高级财务会计的学习与考试试题.docx

高级财务会计的学习与考试导论1. 以下业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是A 所得税B 企业清算C 融资租赁D 外币折算答案:B2. 以下各项业务中,能够回为特不经营行业的特可不能计业务是A. 破产清算B. 企业合并C. 现代租赁经营D. 外币业务答案:C第一章外币会计一、单项选择题1.按我国企业会计准那么要求会计上是以作为记账本位币。A企业经营所处的要紧经济环境中的货币B企业所使用的货币C本国所使用的货币D以上讲法都不正确答案：A3. 资产负债表日，以下报表工程中不需要按照当日即期汇率进行调整的是A 应收账款B 银行存款C 应付账款D 实收资本答案:D4. 同意外币投资时,在投资合同中有约定汇率的情况下,受到外币资产时其折算汇率应为()A 合同约定汇率B 合同发生日的即期汇率C 即期汇率的近似汇率D 平均汇率答案:B二、多项选择题1.在以下情况下，企业将发生外币业务的有A借进或解除以外币计算的资金B作为尚未履行的期汇外集合同的一方C赊购或赊销以外币标价的商品或劳务D取得按外币计价的资产E清偿以外币表述的债务答案：ABCDE2.以下外币业务中，应在业务发生时就确认汇兑损益的有A从银行介进外币借款B将外币卖给银行C从银行买进外币D收回用外币结算的应收账款E支付用外币结算的应付账款答案：BC三、名词解释答案：是指以外币形式存在的现金、银行存款、应收账款、其他应收账款、长期应收账款等。答案：是指以外币形式存在的应付账款、其他应付账款、长期应付账款等。五、核算题2.甲企业采纳当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1该企业20#7年12月31日有关外币账户期末余额如下期末即期汇率1美元=7.35元人民币：应收账款40万美元；应付账款20万美元；银行存款80万美元。2该企业20#8年1月份发生如下外币业务：1月3日对外销售产品一批，销售收进为80万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币，款项尚未收回。1月7日从银行介进短期外币借款60万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币。1月18日国外进口原材料一批，共计100万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=7.2元人民币。1月20日购进原材料一批，价款总计40万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=7.3元人民币。1月26日收到1月3日赊销款30万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。1月31日回还1月7日介进的外币60万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。要求：1编制甲企业1月份外币业务的会计分录假设不考虑所发生的各项流转税；2计算1月份的汇兑损益进行账务处理。答案：1编制1月份外币业务的会计分录：1月3日借：应收账款美元USD800/RMB5760000贷：主营业务收进57600001月7日借：银行存款美元USD600000/RMB4320000贷：短期借款美元43200001月18日借：原材料7200000贷：银行存款美元USD1000000/RMB72000001月20日借：原材料2920000贷：应收账款美元USD400000/RMB29200001月26日借：银行存款美元USD300000/RMB2190000贷：应收账款美元21900001月31日借：短期借款美元USD600000/RMB4380000贷：银行存款美元43800002计算1月份的汇兑损益并进行账务处理：应收账款账户的汇兑损益=900000*-400000*7.35+5760000-2190000=6570000-6510000=60000元为收益应付账款账户的汇兑损益=600000*7.3-200000*7.35+2920000=4380000-4390000=-10000元为收益银行存款账户的汇兑损益=100000*7.3-800000*7.35+4320000-7200000+2190000-4380000=730000-810000=-80000元为损失=60000元为损失1月份汇兑损益=60000+10000-80000-60000=-70000元为损失账务处理借：应收账款60000应付账款10000财务费用70000贷：银行存款80000短期借款60000第二章 所得税会计一、 多项选择题1. 企业确认递延所得税资产，可能贷记的账户有A “所得税费用递延所得税费用B “资本公积其他资本公积C “商誉D “本年利润E “治理费用答案:ABC2.以下碍事所得税费用的因素有A答案:ABCD二、 简答题1. 如何确定资产和负责的计税根底？