中财会计分录word格式.doc

1. 货币资金和应收账款
monetary capital and account receivable
2. 存货 inventory
3. 投资 investment
4. 固定资产 fixed asset
5. 无形资产和其他资产 intangible asset and other assets
6. 流动负债 current liabilities
7. 非流动负债 non-current liability
8. 所有者权益 ower's equity
9. 收入、费用、利润 income expenses profit
10. 财务报告 financial report

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最好的日子，無非是你在鬧，他在笑，如此溫情過一生。

1）货币资金和应收账款
monetary capital and account receivable

类型
银行存款业务处理
借贷关系
存入时：
借：银行存款
贷：库存现金等有关科目
付款时：
借：库存现金等有关科目
贷：银行存款
确凿证据无法收回：
借：营业外支出
贷：银行存款

类型
其他货币资金——外埠存款
借贷关系
采购地开立专户
付款凭证：
借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款
收到凭证，据以编制
转账凭证:
借：原材料、库存商品
应交税费——应交增值税
贷：其他货币资金——外埠存款
外埠存款采购结束
收款凭证：
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
定期确认不能收回的
经企业管理权限报批批准后：
借：营业外支出
贷：其他货币资金——外埠存款

类型
其他货币资金——银行汇票
借贷关系
取得银行汇票存款：
借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
填送银行汇票申请书
付款凭证：
借：库存商品、原材料
贷：银行存款
收到凭证，据以编制
转账凭证：
借：库存商品、原材料
应交税费——应交增值税
贷：其他货币资金——银行汇票
将多余款或因汇票超过付款期限
收款凭证：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
定期确认不能收回的
经过企业管理权限报批批准后：
借：营业外支出
贷：其他货币资金——银行汇票

类型
其他货币资金
银行本票存款
借贷关系
填送银行本票申请书
付款凭证：
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款
收到凭证，据以编制
转账凭证：
借：库存商品、原材料
应交税费——应交增值税
贷：其他货币资金——银行本票
将多余款或因本票超过付款期限
收款凭证：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票
定期确认不能收回的
经过企业管理权限报批批准后：
借：营业外支出
贷：其他货币资金——银行本票

类型
其他货币资金——信用卡存款
借贷关系
填制申请表
付款凭证：
借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
收到凭证，据以编制
收款凭证：
借：相关科目
贷：其他货币——信用卡
信用卡在使用过程中需要
续存资金：
借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
定期确认不能收回的
经过企业管理权限报批批准后：
借：营业外支出
贷：其他货币资金——信用卡

类型
其他货币资金——信用证保证金
借贷关系
获得信用证保证金：
借：其他货币资金——信用证保证金
贷：银行存款
填送银行汇票申请书
付款凭证：
借：库存商品、原材料
应交税费——应交增值税
贷：其他货币资金——信用证保证金
开证行交来的信用证通知书据以编制
转账凭证:
借：库存商品、原材料
应交税费——应交增值税
贷：其他货币资金——信用证保证金
未用完的信用证保证金金额余额转回
收款凭证：
借：银行存款
贷：其他货币资金——信用证保证金
定期确认不能收回的
经过企业管理权限报批批准后：
借：营业外支出
贷：其他货币资金——信用证保证金

类型
其他货币资金——存出投资款

借贷关系
购买股票、债券时划出已存入证券公司的资金
购买时：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款
定期确认不能收回的
经过企业管理权限报批批准后：
借：营业外支出
贷：其他货币资金——存出投资款

类型
应收票据

借贷关系
实现营业收入：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
涉外时或取得带息票据时
确认利息：
借：应收利息
贷：利息收入
贴现
1 银行存款余额满足：
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
2 银行存款余额不足：
对方：
借：应收账款
贷：银行存款
本身：
借：应收账款
贷：短期借款

类型
应收账款

借贷关系
实现营业收入：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
收回应收账款：
借：银行存款
贷：应收账款——货物价款
——运杂费等
代购货单位垫付
包装费、运杂费：
借：应收账款
贷：银行存款

类型
其他应收款—— 预付账款
借贷关系
因购物而预付：
借：预付账款
贷：银行存款
收到物资，按应计购入物资
成本计价：
借：原材料、材料采购、库存商品……
应交税费——应交增值税
贷：预付账款
收回退回多付账款
借：银行存款
贷：预付账款

类型
应收账款减值准备
借贷关系
计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
发生坏账时：
借：坏账准备
贷：应收账款、预付账款、应收利息、
其他应收款、长期应收款等
收回坏账时：
借：应收账款、预付账款、应收利息、
其他应收款、长期应收款等
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款等相关科目

