2023年会计制度设计期末复习题.doc

会计制度设计期末复习题

一、单项选择题
1. 设计方案一般可分为( B )
A. 单独设计与共同设计
B. 全面设计与局部设计
C. 集体设计与单独设计
D. 共同设计与会议设计
答案：B
解析：设计方案是指根据公司会计制度设计涉及的范围，所形成的系统框架和规划，具体分为全面设计和局部设计。
2. 不能使用钞票支付的业务是（ C ）
A. 抚恤金
B. 职工福利费
C. 支付给某报社的广告费五万元
D. 差旅费
答案：C
解析：按照钞票管理办法规定，公司的库存钞票支出涉及职工的工资、奖金、津贴、差旅费、抚恤金、医药费、补贴费等。
3. 银行存款余额调节表一般是由公司（ D ）编制的。
A. 出纳
B. 会计主管
C. 总会计师
D. 会计人员
答案：D
解析：按照规定，出纳人不能办理银行存款余额调节表的编写，会计主管、总会计师一般也不编写，重要是一般会计人员。
4. 公司应建立采购与付款业务的（ C ）和审核批准制度
A. 验收制度
B. 请购制度
C. 授权制度
D. 计量制度
答案：C
解析：公司应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。
5. 筹资按照所筹资金体现的属性分为( A )
A. 股权资本与债权资本
B. 长期资金与短期资金
C. 直接筹资和间接筹资
D. 内部筹资与外部筹资
答案：A
解析：按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本。
6. 以资金的筹集、管理和使用为职责的部门是（ B ）
A. 供应部门
B. 财务部门
C. 销售部门
D. 投资部门
答案：B
解析：供应部门负责采购，销售部门重要负责销售产品，投资部门重要负责投资决策，只有财务部门才是负责资金的筹集管理和使用。
7. 下列哪一项不属于内部银行重要设立的岗位（ D ）
A. 结算存款岗位
B. 资金投放结算岗位
C. 储蓄岗位
D. 预算管理和投资管理岗位
答案：D
解析：内部银行会计岗位职责的设计：（1）结算存款岗位职责的设计。（2）资金投放岗位职责的设计。（3）储蓄岗位职责的设计。（4）管理岗位职责的设计。
8. 按照《总会计师条例》规定，担任总会计师不需要具有的条件是（ C ）
A. 取得高级会计师专业技术资格，并主管一个重要方面的会计工作的时间不少于五年
B. 坚持原则、廉洁奉公、坚持社会主义方向
C. 取得高级会计师专业技术资格或者拥有硕士学位
D. 有较强的理论水准和领导才干
答案：C
解析：对于学位，国家没有做出刻意规定。
9. 会计账簿的设计原则不涉及（ D ）
A. 合法性原则
B. 完整性原则
C. 控制性原则
D. 适应会计凭证的规定
答案：D
解析：会计账簿设计原则：（1）合法性原则。（2）完整性原则。（3）控制性原则。（4）效益性原则。
10. 货币资金不涉及（ C ）
A. 库存钞票
B. 银行存款
C. 商业汇票
D. 银行本票存款
答案：C
解析：货币资金分为库存钞票、银行存款及其他货币资金。其他货币资金是指公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
11. 公司应当定期检查，清理银行账户的开立和使用情况，下列有关说法错误的是（ C ）
A. 应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制
B. 不得无理拒绝付款
C. 根据公司需要，可以由管理部门自行开立银行账户
D. 不得签发、取得和转让没有真实交易的票据
答案：C
解析：根据《支付结算办法》之规定，公司开设账户必须严格遵守国家的相关规定，不得随意开户，故选择C。
12. 根据合用部门和单位可以将会计制度分为（ A ）
A. 预算会计制度，公司会计制度
B. 统一会计制度，行业会计制度
C. 行业会计制度，公司内部会计制度
D. 统一会计制度，公司内部会计制度
答案：A
解析：按合用部门和单位分，会计制度可分为公司会计制度和预算会计制度两类。
13. 下列不属于按业务类别分类的原始凭证是（ A ）
A. 自制凭证
B. 款项收付业务凭证
C. 成本费用凭证
D. 购销业务凭证
答案：A
解析：原始凭证按取得的来源分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证按填制程序分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
14. 可收回金额指的是（ A ）
A. 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来钞票流量的现值两者之间较高者
B. 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来钞票流理的现值两者之间较低者
C. 资产的公允价值减去处置费用后的净额
D. 资产预计未来钞票流量的现值
答案：A
解析：可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来钞票流量的现值两者之间较高者。
15. 分期付款发票应填写( B )
A. 一式两份
B. 一式三份
C. 一式四份
D. 一式五份
答案：B
解析：分期付款发票应填写一式三份：一份交购货人作为分期交货的凭证，一份销售部门留存备查；一份送会计部门。
16.从原始凭证的用途来看，“制造费用分派表”属于（ C ）
A.告知凭证 B.执行凭证
C.计算凭证 D.计划凭证
17.公司向银行送存钞票、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（ B ）
A.进账单 B.送款单
C.存款单 D.收款单
18.公司的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（ D ）
A.职责分工控制制度设计B.授权制度和审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计
19.公司对投资预算提出审核意见的部门是（ A ）
A.财务部门 B.法务部门
C.投资部门 D.出纳部门
20.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（ B ）
A.维护保养制度 B.保险制度和程序
C.定期盘点制度 D.账簿记录制度