答案：1资产的计税根底是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税 定能够自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在今后期间使用或最终处置时，依据税 定，能够作为本钞票或费用税前列支而不需要缴税的总金额。用公式表示如下：资产的积水根底=今后可税前列支的金额某一资产负债表日资产的积水根底=该项资产的本钞票-该项资产往常期间已税前列支的金额2负债的计税根底是指负债的账面价值减往其今后期间计算应纳税所得额时按照税 定可予抵扣的金额。以及某项负债在今后支付时不能抵扣的税额。用公式表示如下：负债的计税根底=负债的账面价值-今后可税前扣除的金额2.临时性差异是如何产生的？答案：临时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税根底之间的差额。未作为资产和负债的工程，按照税 定能够确定其计税根底的，该计税根底与其账面价值之间的差额也属于临时性差异。临时性差异按照对今后期间应纳税所得额和应交所得税的不同碍事分为可抵扣临时性差异和应纳税临时性差异。可抵扣临时性差异通常产生于资产的账面价值小于其计税根底和负债的账面价值大于其计税根底两种情况；应纳税临时性差异那么通常产生于资产的账面价值大于其计税根底和负债的账面价值小于其计税根底两种情况。三、 核算题1. 乙公司所得税采纳资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。20#4年1月开始计提折旧的一项固定资产，本钞票为300万元，估量使用年限为5年，估量净残值为0，会计按年限平均法计提折旧，税法准许按年数总和法计提折旧。假定税 定的使用年限以及净残值与会计 相同，各年末对该项固定资产均未计提减值预备；各年利润总额均为800万元，无其他的纳税调整事项。要求：依据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。答案：各年会计分录为(分录中的金额单位：万元)：20#4年200借：所得税费用190贷：应交税费应交所得税递延所得税负债1020#5年借：所得税费用200贷：应交税费应交所得税195递延所得税负债520#6年借：所得税费用200贷：应交税费应交所得税20020#7年借：所得税费用200递延所得税负债5贷：应交税费20520#8年借：所得税费用200递延所得税负债10贷：应交税费应交所得税2102. B企业所得税采纳资产负债表债务法核算，适用的所得税率为25%。20#8年有关所得税资料如下：（1） 年初递延所得税资产为75万元，其中存货工程余额为45万元，未弥补亏损工程余额为30万元。（2） 本年度实现利润总额1000万元，其中取得国债利息收进40万元，企业债券利息收进65万元，对外赞助支出50万元，企业从其关联放同意的权益性投资的比例超过标准发生的利息支出为70万元，税收滞纳金指出20万元，款项均已收收付。（3） 年末计提产品保修费用80万元，计进销售费用，估量负债余额为80万元。按照税 定，产品保修费在实际发生时能够在税前抵扣。（4） 年末计提持有至到期投资减值预备100万元年初减值预备余额为0；转回存货跌价预备140万元年初存货跌价预备余额为180万元。（5） 至20#7年末尚有120万元亏损没有弥补。按照税 定，计提的减值预备不得在税前抵扣。假定B企业除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项；估量可抵扣临时性差异在转会时有足够的应纳税所得额。要求：计算20#8年应交所得税、年末递延所得税余额和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。答案金额用万元表示答案：20#8年B企业有关所得税的计算及账务处理如下：应交所得税=1000+80+20+80+100-140-120*25%=255万元年末递延所得税资产余额=255+75-55=275万元借：所得税费用当期所得税费用2550000递延所得税费用200000贷：应交费税应交所得税2550000递延所得税资产200000第三章上市公司会计信息的披露一、单项选择1.招股讲明书的有效期为A3个月B.5个月C.8个月答案:D2.股份股票获准在证劵交易所交易后,其治理当局想社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告是A.招股讲明书B.上市公告书C.中期财务报告D.,临时报告答案:B3.在判定是否存在关联方关系时,应遵循()的会计信息质量要求.A.重要性B.慎重性C.实质重于形式答案:C4.以下有关上市公司披露信息的形式,不正确的选项是A.招股讲明书B.上市公告书C.会计过失的更正答案:C二、多项选择题A 招股讲明书B 上市公告书C 公司治理层的情况D 定期报告E 临时报告答案：ABDE3. 以下有关关联方交易表述不正确的有A 关联方之间的交易是指收取价款的行为B 关联方交易是否重要，应以交易金额的大小作为判定标准C 了解关联方交易的要害是关联方之间资源或义务的转移价格D 判定是否属于关联方交易，应以交易是否发生为依据E 要害治理人员薪酬属于关联方交易的一种类型答案：AB四、 名词解释题1. 