坏账准备是进行累计的
当期应提取的坏账准备=当期应收款项应提取坏账准备额—坏账准备科目贷余额

类型
应收利息
借贷关系
1.交易性金融资产取得时：
（已宣告但尚未发放的现金股利）
借：交易性金融资产
投资收益、应收利息
贷：银行存款
2.持有至到期投资取得时：

（借贷：持有到期投资——利息调整）
借：持有至到期投资——成本
应收利息
贷：银行存款
资产负债日 ——分期利息：
（借贷：持有至到期投资——利息调整）
借：应收利息
贷：投资收益
——一次还本付息：
（借贷：持有至到期投资——利息调整）
借：持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
3.发生其他应收利息：
借：应收利息
贷：利息收入

类型
应收股利
借贷关系
1.交易性金融资产取得时
已宣告但尚未发放的
现金股利：
借：交易性金融资产——公允价值
投资收益
应收股利
贷：银行存款
持有期间被投资单位宣告发放的现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
2.可供出售金融资产取得时
已宣告但尚未发放的现金股利
借：可供出售金融资产——成本
应收股利
贷：银行存款
持有期间被投资单位宣告发放的现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
3.长期股权投资取得时
已宣告但尚未发放的现金股利
借：长期股权投资——成本
应收股利
贷：银行存款
持有期间被投资单位宣告发放的现金股利
借：投资收益
贷：长期股权投资——投资调整

2）存货 inventory

类型
原材料（实际成本法）
借贷关系
1、料到单到：
借：原材料
应交税费——应交增值税
贷：银行存款、在途物资、预付账款
2、料到单未到：（月末时）
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
3、单到料未到：
料到后如上述1.
借：在途物资
应交税费——应交增值税
贷：银行存款

类型
原材料（实际成本法）
借贷关系
购入原材料：
借：原材料
应交税费——应交增值税
贷：银行存款等科目
由运输部门以自备运输工具承担运输费用：
借：在途物资
贷：生产成本
购入原材料超过正常信用条件延期支付：
借：在途物资
应交税费——应交增值税
未确认融资费用
贷：长期应付款
承上———在后来的会计期间，采用实际利率法确定利息费用：
借：财务费用
贷：未确认融资费用

类型
原材料（实际成本法）
借贷关系
原材料的换购入账
1、接受债务以非现金资产抵偿债务方式取得原材料：
借：原材料
应交税费——应交增值税
坏账准备
营业外支出
贷：应收账款
银行存款
应交税费——相关税费
资产减值损失
2、接受以非货币性资产交换换入的原材料：

注：交换的是库存商品则计入主营业务收入；是固定资产、无形资产则计入营业外收入或支出；是长期股权投资、可供出售金融资产、计入投资收益
借：原材料
应交税费——应交增值税
银行存款（收到补价）
贷：主营业务收入
应交税费——应缴增值税
银行存款（支付补价）
银行存款（相关税费）

类型
原材料（实际成本法）
借贷关系
原材料的入账
自制或委托外单位加工完成后验收入库：
借：原材料
贷：委托加工物资
生产成本
投资者投入的原材料：
借：原材料
应交税费—应交增值税
贷：实收资本
资本公积

类型
原材料（实际成本法）
借贷关系
原材料的支出
1、生产经营领用原材料：
借：生产成本、制造费用、
管理费用、销售费用
贷：原材料
2、委托外单位加工原材料：
借：委托加工物资
贷：原材料
3、基建工程等部门领用原材料：
借：在建工程（实际成本加上不予抵扣的增值税额
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4、原材料的出售：

结转已计提的存货跌价准备：
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税

借：其他业务成本
贷：原材料
借：存货跌价准备 贷：其他业务成本
5、将原材料用于非货币性资产交换，地偿债务：

结转已计提的存货跌价准备：
借：其他业务成本
贷：原材料
借：存货跌价准备
贷：其他业务成本

类型
原材料（实际成本法）
借贷关系
发现盘盈：

期末结转：
借：原材料
贷：待处理财产损益
借：待处理财产损益
贷：管理费用
发现盘亏：

期末结转：

借：待处理财产损益
贷：原材料
借：管理费用（正常耗损）
营业外支出（非正常耗损）
其他应收款（应收赔款）
原材料（材料价值）
贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益

