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金融危机挑战下的企业内部审计研究
平顶山市瑞平煤电有限公司陈洪亮

摘要：在金融危机席卷全球的情况下,全球经济正面临着巨大的冲击。我国各地、各行业都受到不同程度冲击。诸多企业因为金融危机影响，造成经营困难甚至破产。因此在金融危机下加强企业内部审计，显得尤为重要。本文首先阐述了我国企业内部审计存在的问题，其次，从加快法律约束机制建设、为加强会计监督提供充分保障；尽快健全企业内部会计监督机制，不断完善企业内部审计制度；强化培训，提高技能；落实全面预算；培育企业内部审计文化；大力提倡制度基础审计在企业内部审计中的应用等几个方面对金融危机挑战下如何加强企业内部审计提出了自己的建议和看法，具有一定的参考价值。
关键词：金融危机；挑战；企业内部审计；研究

1. 前言
2007年－2009年环球金融危机，又称世界金融危机、次贷危机、信用危机，更於2008年起名为金融海啸及华尔街海啸等，是一场在2007年8月9日开始浮现的金融危机。自次级房屋信贷危机爆发後，投资者开始对按揭证券的价值失去信心，引发流动性危机。即使多国中央银行多次向金融市场注入巨额资金，也无法阻止这场金融危机的爆发。直到2008年9月9日，这场金融危机开始失控，并导致多间相当大型的金融机构倒闭或被政府接管。受全球金融风暴影响,我国各地、各行业都受到不同程度冲击。诸多企业因为金融危机影响，造成经营困难甚至破产。金融危机下，如何加强企业管理？这个问题是摆在企业家面前的一个亟待解决的问题。我觉得金融危机下，企业管理更应该加强企业内部审计。
面临全球经济一体化，市场竞争主体更加平等的今天，走健康发展的道路，是企业的必然选择。随着我国市场经济体制约确立和现代企业制度的推行，作为经济监督体系的重要组成部分，审计监督显得尤为重要。作为经济活动的行为主体——企业将随着社会生产力的进步而不断发展，企业只有合法、合理、有效地经营，才能持续提高其核心竞争力，通过审计监督维护国家及其他财产所有者的利益，促使企业不断改善其经营管理、提高其经济效益，是一个重大而复杂的战略问题。因此，研究金融危机挑战下的企业内部审计具有一定的理论意义和实践意义。

2.我国企业内部审计存在的问题
通过调查统计，发现我国企业内部审计制度实施不力、缺乏有效的监督制约机制是普遍存在的缺陷。其次，领导认识不足，法制观念淡薄。在实际工作中，确实有越来越多的企业领导越来越关心和重视内部审计工作。但也有不少领导是把“关心”、“重视”用在违法乱纪上，对有关法律法规和制度规定不以为然，认为“单位里领导可以说了算”，这样才能真正体现经理负责制，以致给我国企业和国家造成了巨大损失。同时，我国企业监督不力，财务控制存在漏洞。没有严格的内部审计制度，缺乏必要的监督体系，财务收支管理混乱，既无成本费用控制办法，又无用款审批权限规定。有的我国企业负责人私设“小金库”，账外设账，以权谋私；有的我国企业会计工作秩序混乱，会计数据不正确、不完整，会计核算严重失实，财务报表被歪曲，审计工作缺乏独立性、权威性，一切领导说了算，审计控制的应有作用未能很好发挥。
存在问题的主要原因一是财务人员业务能力不足，缺乏基本会计业务知识，致使在财务处理上的随意性；二是部分领导对资产管理意识淡漠，特别是以收顶物回的资产没有进行认真清查和督促，形成账外资产；三是内部有关业务部门之间缺乏很好的衔接，对已办结业务的手续、票据不能及时传到财务部门，造成财务记账和核算滞后；四是为了集体小利益，主观上采取虚列、不入账等手段私设“小金库”，弄虚作假，隐瞒企业发生的实际业务活动。