二、多项选择题
1. 销售与收款业务会计制度设计的目的重要有（ ）
A. 保证销售收入的真实性和合理性
B. 保证产品的安全、完整
C. 保证销售折扣措施恰当
D. 保证销售折让和退回的合理与对的
E. 保证货款及时足额地收回
答案：A^B^C^D^E^
解析：销售与收款业务会计制度设计目的：（1）保证销售收入的真实性和合理性。（2）保证产品的安全、完整。（3）保证销售折扣措施恰当。（4）保证销售折让和退回的合理与对的。（5）保证货款及时足额地收回。
2. 设计方案是根据公司会计制度设计涉及的范围所形成的系统、框架和规划，具体可分为（ ）
A. 全面设计
B. 会议设计
C. 局部设计
D. 网络设计
E. 集体设计
答案：A^C^
解析：设计方案是指根据公司会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体可分为全面设计和局部设计。
3. 按照《会计法》规定公司会计机构的设立有( )
A. 设立专门的机构和专门的会计人员
B. 不设立专门的机构但是有专门的会计人员
C. 既不设立专门机构又没有专门的会计人员，委托公司外部机构和专门的会计人员
D. 设立专门的机构但是不设立专门的会计人员
E. 由国家财政部门拟定
答案：A^B^C^
解析：按照《会计法》的规定，公司会计机构的设立有三种情况：设立专门的机构和专门的会计人员；不设立专门的机构但是有专门的会计人员；既不设立专门的机构又没有专门的会计人员，委托公司外部机构代理记账。
4. 下列属于专用记账凭证的是( )
A. 收款凭证
B. 借项凭证
C. 付款凭证
D. 转账凭证
E. 汇总收款凭证
答案：A^C^D^
解析：收、付、转凭证都属于专用记账凭证、借项凭证属于单式记账凭证、汇总收款凭证属于汇总记账凭证。
5. 公司销售商品发生应收账款及代垫运费作出该业务的会计分录，重要设立的科目有（ ）
A. 应收账款
B. 主营业务收入
C. 应交税费
D. 预收账款
E. 银行存款
答案：A^B^C^E^
6. 存货收、发、存有关的凭证重要有（ ）
A. 收料单
B. 领料单
C. 退料单
D. 委托加工发料单
E. 盘盈盘亏报告单
答案：A^B^C^D^E^
解析：存货收、发、存有关的凭证重要有收料单、自制材料（如毛坯件、铸件等）交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。
7. 投资基金可分为（ ）
A. 股票型基金
B. 配置型基金
C. 债券型基金
D. 指数型基金
E. 货币型基金
答案：A^B^C^D^E^
8. 其他货币资金重要涉及（ ）
A. 银行汇票存款
B. 银行本票存款
C. 信用卡存款
D. 存出投资款
E. 信用证保证金存款
答案：A^B^C^D^E^
9. 存货收、发、存有关的凭证重要有（ ）
A. 收料单
B. 领料单
C. 退料单
D. 委托加工发料单
E. 盘盈盘亏报告单
答案：A^B^C^D^E^
10. 公司应当严格遵守银行结算纪律，不得有下列哪些行为（ ）
A. 签发没有资金保证的票据或远期支票
B. 套取银行信用
C. 无理拒绝付款
D. 任意占用别人资金
E. 随意开设和使用银行账户
答案：A^B^C^D^E^
三、名词解释题
1. 货币资金