今后适用法答案：是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或在会计估量变更当期和今后期间确认会计估量变更碍事数的方法。2. 关联方关系答案：是指关联的各方之间的存在的内在联系。第四章租赁会计一、单项选择题A租金B.初始直截了当费用C.或有租金答案：CA.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B承租人每期应支付的租金C或有租金和履约本钞票D期满时支付的购置价答案：C3.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而猎取的收进超过资产账面价值的差额，应作为A营业外收进B.特不工程C.当期损益答案:D4.在售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价与账面价值之间的差额,应当采纳的会计处理方法是C.售价高于其账面价值的差额计进当期损益,反之作为递延损益D售价高于其账面价值的差额计进递延损益，反之作为当期损益答案：A二、多项选择题1.租赁业务中，以下应在实际发生时计进当期损益的有A融资租赁中的未确认融资费用B融资租赁中承租人发生的初始直截了当费用C经营租赁中承租人发生的初始直截了当费用D融资租赁中的或有租金E经营租赁中出租人发生的初始直截了当费用答案：CDE3. 以下工程不应计进融资租进固定资产价值的有A支付的与租赁有关的印花税B履约本钞票C支付的租赁谈判人员差旅费D支付的固定资产的安装费等E或有租金答案：BE三、名词解释题答案：是指金额不固定，以时刻长短以外的其他因素如销售量、使用量、物价指数等为依据计算的租金。2. 履约本钞票答案：是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询费和效劳费、人员培训费、维修费、保险费等。五、 会计核算题1.2007年12月31日，A公司将某大型机器设备按1500000元的价格销售给B租赁公司。该设备2007年12月31日的账面原值为1350000元，已计提折旧150000元。同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的折旧期为5年。要求：（1） 编制A公司2007年12月31日结转出售固定资产账面价值的会计分录；（2） 计算2007年12月31日A公司未实现售后租回损益并编制有关会计分录；（3） 编制A公司2021年12月31日分摊未实现售后租回损益的会计分录。答案：12007年12月31日结转出售固定资产借：固定资产清理1200000累计折旧150000贷：固定资产135000022007年12月13日收到出售设备价款时，未实现售后租回损益=1500000-1200000=300000编制会计分录：借：银行存款1500000贷：固定资产清理1200000递延收益未实现售后租回收益30000032021年12月31日，分摊为实现售后租回收益借：递延收益为实现售后租回收益60000贷：制造费用60000第五章 衍生金融工具会计一、单项选择题A衍生工具的本钞票B.所有者权益C.资本公积答案:D2.以下不属于金融负债的是A. 应付票据B. 应付账款C. 企业发行的一般股D. 应付债券答案:C二、简答题1.简述终止运用公允价值套期核算的条件。答案：套期满足以下条件之一的，企业应终止进行公允价值套期会计：1套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使。套期工具展期或被另一项套期工具替换时，展期或替换是企业正式书面文件所载明的套期策略组成局部的，不作为已到期或合同终止处理。2该套期不再满足运用套期会计方法的条件。3企业撤销了对套期关系的指定。3. 简述金融资产和金融负债不能相互抵销的情况。答案：1将几项金融工具组合在一起模拟成某项金融资产或金融负债，这种组合内的各项金融工具形成的金融资产或金融负债不能相互抵销。2作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵销。3企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议。三、核算题1.20#7年1月1日，甲公司预期在20#7年6月30日预备销售一批A商品，数量为100000吨。为隐躲该项预期销售有关的现金流量变动风险，甲公司与20#7年1月1日与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。B衍生金融工具的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，同时B衍生金融工具的结算日和预期商品销售日均为20#7年6月30日。甲公司先后发生如下现金流量套期业务：120#7年1月1日，B衍生金融工具的公允价值为零，商品的预期销售价格为1100000元。220#7年6月30日，B衍生金融工具的公允价值上涨了25000元，A商品的预期销售价格下落了25000元。当日，甲公司将A商品出售，并将B衍生金融工具结算。