类型
原材料（计划成本法）
借贷关系
1、购入原材料：
借：材料采购
应交税费——应交增值税
贷：银行存款等科目
2、购入原材料超过正常信用条件延期支付：
借：材料采购
应交税费——应交增值税
未确认融资费用
贷：长期应付款
承上———在后来的会计期间，采用实际利率法确定利息费用：
借：财务费用
贷：未确认融资费用

类型
原材料（计划成本法）
借贷关系
验收入库：
材料成本差异：
1、实际＞计划

2、实际＜计划
1.借：原材料
材料成本差异
贷：材料采购

2.借：原材料
贷：材料采购
材料成本差异
自制、委托外单位加工完成并验收入库：
借：原材料
材料成本差异
贷：生产成本
委托加工物资
材料成本差异
原材料的发出：
1、实际＞成本

2.实际＜成本
借：成本费用科目
贷：原材料
1.借：成本费用科目
贷：材料成本差异

2.借：材料成本差异
贷：成本费用科目

类型
其他存货—委托加工物资
借贷关系
发出
1、委托加工物资
实际成本 发出：

借：委托加工物资
贷：原材料、库存商品
计划成本承上后
1. 实际＞成本：

2 . 实际＜成本：
借：委托…贷：原材、库存…
1.借：委托加工物资
贷：材料成本呢差异
2.借：材料成本差异
贷：委托加工物资

类型
其他存货—委托加工物资
借贷关系
收回
1、委托加工物资收回
支付加工费、运杂费等
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税
贷：银行存款
交纳消费税的委托加工物资，受托方代收代缴的消费税
1.收回后用于销售
2.收回后用于连续生产、准予抵扣
1.借：委托加工物资
贷：应付账款、银行存款
2.借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款、银行存款

2、加工完毕验收入库
实际成本：
计划成本：
借：原材料
贷：委托加工物资
借：原材料
材料成本差异
贷：委托加工物资

类型
其他存货—周转材料（实际成本法）
借贷关系
注：计划成本如原材料
1、购入周转材料
借：周转材料—包装物、低值易耗品
应交税费—应交增值税
贷：银行存款等科目
2、自制或委托外单位加工后验收入库：
借：周转材料
贷：委托加工物资
生产成本

类型
其他存货—周转材料
借贷关系
1.采用一次摊销法：
借：管理费用、制造费用、生产成本、
销售费用、工程施工
贷：周转材料
残料价值：
借：原材料
贷：管理费用、制造费用、生产成本……
2.五五摊销法：
领用时：
摊销时或补提：

残料价值：
借：周转材料——在用
贷：周转材料——在库
借：管理费用、制造费用……
贷：周转材料——摊销
借：周转材料——摊销
贷：周转材料——在用
借：原材料
贷：管理费用、生产成本……

类型
存货跌价准备
借贷关系
1.计提存货跌价准备：
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
2.转出存货跌价准备：
借：存货跌价准备
贷：营业外支出

3）投资 investment

类型
交易性金融资产
借贷关系
1、取得交易性金融资产：
借：交易性金融资产
投资收益
应收股利、应收利息
贷：银行存款等科目
2、持有期间取得的现金股利和利息：
借：应收股利、应收利息
贷：投资收益
3、期末计量/资产负债日
公允＜实际（亏）
公允＞实际（赚）
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
4、处置交易性金融资产：

结转投资收益（借贷可替换）
借：银行存款
交易性金融资产——公允价值变动
贷：交易性金融资产——成本
投资收益
借：投资收益
贷：公允价值变动损益

类型
持有至到期投资
借贷关系
1、取得持有至到期投资
注：应计利息=票面价值*票面利率
利息收入（投资收益）=摊余成本*实际利率

利息调整=应计利息—投资收益
借：持有至到期投资
应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整
2、资产负债日/期末计量：
A.分期付款：
B.一次性还本付息：
注：应进行利息调整→→→
借：应收股利
贷：投资收益
借：持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
3、处置持有至到期投资：

按差额→→→
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
投资收益
贷：持有至到期投资——成本、应计利息
持有至到期投资——利息调整
投资收益
4、减值：
借：资产减值准备
贷：持有至到期投资减值准备

类型
可供出售金融资产
借贷关系
1、取得：
借：可供出售金融资产——成本
贷：银行存款等科目
应交税费
2、单独计价包含的已宣告发放的债券利息或现金股利：
借：银行存款
贷：可供出售金融资产——成本
3、持有期间发放现金股利或利息：
借：银行存款
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
4、资产负债日/期末计量：
实际＞公允：
实际＜公允：
借：资本公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
5、减值：
应从所有者权益中转出的累计损失→
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产——减值准备
资本公积——其他资本公积
6、持有至到期投资归于可供出售金融资产：
借贷方差价→→→
借：可供出售金融资产
持有至到期投资—利息调整
贷：持有至到期投资—成本
资本公积——其他资本公积

