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2015-2016企业财务会计课堂讲义一教学题目： 第一章概述 第一节 企业财务会计概述(结合基础会计辅导)二课 型：新授课 三课时安排1课时（教案1）四教学目标 1.知识目标：了解企业财务会计的课程内容。 2.能力目标：了解企业财务会计的知识体系框架，构建有效的学习方法。 3.德育目标：帮助学生树立对本专业好感以及对会计学科特点形成感性认识。五教学重难点1.教学重点：回顾基础会计所学内容。 2.教学难点：了解企业财务会计的课程内容及知识体系框架。六教学方法：用引导式提问、学生讨论等教学方法。七教具：粉笔、黑板八教学过程 新课导入：教师提问：职一学年同学们系统学习了会计的基础内容，请同学们回顾并讨论基础会计的课程内容以及重难点知识。组织学生分组讨论，学生回答，教师讲评。 新课讲授：一、 梳理基础会计的重难点知识1.会计的概念、基本职能、对象和任务 2.会计核算的方法体系 3.权责发生制 4.会计基本假设 5.会计信息质量要求 6.会计要素 7.会计等式（静态等式、动态等式） 8.会计科目的分类及各会计科目的内容 9.借贷记账法的概念、账户结构、记账规则 10.会计分录的编制内容和步骤 11.试算平衡表的编制 12.总分类账户和明细分类账户的平行登记13.筹资过程、供应过程、生产过程、销售过程、财务成果形成及分配过程核算的主要账户及业务核算方法 14.成本计算的方法 15.原始凭证、记账凭证的基本内容、种类和填制要求 16.会计账簿的概念、分类、启用、记账规则17.日记账、总分类账、明细分类账的格式和登记方法18.查找错账的方法19.错账更正的方法20.对账和结账的方法21.记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的概念、特点、程序、优缺点、适用范围22.财产清查的种类、一般程序23.永续盘存制和实地盘存制的区别24.货币资金、实物资产、往来款项的清查方法25.财产清查结果的账务处理26.资产负债表、利润表的概念、格式、内容、编制方法本课小结 1.回顾基础会计所学内容。 2.了解企业财务会计的课程内容及知识体系框架。作业安排 复习本节内容并预习第一章。教学题目:企业财务会计入门教育（二）（教案2）课 型:习题课课时安排:1课时教学目标: 知识目标:回顾基础会计的重难点知识并能进行综合应用。 能力目标:引导学生建立学习企业财务会计的有效方法。 德育目标:帮助学生树立对本专业的好感以及对会计学科特点形成感性认识。教学重难点:教学重点: 基础会计知识的综合应用。 教学难点:建立学习企业财务会计的有效方法。教学方法:采用讲练结合、学生讨论等教学方法。教 具:粉笔、黑板教学过程: 教师提问：简要说明企业财务会计的知识框架。学生回答，教师讲评。 一、 回顾基础会计的重难点知识并进行综合应用。齐鲁工厂为一般纳税人，根据其2011年6月份发生的部分经济业务编制会计分录。1. 收到富达公司投资600 000元，其中：全新设备一台，双方共同确认价值500 000元，货币资金 100 000元存入银行。2. 向银行借入期限为三年的借款800 000元，年利率为5%，存入银行存款户。从光华公司购入甲材料一批，买价20 000元，增值税税率为17%，货税款均以银行存款支付，材料尚未到达。3. 本月领用材料如图表：材料种类领 料 部 门 及 用 途金 额 合 计A产品B产品车间耗用管理部门甲 材 料乙 材 料80 00022 00010 0006 0005 0007 00097 00033 000合 计102 00016 0005 0007 000130 0005.采购员丁某出差归来，实际报销差旅费900元，交回剩余现金100元，结清原预借款。6.销售给长江公司A产品，售价400 000元，增值税税率为17%，款项尚未收到。7.计提本月应负担的短期借款利息3 600元。8.从银行提取现金100 000元，准备发放工资。9.以银行存款6 000元支付产品的展览费。10.分配结转本月份职工工资100 000元，其中:生产A产品工人工资60 000元，生产B产品工人工资20 000 元，车间管理人员工资8 000元，行政管理人员工资12 000元。11.按以上职工工资总额的14%计提职工福利费。12.计提固定资产折旧30 000元，其中：生产车间计提17 000元，管理部门计提13 000元。13.摊销预付的报刊费2 000元，其中：车间应负担800元，管理部门应负担1 200元。14.分配并结转制造费用31 920元，其中：A产品应负担23 940元，B产品应负担7 980元。15.结转完工产品成本241 120元，其中：A产品194 340元，B产品46 780元。16.结转本月产品销售成本200 000元，其中：A产品180 000元，B产品20 000元。17.提取盈余公积80 000元。18.向投资者分配利润150 000元。二、组织学生讨论如何学习企业财务会计，引导学生建立企业财务会计的学习方法。本课小结: 1.基础会计知识的综合应用。 2.建立学习企业财务会计的有效方法。作业安排: 复习本节内容并预习第一章。 第一章 概述教学题目:第一节 企业财务会计概述（教案3）课 型:新授课课时安排:1课时教学目标: 知识目标:掌握企业财务会计的概念、特点及内容。 能力目标:能联系实际理解企业财务会计的核算内容。 德育目标:明确企业财务会计的工作意义，建立信心及专业意识。教学重难点:重点 1.企业财务会计的概念和特点2.企业财务会计的核算内容。 难点: 对企业资金周转循环过程有个系统的认识，理解各种资金形态的变化。教学方法:以讲授法为主，图示分解教学与学生讨论相结合。