假定甲公司预期该套期完全有效，不考虑衍生金融工具的时刻价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：辫子甲公司的有关会计分录。答案：120#7年1月1日，甲公司不作账务处理。220#7年6月30日确认衍生金融工具的公允价值变动：借：套期工具衍生金融工具B25000贷：资本公积其他资本公积套期工具价值变动25000A商品对外售出，收到款项存进银行：借：银行存款1075000贷：主营业务收进1075000B衍生金融工具以银行存款结算：借：银行存款25000贷：套期工具衍生金融工具B25000确认将原计进资本工国际的衍生金融工具公允价值变动转出，调整销售收进：借：资本公积其他资本公积套期工具价值变动25000贷：主营业务收进25000第五章 企业合并会计一企业合并的账务处理一、单项选择题1.A企业与20#6年6月20日取得B公司10%的股权，与20#6年12月20日取得B公司10%的股权并有重大碍事，于20#7年12月20日又取得B公司40%的股权，假定于当日开始能够对B公司实施操纵，那么企业合并的购置日为A20#6年6月20日B.20#6年12月20日C.20#7年12月20日D.20#8年1月1日答案:C2.甲公司发行1000万股一般股(每股面值1元,市价5元)作为合并对价取得乙企业100%的股权,设计合并方均受同一母公司最终操纵,合并日乙企业的账面资产总额为5000万元,账面负债总额为2000万元,合并本钞票与长期股权投资初始确认金额的差额是A.商誉3000万元B.资本公积3000万元C.未分配利润2000万元D.资本公积2000万元答案:D二、核算题1.丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。2007年12月31日，丁公司发行1000万股股票每股面值1元作为对价取得A公司的全部股权，该股票的公允价值为4000万元。购置日，A公司有关资产、负债情况如下：单位：万元账面价值公允价值银行存款10001000固定资产30003300长期应付款500500净资产350038000要求：（1） 假设该合并为汲取合并，对丁公司进行账务处理。（2） 假设该合并为控股合并，对丁公司进行账务处理。答案：1本合并属于非同一操纵下的企业合并，在汲取合并时，丁公司账务处理如下：借：银行存款1000固定资产3300商誉2004000-3800贷：长期股权投资500股本1000资本公积股本溢价30004000-10002本合并属于非同一操纵下的企业合并，在控股合并时，丁公司账务处理如下：借：长期股权投资A公司4000贷：股本1000资本公积股本溢价3000第七章企业合并会计二购并日的合并财务报表一、单项选择题A外币财务报表折算B确定合并范围C统一母公司和子公司的会计期间D统一母公司和子公司的会计政策答案：C2. 操纵权取得日应编制的会计报表是A合并资产负债表B.合并利润表C.合并现金流量表答案：A3.在购置法下，母公司投资本钞票大于享有的子公司净资产公允价值的份额，应确认为答案:C3. 以下属于编制合并会计报表应遵循的一般原那么的是答案：C二、多项选择题1.以下工程中，属于合并财务报表与个不财务报表相比立的特点的有A由企业集团中的母公司编制B.按隶属关系确定编报范围C.有独特的编制方法D.编制目的是为了满足上级治理部门和国家宏瞧操纵的需要E.合并财务报表以个不财务报表为根底编制答案:ACE4. 以下个工程中,不纳进财务报表合并范围的有A.已预备关、停、并、转的子公司B按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司C非持续经营的所有者权益为负数的子公司D联合操纵主题E母公司不再操纵的子公司答案：ABCDE第八章 企业合并会计三购并日后的合并财务报表一、 单项选择题1. 甲公司编制合并报表时，以下合并范围确认正确的选项是A 报告期内购进的子公司不纳进合并范围B 报告期内新设立的子公司不纳进合并范围C 规模小的子公司不纳进合并范围D 规模小的子公司也要纳进合并范围答案：D2. 甲公司只有一个子公司乙公司，2007年度甲公司和乙公司个不现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金工程的金额分不为2000万元和1000万元，“购置商品、同意劳务支付的现金工程的金额分不为1800万元和800万元。2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金工程的金额为A3000万元B.2600万元C.2500万元D.2900万元答案:D3. 采纳权益法编制操纵权取得日合并会计报表时,母公司将子公司股东权益中卫被合并的局部作为答案:B4. P公司销售存货工程给其子公司S公司,S公司将这些存款作为固定资产使用.在销货年度,抵销公司间内部利润的工作底稿分录不包括答案:C二、 核算题1. A公司拥有B公司一定的股份，A公司本期净利润240000元，期初未分配利润90000元，本期提取盈余公积30000元，应付利润120000元，期末未分配利润180000元。要求：编制以下情况下的抵销分录：（1） A公司拥有B公司100%的股份；（2） A公司拥有B公司80%的股份。