料采购
已入库，实际成本＞计划成本超支差额
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本＜计划成本节约差额
借：材料采购
贷：材料成本差异
已入库但未收到发票账单，按计划成本暂估入账，
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款其他方式取得的存货
借：原材料
贷：生产成本、委托加工物资
按计划成本与实际成本之间的差额，计划＞实际
贷：材料成本差异
计划＜实际
借：材料成本差异
甲股东以一批原材料作价投资，增值税专用发票上注明的材料价款为650000元，增值税进项税额110500元，投资各方确认按发票金额作为甲股东的投入资本，可折换华联公司每股面值１元的股票500000股。该批原材料的计划成本为660000元
借：原材料660000
应交税费——应交增值税（进项税额）110500
贷：股本——甲股东500000
资本公积——股本溢价260500
材料成本差异——原材料10000本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）／
（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本）
月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异／月初结存材料的计划成本材料成本差异
实际成本﹥计划成本的超支差异
用蓝字登记
实际成本＜计划成本的节约差异
用红字登记存货跌价准备的结备
生产经营领用的存货，如果需同时结转已计提的存货跌价准备
借：存货跌价准备
贷：生产成本
销售的存货，在结转销售成本的同时，应结转相应的存货跌价准备
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本、其他业务成本存货盘盈
借：原材料、周转材料、库存商品
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
查明原因，报经批准处理
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用存货盘亏
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料、周转材料、库存商品
管理费用：定额内自然损耗、收发计量差错和管理不善
营业外支出：自然灾害金融资产的分类
1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2）持有至到期投资
3）贷款和应收款项
4）可供出售金融资产
交易性金融资产
（交易费用直接计入当期损益）3月25日，a公司按每股8.60元的价格从二级市场购入b公司每股面值1元的股票（债券）30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元，股票购买价格中包含每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于4月20日发放
1）3月25日，购入b公司股票
初始入账金额=（8.6-0.2）×30000=252000元
应收现金股利=0.2×30000=6000元
借：交易性金融资产——b公司股票（成本）252000【——b公司债券（成本）】
应收股利（应收利息）6000投资收益1000贷：银行存款2590002）4月20日，收到发放的现金股利（债券利息）借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应确认为投资收益
a公司宣告分派现金股利（债券利息）
借：应收股利（应收利息）
贷：投资收益
收到a公司派发的现金股利
借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）交易性金融资产的期末计量
按交易性金融资产的公允价值和账面余额差额
公允价值账面余额
借：交易性金融资产——a公司股票（公允价值变动）
贷：公允价值变动损益
a公司持有b公司股票30000股。2014年3月5日，b公司宣告2013年度利润分配方案，每股分派现金股利0.10元，并拟于2014年4月15日发放；2014年4月1日，a公司将持有的b公司股票售出，实际收到出售价款298000元。股票出售日，b公司股票账面价值297000元，其中，成本252000元，公允价值变动（借方）45000元。
1）2014年3月5日，b公司宣告分派现金股利
应收现金股利=0.1×30000=3000元
借：应收股利
贷：投资收益