类型
长期股权投资
借贷关系
1、长期股权投资处置：
借贷方差额☞☞☞

按尚未领取的现金股利或利润
差额☞☞
借：银行存款
长期股权投资减值准备
投资收益
贷：长期股权投资——成本、损益调整、
长期股权投资——其他权益变动
应收股利
投资收益
2、权益法核算下长期股权投资的投资成本比例结转其他权益变动：
借：资本公积——其他权益变动
贷：投资收益
3、减值：
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备

类型
长期股权投资（权益法）
借贷关系
1、同一控制下：
取得：
借：长期股权投资
应收股利
资本公积
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：银行存款等科目
资本公积——股本溢价
2、非同一控制下：
取得：
借：长期股权投资
应收股利
累计折旧
长期股权投资累计折旧
营业外支出
贷：银行存款
营业外收入
3、长期股权投资初始投资成本＞投资时享有被投资单位可辨认净资产：差额：
借：长期股权投资（成本）
贷：营业外收入
4、资产负债日/期末计量
净利润或经调整享有份额：
亏损：注：以长期股权投资科目账面价值减至零为限
借：长期股权投资投资（损益调整）
贷：投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资（损益调整）
5、被投资单位已宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：长期股权投资（损益调整）
6、持股比例不变情况下，被投资单位除净损益以外所有权益的其他变动。企业按比例：
借：长期股权投资（其他权益变动）
贷：资本公积——其他资本公积

4）固定资产 fixed asset

类型
固定资产（从外取得）
借贷关系
1、取得：（不需要安装）

具有融资性质☞☞☞
借：固定资产（价、费、税）
为确认融资费用
贷：银行存款等科目
2、取得：（需要安装）
借：在建工程
贷：银行存款
领用原材料、
物资安装：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
应付职工薪酬
达到预定使用效果：
借：固定资产
贷：在建工程

类型
固定资产（自行建造之一）
借贷关系
1、自营工程
为工程准备物资：
借：在建工程
贷：银行存款等科目
2、领用工程物资：
（基建工程领用原材料）
借：在建工程（基建工程）
贷：工程物资、原材料、库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、计提减值准备：
借：资产减值损失
贷：固定资产减值损失
4、职工薪酬分摊：
完工盘亏（盘盈相反）：
借：在建工程 借：在建工程
贷：应付职工薪酬 贷：工程物资
5、辅助生产部门为工程提供水电设备安装修理运输劳务：
借：在建工程
贷：生产成本——辅助生产成本
6、进行负荷联合试车发生的费用：
借：在建工程—待摊支出
贷：原材料、银行存款
借：银行存款、原材料
贷：在建工程—待摊支出
7、剩余工程物资完工存货：
自然灾害造成的报废、毁损
借：原材料 借：营业外支出
贷：工程物资 贷：在建工程

类型
出包工程（自行建造之一）
借贷关系
1、支付进程款
借：在建工程
贷：银行存款
2、补付安装费等
借：在建工程
贷：银行存款
3、交付建造承包商建造安装时：
借：在建工程
贷：工程物资
4、资本化借款费用长期借款利息：

资本化借款费用短期借款利息：
借：在建工程
贷：长期借款
借：在建工程
贷：应付利息
5、交付完工：
借:固定资产
贷：在建工程

类型
固定资产（取得）
借贷关系
1、投资者投入
借：固定资产
贷：实收资本/股本
资本公积
2、以非货币性资产交换换入
借：固定资产
营业外支出
贷：长期股权投资等科目
3、融资租入：
借：固定资产
在建工程
未确认融资费用
贷：长期应付款
银行存款
4、接受捐赠：
借：固定资产
贷：营业外收入
银行存款

类型
固定资产（其他增加方式）
借贷关系
1、盘盈：

结转：

结转到利润分配（贷方余额）
借方余额做相反分录：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
2、盘亏：批准前☞☞
借：资产减值准备
贷：待处理财产损益
借：待处理财产损益
贷：固定资产