答案：1A公司拥有B公司100%的股份 借：投资收益240000期末未分配利润90000贷：提取盈余公积30000应付利润120000期末未分配利润180000 借：提取盈余公积30000贷：盈余公积300002A公司拥有B公司80%的股份借：投资收益192000少数股东收益48000期末未分配利润90000贷：提取盈余公积30000应付利润120000期末未分配利润180000借：提取盈余公积24000贷：盈余公积24000第九章 通货膨胀会计一通货膨胀会计概述一、 单项选择题1. 通货膨胀会计的产生是为了A 消除通货膨胀现象B 代替传统财务会计C 更好地实现财务会计目标D 反映通货膨胀现象答案：C2. 在以下各个会计分支中，以币值不断大幅落低假设为前提的是A 外币会计B 租赁会计C 清算会计D 通货膨胀会计答案：D3. 以所耗实物资本得到回收为计量根底确定的收益，属于A 会计收益B 经济收益C 营业收益D 购置力收益答案：B4. 通货膨胀会计局部否认了传统财务会计假设的A 持续经营B 会计主体C 会计分期D 货币计量答案：D三、 名词解释题1. 名义货币答案：是指在通货膨胀条件下不同时期的货币单位尽管不变，但单位货币中所含的价值量不断改变的货币。2. 会计收益答案：是指以财务资本维护为根底确定的收益，即企业从本期收进中回收或维护了企业以货币计量的本期所耗资本的购置力后所确定的收益。四、 咨询答题1. 什么是会计收益？什么是经济收益？这两个会计概念是如何产生的？答案：会计收益是以财务资本为前提确定的收益。经济收益是以所耗实物资本得到回收为计量根底计算确定的收益。这两个会计概念是由于以财务资本维护未前提确定的收益和以实物资本维护为前提确定的收益的内容和核算结果的货币金额不同，由此而确定的收益亦分为会计收益和经济收益。2. 什么是营业收益？什么是持有资产收益？这两个会计概念是如何产生的？答案：营业收益是指企业在经营过程中销售产品或提供劳务二发生的各项收进扣除为获得上述收进而发生的费用后的净收益。持有资产收益是指因企业持有资产现时价格变动而获得的收益。这两个概念是由于通货膨胀和实行通货膨胀会计制度而产生的，因为在通货膨胀会计中有企业正常业务经济获得的收益，也有属于正常业务经营之外企业因购置的各种资产价格上涨而产生的收益。前者反映企业经营者的业绩，后者反映了通货膨胀对企业财务状况和经营成果的碍事。第十章通货膨胀会计二一般等物价水平会计一、 单项选择题1. 以下属于一般物价水平会计的特有方法的是A 计算购置力损益B 计算持有资产损益C 编制通货膨胀会计资产负债表D 编制通货膨胀会计利润及其分配表答案：A2. 在一般物价水平会计中，对货币性工程直截了当调整时需要进行换算调整的是A 期末名义货币金额B 期初名义货币金额C 期末等值货币金额D 期末等值货币金额答案：B二、名词解释题1货币性工程答案：又称为“固定帐项，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的负债。包括货币性资产工程、货币性负债工程和货币性权益工程。2非货币性工程答案：是指在资产负债表中货币性工程以外的工程，即那些不具有货币性质，不仅以货币计量，同时通过其他计量单位计量的资产、负债和所有者权益工程。第十一章通货膨胀会计三现时本钞票会计一、 选择题1. 以下不属于现时本钞票会计特征的是A 以等值货币作为计价单位B 以名义货币作为计价单位C 以资产现时本钞票或个不物价水平变动为计价基准D 建立现时本钞票账户体系答案：A2. 以下属于现时本钞票会计账户体系中专门设置的账户是A 固定资产B 累计折旧C 应收账款D 增补折旧费答案：D二、核算题1.华远公司20#8年1月1日实行现时本钞票会计，12月31日传统财务会计和现时本钞票会计的有关科目余额如下：工程传统财务会计现时本钞票会计存货900001500000固定资产10500001080000商品销售本钞票18100002280000折旧费9200089500要求：依据传统财务会计与现实本钞票会计相同工程的差异，计算20#8年度的为实现持产损益和已实现持产损益数额。答案：年内为实现持产损益：在存货中表达：1500000-900000=600000元在固定资产表达：1080000-1050000=30000元合计：630000元年内已实现持产损益：在商品销售本钞票中表达：2280000-1810000=470000元在折旧本钞票中表达：9200-89500=2500元合计：472500元第十二章清算会计一、 单项选择题1. 以下清算财产的变价方法中，适用于价值较小、数量零星的清算财产的是A变现收进法B.收益现值法C.账面价值法答案:A2. 以下清算财产的变价方法中,按资产的现行市场价格为依据来对清算财产作价的方法是A. 收益现值法B. 变现收进法C. 账面价值法D. 重估价值法答案:D三、名词解释题答案：是指清算过程中所发生的应从企业的清算财产中优先支付的各项费用支出。包括清算组人职员资、办公费、公告费、差旅费、诉讼费、审计费、公证费、财产估价费和变卖费等。2.清算净损益答案：是指企业清算过程中发生的清算收益同清算损失、清算费用相抵后的余额。清算过程中的清算收益大于清算损失、清算费用的局部为清算净收益；反之，为清算净损失。