2）2014年4月1日，将b公司股票售出
处置损益=298000-297000-3000=-2000元
借：银行存款298000投资收益2000贷：交易性金融资产——b公司股票（成本）252000——b公司股票（公允价值变动）45000应收股利3000借：公允价值变动损益45000贷：投资收益450002011年1月1日，甲公司购入丙公司于2010年1月1日发行的面值800000元、期限5年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为818500元，该价款中包含已到付息期但尚未支付的利息40000元。
1）购入债券时
初始入账金额=818500-40000=778500元
借：持有至到期投资——丙公司债券（成本）800000应收利息40000贷：银行存款818500持有至到期投资——丙公司债券（利息调整）21500摊余成本与实际利率法
利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率
应收利息=面值（到期日金额）×票面利率（名义利率）利息调整摊销额=利息收入-应收利息
在持有至到期投资即不存在已偿还的本金也没有发生减值损失的情况下，
摊余成本=初始入账金额+（-）利息调整累计摊销额=面值+（-）利息调整摊余金额分期付息债券利息收入的确认p9
9、101应收账款
1）在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账
a公司赊销给b公司商品一批，货款总计50000元，适用的增值税税率17%，代垫运杂费1000元
借：应收账款59500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500银行存款1000收到货款时：
借：银行存款59500贷：应收账款595002）在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账
a公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计10000元，给买方的商业折扣为10%，适用的增值税税率17%，代垫运杂费500元
借：应收账款11030贷：主营业务收入9000应交税费——应交增值税（销项税额）1530银行存款5003）在有现金折扣的情况下，采用总价法核算
a公司赊销一批商品，货款为100000元，规定对货款部分的付款条件为2/
10、n/30，适用的增值税税率17%，假设折扣时不考虑增值税
销售业务发生时，
借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000假若客户于10天内付款借：银行存款115000财务费用2000贷：应收账款11700假若客户超过10天付款，则无现金折扣
借：银行存款117000贷：应收账款117000
第二篇：备用金管理制度备用金管理制度p286
第一条备用金管理原则
（一）
（二）
（三）使用范围“从严”控制开支额度“从紧”控制报销时间“从快”控制
第二条备用金管理方式：定额管理
第三条备用金管理责任部门：财务部
第四条备用金使用范围。
（一）
（二）
（三）
（四）经常性因公出差的业务人员的差旅费；司机人员的出差费用（包括油料、过桥费等）；办公室日常办公费用等支出；公司领导成员、部门负责人开展业务的支出。
第五条备用金借支程序
借款人提出申请、填写“请款申请书”→所属部门负责人审批→财务部经理审定、确定备用金定额→总经理批准签字→借款人填写“借据”→出纳员确定手续齐全后按定额借出现金→借款人在使用备用金后及时凭单据报销→财务部支付现金补足备用金定额。
第六条备用金借支人员及金额上限
（一）
（二）
（三）
股东。公司领导。总经理：副总经理：公司部门。办公室：市场营销部：其他部门：
（四）
（五）因公出差的业务人员：其他规定：各部门在办理特定项目所需大额现金时，可采用
书面报告形式经分管领导审批后，上报财务经理和总经理转
项审批。
第七条备用金使用原则。
（一）备用金借支人员必须按规定用途使用，不得挪作他用，必须保
证本部门备用所需资金，如备用金遗失，则承担全部赔偿责任。
（二）财务部门应该加强备用金的管理工作，因公借备用金时，借款
人应该填写借款报告，按规定程序进行报批。借用的备用金必须在办理完业务后7天内报销清账，超过7天的单据财务人员有权不予报销。
（三）对长期使用定额备用金的业务人员，平时报账不消账、不再办
理请款，使用后凭审核后的发票等凭证按实际使用金额向财务部门领取现金。
（四）每年12月25日前，备用金的使用人必须办理清理手续，逾期