3.金融危机挑战下，如何加强企业内部审计
（1）加快法律约束机制建设、为加强会计监督提供充分保障
我国会计信息失真的一个原因就是法律约束机制尚不健全，会计监督的有效实施离不开一系列的法律法规，因此，我们应当加强会计规范的建设工作，尽快完善我国的会计规范体系，从而减少由于利益冲突原因而产生的会计信息失真问题。
（2）尽快健全企业内部会计监督机制，不断完善企业内部审计制度
内部会计监督机制是一种自我控制．自我管理，自我协调的机制，主要是企业根据国家法规管理需要，建立健全内部会计核算和有关管理制度，规范会计操作规程和会计工作秩序，通过落实内部岗位责任制、推行会计责任制．实行不相容职务相互分离等措施，进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。
为了加强我国企业内部审计工作管理，提高审计工作质量，实现我国企业内部审计规范化、标准化，发挥内部审计工作在加强内部控制，改善经营管理、提高经济效益中的作用，我国企业应该根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》的有关规定，结合我国企业内部审计的实际情况，完善我国企业内部审计制度。我国企业内部审计制度应该包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，工程项目实施情况，检查被审计对象会计帐目及相关资产，监督被审计对象预决算执行情况和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。
（3）强化培训，提高技能。
人是生产力中最活跃的因素，任何一个好的制度和方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥作用，成为一种摆设。组织内审人员参加省、市、区审计机关、审计协会举办的内审资格员考试以及专业业务培训；邀请内审人员参与审计局的财政财务、工程审计工作，让内审人员掌握审计程序、审计质量控制等审计知识；通过一系列强化培训来提高内审人员业务技能与水平。同时，企业负责人要树立民主、科学决策，审慎决策意识，完善内部控制制度，理顺部门之间业务流程的有效衔接，建立行之有效的资产盘点和登记造册制度，使企业的财务管理、经济活动在规范、有效的轨道上运行。同时，要不断加强干部的日常管理教育，不断提高实际管理能力。作为一名管理干部，应具有高度的责任感、事业心；有较高的专业知识水干和较强的管理工作能力，有廉洁奉公、办事公道、平易近人的领导作风等，从而在群众中建立起较高的领导威信，以便实施有效的管理
（4）落实全面预算。
在金融海啸的冲击下，实行全面预算管理，严格控制成本，实施目标激励，成为企业应对危机的首选。对销售、采购、投资、数质量等各项经营管理指标实行统一管理，层层分解，落实责任，并通过跟踪、监控、分析、调整、考核确保既定目标的完成，做到“事前有预算，事中有控制，事后有考核”，将预算控制责任落实到各个层面。
（5）培育企业内部审计文化。
基层部门内部审计是一个需要公司经理班子、中间管理层和基层工作人员共同努力才能实现的过程。公司自上而下要充分认识内控和风险管理的内涵，形成按内控制度办事的良好氛围，全体员工都要自觉参与到内控体系的运行和维护中。强化过程监控，提升内部审计执行力度内部控制是一项长期、系统的工作，内控制度执行的效果直接影响到内部监控机制是否落到实处和抗风险能力的提升。要使其真正成为我们规范管理、规避风险的有效方式，就必须在日常操作中加强管理，提升执行力度。
（6）大力提倡制度基础审计在企业内部审计中的应用
企业内部审计具备“熟知”本企业重要环节和控制点的独特性，相对于外部审计，在运用制度基础审计方面更具有效率优势，制度基础审计具有能够及时发现和防范可能出现的差错和错弊，从而减少会计报表的误差，降低报表出现严重失误的可能性等优点，对于提高企业内部审计活力、促进企业内部审计的发展都具有重要意义。同时，大力提倡制度基础审计在企业内部审计中的应用，可以规范企业筹资管理，使得企业筹集的资金能够有效、规范地使用。

4.结语
在金融危机席卷全球的情况下,全球经济正面临着巨大的冲击。我国各地、各行业都受到不同程度冲击。诸多企业因为金融危机影响，造成经营困难甚至破产。因此在金融危机下加强企业内部审计，显得尤为重要，值得探讨，具有较高的经济价值和社会效益。

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《财经界》2010年2月 上半月