会计分录——业务题.doc

（一） 资料
永翔制衣有限公司是专业生产服装的企业，产品主要有衬衫、长裤等，生产耗用材料以布、线和纽扣为主。2011年07月份该公司如下经济业务：
1．1日，收到杨永翔个人为企业扩大再生产投入资金500，000元，该笔款已存入银行。
2．3日，用现金购买办公用品一批，价值1，055元。
3．4日，向通用公司购买生产用电缝车一批，价值117，000元，开出转账支票支付制备款。
4．5日，收到百美贸易公司投入厂房一幢，双方协商按厂房的原始价值300，000元作为投入资本入账。
5．6日，向大兴布料公司购买布料1000千克，单价28元；线料40千克，单价5元。取得的增值税发票上注明价款28，200元，增值税额4，794元，材料已验收入库，所有款项尚未支付。
6．8日，用银行存款缴纳上月应交的增值税10，000元，城市维护建设税700元，教育费附加300元。
7．10日，从银行提取现金30，000元，准备发入工资。
8．10日，发放上月职工工资30，000元。
9．14日，用银行存款归还3个月期的生产周转金借款60，000元。
10．25日，向大发布料公司购买布料500千克，单价28元；线料5千克，单价5元。取得的增值税发票上注明价款14，025元，增值税额2，384．25元，已开出转账支票支付，材料未到达。
11．27日，向美乐百货公司销售衬衫2000件，单价14元；销售长裤2000条，单价14元；货款共计56，000元，增值税额9，520元，款项未收到。
12．28日，上述向大发布料购入的材料如数验收入库。
13．31日，分配本月工资费用，其中生产衬衫的工人工资8，000元，生产长裤的工人工资6，000元，车间管理人员工资4，000元，销售人员工资5，000元，厂部人员工资5，500元。
14．31日，按工资总额的14%计提职工福利费。
15．31日，计提本月固定资产折旧费，其中车间折旧1，040元，厂部折旧500元。
16．31日，根据本月发出材料汇总表核算发出材料的成本。
发出材料汇总表
2011年7月31日
用途
材料
衬衫
长裤
合计
数量（千克）
金额
数量（千克）
金额
布料
730
20440
525
14700
35140
线料
36
180
10
50
230
纽扣
6
60
1
10
70
合计

20680

14760
35440
17．31日，按生产工人工资比例分配本月制造费用。（提示：先汇总本月制造费用发生额，计算出分配率后再结转）
18．31日，本月生产衬衫6000件，长裤6000条，全部完工入库，结转完工产品生产成本。（提示：先汇总本月生产成本发生额再结转）
19．31日，销售3000套服装给国贸公司，衬衫单价14元，金额为42，000元；长裤单价14元，金额为42，000元；增值税额1，4280元，价税合计98，280元，商品已发出，款项已存入银行。
20．31日，分别按本月应交增值税的7%和3%计算本月应交城市维护建设税和教育费用附加。（提示：本月应交增值税=销项税额合计-进项税额合计）
22．31日，将损益类有关收入账户的发生额转入“本年利润”账户。（提示：先汇总“主营业务收入”账户发生额）
23．31日，将损益类有关费用账户的发生额转入“本年利润”账户。（提示：先计算本月利润总额即所得额）
24．31日，按现行的所得税税率计算本月应交所得税，并结转入“本年利润”账户。（提示：先计算本月利润总额即所得额）
25．31日，公司决定从上半年实现的利润中分派投资者股利100，000元，其中杨永翔占70%，百美贸易公司占30%。
26．31日，结转本年净利润，并将利润分配账户所属明细账户到“利润分配——未分配利润账户中。
（二）要求：根据上述经济业务，编制会计分录（要注明有关明细科目）

会计分录：
1．借：银行存款 500，000
贷：实收资本——杨永翔 500，000
2．借：管理费用——办公费 1，055
贷：库存现金 1，055
3．借：固定资产——电缝车 117，000
贷：银行存款 117，000
4．借：实收资本——百美贸易公司 300，000
贷：固定资产——厂房 300，000
5．借：原材料——布料 28，000
——线料 200
应交税费——应交增值税（进项税额）4，794
贷：应付账款——百美贸易 28，200
6．借：应交税费——应交增值税 10，000
——应交城建税 700
——应交教育费附加 300
7．借：库存现金 30，000
贷：银行存款 30，000
8．借：应付职工薪酬——应付工资 30，000
贷：库存现金 30，000
9．借：短期借款 60，000
贷：银行存款 　60，000
10．借：在途物资——布料 14，000
——线料 25
应交税费——应交增值税（进项税额） 2，384．25
贷：银行存款 16409．25
11．借：应收账款——美乐百货公司 65，520
贷：主营业务收入——衬衫 28，000
——长裤 28，000
应交税费——应交增值税（销项税额） 9，520
12．借：原材料——布料 14，000
——线料 25
贷：在途物资——布料 14，000
——线料 25
13．借：生产成本——衬衫 8，000
——长裤 6，000
制造费用——工资 4，000
销售费用——工资 5，000
管理费用——工资 5，500
贷：应付职工薪酬——工资 285，00
14．借：生产成本——衬衫 1，120
——长裤 840
制造费用——福利费 560
销售费用——福利费 700
管理费用——福利费 770
贷：应付职工薪酬——福利费 3，990
15．借：制造费用——折旧费 1，040
管理费用——折旧费 500
贷：累计折旧 1，540
16．借：生产成本——衬衫 20，680
——长裤 14，760
贷：原材料——布料 35，140
——线料 230
——纽扣 70
17．借：生产成本——衬衫 3，200
——长裤 2，400
贷：制造费用 5，600
18．借：库存商品——衬衫 33，000
——长裤 24，000
贷：：生产成本——衬衫 3，200
——长裤 2，400
19．借：银行存款 98，280
贷：主营业务收入——衬衫 42，000
——长裤 42，000
应交税费——应交增值税（销项税额） 14，280
20．借：主营业务成本——衬衫 27，500
——长裤 20，000
贷：库存商品——衬衫 27，500
——长裤 20，000
21．借：营业税金及附加 1，662．17
贷：应交税费——应交城建税 1，163．52
——应交教育费附加 498．65
22．借：主营业务收入——衬衫 70，000
——长裤 70，000
贷：本年利润 140，000
23．借：本年利润 62，687．17
贷：主营业务成本——衬衫 27，500
——长裤 20，000
管理费用 7，825
销售费用 5，700
营业税金及附加 1，662．17
24．借：所得税费用 19，328．21
贷：应交税费——应交所得税 19，328．21
借：本年利润 19，328．21
贷：所得税费用 19，328．21
25．借：利润分配——应付股利 100，000
贷：应付股利——杨永翔 70，000
——百美贸易公司30，000
26．借：本年利润 57，984．62
贷：利润分配——未分配利润 57，984．62
借：利润分配——未分配利润 100，000
贷：利润分配——应付股利 100，000