不办理报销或退款手续的，财务部门将从该借款人工资、奖金中扣回欠款。对准予继续使用备用金的人员，可于次年1月1号后办理备用金审批手续。
（五）备用金借支人员内部调动或外调、辞退、辞职时，应先到财务
部办理备用金清理手续。凡未办理备用金清理手续的员工，公司将不予办理有关手续。
（六）公司各级单位必须严格遵守
第三篇：备用金管理制度备用金管理制度
为了加强公司备用金的管理，提高资金利用效率，有效控制资金占用，明确借款审批、支用、核销规定，特制定本制度。
一、备用金的管理
1.备用金是单位内部工作人员用作零星开支、业务采购、差旅费、收银找零等以现金方式借用的款项。
2.实行备用金制度有利于各部门工作人员积极灵活地开展业务，从而提高工作效率，但必须做到专款专用，不得挪用和贪污，一经发现将严肃处理，如若丢失，由本人承担。
3.备用金应严格执行前款不清后款不借的原则。
4.备用金借款要一事一单，以保证专款专用，不允许一款多用或多比备用金交叉使用。
5.备用金采用双重管理模式，财务部门负责全公司备用金的管理，各部门负责本部门备用金的管理。
6.财务部门应当按照借款日期、借款部门、借款人、用途、金额、建立备用金明细账，情况发生变化要及时清理。
二、备用金的范围
备用金使用的范围。①因公出差所需的费用。②办公用品等零星的购置。③因公需要的财务费用（年检、审计报告等）④领导安排其他应急所需资金。属于上述结算范围的支出，部门可使用备用金支付，不属于上述结算范围的款项支付一律由财务部门进行支付。
三、备用金借款和报销手续
1.工作人员和部门需借用备用金时，借款人应按规定的格式内容填写借款日期、借款部门、借款人、借款用途和借款金额等事项，经分管领导签字同意，财务负责人签字，王总批准后，方可到财务办1
理借款手续。
2.备用金借支原则上由借支人亲自办理，由于特殊原因由非借支
人本人的其他员工代为办理的，须由借支人本人在备用金申请单上亲
自签名，否则视同代办人的备用金，由此产生的一切责任由代办人负
责。
3.借支的备用金在完成业务后应及时到财务部门办理报销手续，
出差人员应在回来后三天内报销，一笔备用金未使用完，要及时到财
务部报账冲销，不能挪作他用，否则不予报销。
4.借款人办理报销手续时，财务人员应查明报销人员原借款金
额，对报销的超支款项应及时付现退还本人，对报销后低于备用金金
额款项的，应让其退回余额以结清原借款单所借账款。
5.原则上谁借支谁报销，借支人因故不能亲自报账而委托他人代
办的，财务部门应在报销凭证上注明“冲（借支人xxx）账，金额（大
写）”字样。否则对因代办人员错误声明引起误冲的，责任由借支人
负责。
6.对于已核销的备用金，出纳应开具相应金额的收据，注明报
销金额及收付款金额，一式三联，借款人应妥善保存，以备查询，如
临时借用的备用金财务未入账的，报销时应把借支人的借据原件还给
借支人。报销还款时，借支人要主动索要收据或者原借据，否则由此
所产生的责任和错误以实际证据为准，承担相应责任。
7.公司员工调离、辞退或辞职时，必须到财务部门办理备用金清
理手续。凡未办理备用金清理手续的员工，公司将不予办理有关手续。
四、拖欠备用金的处罚措施
1.备用金借款到期不还，如有特殊情况无法到期结清的，应由
借支人提出书面申请，说明不能按时归还的原因，由借款人所在部门
负责人签字后，报分管财务副总审批。无顺延理由到期不还的，直接
分月从借支人工资中扣除，直到扣完为止。
2.恶意拖欠备用金而不予偿还的，公司将通过司法部门解决。
借支现金、支票、支出及费用报销流程与制度
第一章：流程
一、现金借支流程：
1、借支人填写《借款申请单》，注明借款时间、事由，采购部门需
附经过审核的物品申购单。
1、部门经理审核借款金额的合理性。
1、梁总审核签字、王总审批，王总或梁总不在时由财务经理审批。
1、财务出纳支付现金。
1、外地汇款参照上述条款，由财务人员进行汇款。
1、王总委托借款，由财务经理与王总电话落实后办理借款手续，事
后王总补签手续。
二、支票借支流程：
1、借支人填写《借款申请单》
1、部门经理审核借款金额的合理性。
1、梁总或王总审批，王总或梁总不在时由财务经理审批。
1、由出纳人员填写支票并登记《支票领用登记表》，并由使用人签
字后领取
第二章：制度
1、在借支现金、支票、报销时严格按上述流程执行。
2、现金统一由财务部门管理。现金日记帐要日清月结、帐款相符，
3、不准个人借用公款。
4、不准公款私存。
5、当借款人需大量使用现金或汇票时，（超过1万含1万元）需提
前壹天通知财务部经理，以便做好资金使用计划。
6、采购员借款应在当天办理报销，如当天来不及应在第二天办理，
不得拖延。
7、出差人应在借款出差回来三天内报销还款。
8、借款不按时报销者不予办理新的借款。