类型
固定资产折旧
借贷关系
1、平均年限法（直线法）：
固定资产年折旧额= 固定资产原始价值—预计净残值
固定资产预计折旧年限
年折旧率= 1—残值率 年折旧额=原值*年折旧率
预计使用年限
2、工作量法
注：其他同理
每一工作量折旧额= 原值*（1—残值率）
预计总工作量
月折旧额=每一工作量折旧额*当月工作量
3、双倍余额递减法
（加倍递减余额法）：
1.年折旧率= 2 *100%
预计折旧额
年折旧额=固定资产年初账面净值*年折旧率
2.双倍直线年折旧率=2/折旧年限
某年折旧额=当年初固定资产账面净值*双倍直线年折旧率
4、年数总和法
（折旧年限积数法、级数递减法）
第t年折旧额=（原值 — 净残值）* 折旧年限-计提年份+1
1+2+3……+折旧年限（总数）
**计提：
借：制造(管理、销售)费用、其他业务成本、研发支出等
贷：累计折旧

类型
固定资产（减少）
借贷关系
1、出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、发生相关税费、其他费用：
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费——应交营业税等
3、收回出售固定资产价款、残值
借：原材料
银行存款
贷：固定资产清理
4、收到保险公司或过失人赔偿的损失：
借：银行存款
其他应收账款
贷：固定资产清理
5、期末结转：
净收益：筹建期间冲减长期待摊费用，生产经营增加营业外收入
净亏损：筹建期间增加长……
借：固定资产清理
贷：营业外收入、长期待摊费用
借：营业外支出、长期待摊费用
贷：固定资产清理

类型
固定资产（减少）
借贷关系
1、对外投资转出的固定资产
借：长期股权投资
累计折旧、固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款、应交税费
2、对外捐赠转出的固定资产

结转：

借：固定资产清理
累计折旧、固定资产减值准备
贷：固定资产、银行存款（相关费用）
借：营业外支出——捐赠支出
贷：固定资产清理
3、出售减少的固定资产
借：固定资产清理
累计折旧、固定资产减值准备
贷：固定资产、应交税费（相关税金）
借：银行存款
贷：固定资产清理

5）无形资产和其他资产 intangible asset and other assets

类型
无形资产
借贷关系
1、取得：
外购：
融资性质的：
借：无形资产
贷：银行存款等科目
借：无形资产
未确认融资费用
贷：长期应付款
2、自行研发：
研究阶段支付费用化：管理费用
研究阶段支出资本化：无形资产
无法区分间就阶段支出：管理费用
企业自行开发无形资产发生的研发支出：
借：研发支出 —— 费用化支出
——资本化支出
贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬
以其他方式得到的正在进行的研发项目：
借：研发支出——资本化支出
贷：银行存款
研究开发达到预定用途形成无形资产：
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
结转研发支出科目归集的费用化支出：
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
3、投资者投入无形资产
借：无形资产
贷：实收资本/股本
4、接受政府补助取得的：
借：无形资产
贷：递延收益
5、其他方式增加：
盘盈：
结转：
结转到利润分配（贷方余额）
借方余额做相反分录：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
盘亏：批准前☞☞
借：资产减值准备
贷：待处理财产损益
借：待处理财产损益
贷：固定资产

类型
无形资产—摊销、减值
借贷关系
1、累计摊销
借：管理费用
其他资产成本
贷:累计摊销
2、处置出售：
借：银行存款
累计摊销、无形资产减值准备
营业外支出
贷：无形资产、应交税费
营业外收入
3、报废：
借：累计摊销、无形资产减值准备
营业外支出
贷：无形资产（账面价值）
4、减值：
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
借：无形资产减值准备
贷：无形资产

类型
商誉
借贷关系
1、
商誉=购买价格-净资产的公允价值
净资产=所有者权益=资产—负债
2、减值：
借：资产减值损失
贷：商誉减值准备
借:商誉减值准备
贷：商誉
3、非同一控制下企业收购的商誉价值：
借：商誉
贷：相关科目
注意：商誉期末借方余额，反映企业商誉价值

类型
投资性房地产（成本模式）
借贷关系
1、取得投资性房地产：
借：投资性房地产
贷：银行存款
2、投资性房地产中建筑物
累计折旧:
借：其他业务成本
贷：累计折旧
投资性房地产土地使用权
累计摊销：
借：其他业务成本
贷：累计摊销
3、减值：
借：资产减值损失——计提投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产减值准备

类型
投资性房地产
借贷关系
（公允价值模式）
1、外购、自行建造：
借：投资性房地产（成本）
贷：银行存款、在建工程
2、将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的
投资性房地产：
同时：公允与账面价值差额：

5.资产负债日时同上☞☞☞
借：投资性房地产
存货跌价准备
贷：库存商品
借：投资性房地产（公允价值变动）
贷：资本公积——其他资本公积
借：公允价值变动损益
贷：投资性房地产（公允价值变动损益）
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