2. 实地盘存制

3. 交易性金融资产

4. 利润表

5. 会计岗位责任制

四、简答题
1. 内部会计控制涉及哪些重要方法？
答案：内部会计制度涉及八个重要方法：
（1）不相容职务互相分离控制；
（2）授权批准控制；
（3）会计系统控制；
（4）预算控制；
（5）财产保全控制；
（6）风险控制；
（7）内部报告控制；
（8）电子信息技术控制。
2. 会计凭证的设计原则是什么？
答案：为了提高对会计信息的解决效率，加强内部控制，减少核算成本，提高工作质量，在设计会计凭证时，除一切从实际出发外，应考虑以下原则：
（1）要真实反映经济业务的基本情况。
（2）要与经济管理制度相结合。
（3）体现内部控制制度的规定。
（4）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。
3. 公司采购与付款业务的不相容岗位应涉及的内容？P179
4. 简述小型公司会计机构运作规定P68
5. 一般而言，内部控制的基本目的可概括为哪几项？
答案：普遍的做法是将内部控制的基本目的概括为六项：
（1）维护财产物资的完整性；
（2）保证会计信息的准确性；
（3）保证财务活动的合法性；
（4）保证经营决策的贯彻执行；
（5）保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性；
（6）保证国家法律法规的遵守执行。
五、论述题
如何进行货币资金业务内部会计控制制度设计

摘 要：货币资金失去有效控制是中小公司普遍存在的问题，而大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。为了解决这个问题，必须建立和完善公司货币资金内部控制制度，提高会计管理水平。 

　　货币资金是公司流动性较强、控制难度较高的资产。在实际工作中，由于常内部控制制度不健全、执行不到位而导致货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象。因此，必须建立和完善货币资金的内部控制制度，保证货币资金安全。内部控制制度重要从以下几个方面设计。

　　一、收款环节

　　1、收据控制制度，即运用收据编号的连续性，核对收到的货币资金与金额是否一致，以保证收到的货币资金所有入账。在钞票收款过程中，签发钞票收款票据与收款不得由一人办理，一般由稽核人员签发、出纳员据以收款、会计人员据以记账。在此基础上，运用票据编号的连续性，由内部审计人员或财务部门主管人员，负责对票据的存根联与入账的记账联进行定期或不定期的抽查核对工作。
　　2、银行存款控制。第一，所有银行存款户的开设和终止，必须履行正式批准手续。对银行账户的开立、管理等要有具体规定，不能在同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。第二，负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职工不能同时负责钞票收入、钞票支出或编制收付款凭证业务，以防止应记但未记入公司收入账或支出账的不合法行为再次被掩盖起来。第三，负责银行往来账调节的职工应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时，不仅要对每笔未达账进行核算，还应注意到银行对账单的日期。

　　二、付款环节

　　1、对货币资金业务建立严格的授权审批制度。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指平常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非常经济业务事项的特别授权，常为应急所用。这种控制方法规定单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。这种授权方式具有一定灵活性，但也经常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。
　　2、资金预算控制。资金预算控制，是对公司一定期期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确、直接影响到公司货币资金流转是否畅通，甚至影响公司的生产经营。因此，要加强货币资金预算的可靠性控制，提高预算编制的科学性。货币资金预算编制完毕，财务主管应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，对重大差异仔细分析。由于差异的分析需要逐日、迅速和精确的收支数目，所以预算控制可帮助资金控制效率的发挥。
　　3、结算方式控制。经费支出的结算方式重要分为银行结算和钞票结算。国家和公司的财务制度明确规定了钞票的使用范围，经费支出时，要严格按国家规定的用途使用钞票，并尽也许使用转账支付。同时要不断推广完善集中支付手段，并充足运用网上银行等先进的结算方式。 　三、存储环节

　　1、建立岗位责任制，保证不相容岗位互相分离、制约和监督。这种控制方法规定单位按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成互相制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须互相分离、互相制约，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
　　2、账实盘点控制，即通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以保证公司货币资金安全。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，不定期盘点的重要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的无时无刻不存在的压力，控制效果通常比定期盘点好。
　　3、库存限额控制，即运用核定每日货币资金余额并将超过库存限额的货币资金送存银行，从而减少货币资金安全性控制风险。
　　4、实物隔离控制，即采用妥善措施保证除实物保管之外的人员不得接触实物。同时还应采用选择合格的保险箱、选择安全的场合等保障措施，以保证货币资金实物安全。
　　5、往来账核对控制，即通过定期与往来方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污公司货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实。

　　四、其他方面

　　1、定额备用金控制。公司对一些频繁发生的平常小额零星支出，可建立定额备用金制度加以控制。其基本规定是：拟定应建立哪些定额备用金，拟定每笔备用金的金额。备用金多少应根据公司的实际情况来拟定。拟定备用金的保管人。各备用金的保管人不能同时负责其他备用金、钞票收入和支出的审批以及该项备用金的补充和支付记录。备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。
　　2、财务印章控制。一是保护财务印章的安全。对保管印章的人进行备案，并对每一次使用都作记录，严禁一人保管支付款项所需要的所有印章，严禁未经批准在票据上签章。二是在不使用时，印章必须与支票分开存放。
　　目前，市场竞争剧烈，公司的生存压力加大，加强公司内部财务控制，特别是完善货币资金的内部控制制度已成为公司自身生存发展的需要。