9、报销人应保证票据的真实性、合理性对不符合规定的票据财务部
有权退回。
10、报销单据与报销事由不符者，应由经手人另行书写报销事由说
明。
11、公司各项报销须由经手人签字，部门经理审核签字，财务经理
审核签字，最后由王总签字，未经领导批准财务部门不得报销。
12、支票需设登记薄专人管理，领用支票时必须填写《支票领用登记
表》，使用后按期报帐，逾期不报不得领用新支票。
13、支票使用完毕当日，使用人要及时报帐或注销。
14、未经财务经理签字、王总批准签字，一律不准领用空白支票（包括：现金支票和转帐支票），使用人对空白支票使用的安全负责。）违反上述管理制度，视情节罚款50-200元。
XX市佳谷环保科技有限公司2013年1月1日
第四篇：备用金管理制度备用金管理制度
第一条为了提高公司行政效率，减少零星支出的审批次数，有效控制资金占用，特制定本制度。
第二条备用金是公司内部各部门工作人员用作零星开支、业务采购、差旅费等以现金方式借用的款项。
第三条允许设备用金的部门。办公室、采购部、科研部、深圳分公司。
第四条备用金限额。办公室3000元人民币（含食堂伙食费），采购部10000元人民币，科研部2000元人民币，深圳分公司10000元人民币。
第五条备用金的用途。办公用品、市内交通费、差旅费、零星物品采购费用、邮政咨询费、其他日常零星支出。备用金必须做到专款专用，不得挪用和用于私人挤占，一经发现严肃处理。
第六条各部门对备用金实行专人管理，并把管理人员名单报公司财务备案。备用金管理人员的职责：
（一）办理借款手续；
（二）办理借出手续；
（三）办理报销手续；
（四）负责登记备查账目。
第七条备用金借款。各部门指定专人后，需要到财务部门办理备用金借款手续，借款人为部门，经办人为部门的备用金管理人。财务人员根据实际需要向借款人发放“借款单”，一式三联，借款人按规定的格式内容填写借款日期、借款部门、借款人、借款用途和借款金额等事项，经部门领导签字同意、经办人签字后，交总经理审批后，到财务部办理借款手续。财务经理审核、财务总监复审签字后的“借款单”交给公司出纳，出纳经复核无误后才能办理付款手续。
第八条备用金的报销。备用金管理人员对其部门使用的备用金，采取用完即时报销办法。报销时，经办人员到财务部索取“报销单”，填写好“报销单”的各项规定内容，按公司费用报销办法进行报销。
第九条备用金管理经办人，要认真审核各项报销凭证，对不合法、不合规的票据拒绝报销。对审查不细，经财务审查出不合格的票据，由备用金经办人个人承担。
第十条备用金经办人办理报销手续时，财务人员应查阅“备用金”台账，查备用金支出是1
否在原核定的范围，发现不在原核定范围内的支出，财务人员拒绝报销。
第十一条备用金的补齐。备用金管理人员在备用金报销后即时按定额补足。
第十二条财务部门按备用金领用部门设立明细账，核算备用金的借、报销、补足等事项。
第十四条借用备用金的人员应及时冲账，对无故拖延者，备用金管理人有权催办，如果催办无效，备用金管理人员可通知财务部门扣款。
第十五条本办法由财务部门解释。
第十六条本办法从下发之日起执行。
22011年5月9日
第五篇：备用金管理制度备用金管理制度
1、酒店备用金采取固定金额保管形式，用于为住店客人提供结账付款及小量金额找零。
2、根据每天的营业情况，每班次的营业额，当班次的现金收入减掉当班次的现金支出，
3、当收入大于支出时当班的收入在下班前投至指定的保险箱中，做好投款记录并请值班经理签字，相反当本班次的支出大于收入时，则使用前台固定的备用金作为流动资金。
4、每个班次交接班时进行备用金的交接与清点，收银员要对自己所保管的备用金负责，确保备用金额度固定不变，如有变化则需要作出说明，由两个班次人员签字确认
5、前台备用金如遇紧急情况需要使用，必须经过酒店执行经理电话通知，同时填写借支单并经当班值班经理和所借部门负责人签字确认，并在借支后24小时内还至前台。
6、执行经理和财务部经理可定期和不定期对前台备用金进行盘点
7、酒店前台的备用金是酒店的财产，任何人都没有权利将备用金挪为它用，若发现有违反者，一律予以严厉处罚
8、收银员在交接班时，应填写交班记录，清点清楚准确后上一班收银员方可下班，备用金不符时，交班人员有权不接班
9、每班员工的收入要保证准确，在投收入时，不准以任何借口拖延时间，以保证自己收入的安全，投款单要按规定填写，封口，投款时必须进行登记验收
10、收银员在任何时候都不得将备用金拿到与工作无关的场所，收银员在岗时，不能将个人的现金带到工作岗位，应做到公私分明
11、收银员违反上述规定给酒店造成经济损失时，由员工本人负责赔偿，并根据情节给予必要的处罚
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