教 具:粉笔、黑板、多媒体教学过程: 教师讲述：本章是全书的“引子”，也是全书的“统领”，它明确了企业财务会计课程的一些基本理论问题，指出了会计的概念、核算前提以及企业资金不同占用形态，强调会计信息质量要求等，为以后各章的学习打下基础。 一、企业财务会计的概念与特点（一） 会计的分类 预算会计（非营利组织会计）会计 管理会计（对内） 商品生产企业财务会计 企业财务会计（对外，服务于企业） 商品流通企业财务会计（二）企业财务会计的概念企业财务会计是以货币作为主要计量单位，运用专门的会计理论、方法和技术，对企业生产经营活动的过程与生产经营活动的成果，进行连续、系统、全面、综合地记录、计算、核算和监督，并据以进行科学的分析与预测，向投资者和债权人等各方面提供准确信息，促进企业不断改善经营管理、提高经济效益的一种专门的经济与管理活动。 1.会计的特点：（1）以货币为主要计量单位。（2）会计是一个信息系统，有一套专门会计理论、会计方法。（3）会计核算与监督是连续、系统、综合、全面的过程。 2.会计的对象：企业生产经营活动的过程与生产经营活动的成果。3.会计的职能：核算、监督、预测、决策、考核、分析、控制等。4.会计的目标：提高经济效益。5.会计的本质：管理活动。（三）企业财务会计的特点 1.服务对象的营利性（与预算会计比较） 2.工作目标的对外性（与管理会计比较）3.核算规则的统一性（相关法规）（四）企业财务会计信息的使用者投资者、债权人、政府机关、职工、供应商二、1.资金筹集的核算 一般而言，一个企业所需要的经营资金，除投资者的投入资本以外，还有企业所取得的银行信贷资金，以及企业在业务经营过程中所形成的各种负债资金。 2.资金运用的核算 企业要开展正常的生产经营活动，就必须要有固定资产、各种存货、一定量的货币资产等。此外，企业在经营过程中还会形成一定的债权资产，这些资产是企业进行经营活动必要的物质基础。 3.资金耗费、收入与分配的核算企业在资金筹集和运用过程中，必然会发生各种各样的资金耗费，从而构成企业的经营成本与费用。这些成本与费用是企业取得经营收入、获得经营利润的必要代价。不仅如此，企业取得的经营收入扣除成本费用后还应形成经营利润。对企业实现的利润，要依法在国家、企业与个人三者之间进行分配。巩固练习:浙江远大印刷厂在2008年3月份发生了如下经济业务，结合案例分析以下经济业务属于何种过程的资金形态。1.接受甲股东投入40万元存入银行。2.向银行借入为期3年的借款20万元存入企业账户。3.企业购买材料一批，买价8万元，增值税1.36万元，材料已入库，开出支票支付。4.购入机器4台，共20万元，款项尚未支付。5.为生产领用材料7万元，支付生产工人工资1万元。6.8万元的产品完工入库后。 7.企业销售售价为11万元，增值税1.87万元。款项已收存。本课小结: 1.理解企业财务会计的概念和特点。 2.理解企业财务会计的核算内容。3.对企业资金周转循环过程有个系统的认识，理解各种资金形态的变化。作业安排: 1.完成书后练习及习题册。2.整理笔记。 3.复习本节内容并预习下一节。教学题目:第二节 企业财务会计的基本理论（一）（教案4）课 型:新授课课时安排:1课时教学目标: 知识目标:理解企业财务会计核算基本前提的内涵。掌握企业财务会计核算的基本方法。能力目标: 能联系实际将企业财务会计的原则、规范运用到日常核算中去。德育目标: 使学生树立会计规范意识，坚持依法做账。教学重难点:教学重点:企业财务会计核算的方法体系。 教学难点: 企业财务会计会核算基本前提的理解。教学方法:以讲授法为主，并与学生讨论相结合。教 具:粉笔、黑板教学过程: 新课导入教师提问：图示并简述企业财务会计核算的内容。学生图示并解释，教师点评。 新课讲授一、 企业财务会计核算的基本前提（一） 会计主体 1.概念 会计主体又成为会计实体、会计个体，它是指企业财务会计工作为之服务的特定组织和单位，界定了会计核算的空间范围。2.意义（1）将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别开来；（2）将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别开来，从而界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围，同时说明某会计主体的会计信息仅与该会计主体的整体活动和成果相关。3.会计主体与法律主体的区别法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人。（二）持续经营持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。即在可预见的未来，该会计主体不会面临破产和清算。（三）会计分期会计分期，是指将会计主体持续不断的生产经营活动划分为若干连续的前后相接、间距相等的会计期间，以便分期进行企业财务会计核算。 我国企业会计准则中将会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起讫日期采用公历日期，即会计年度与公历年度相同，从1月1日开始到12月31日为止。半年度、季度和月度均称为会计中期。（四）货币计量货币计量，是指会计主体在企业财务会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录与核算会计主体的经营情况及其资金运动状况。 企业计量单位通常有实物量度、劳动量度、货币量度三种，但是在会计核算中必须以货币作为统一的计量单位。企业的会计核算以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是在编制财务报表时应当折算成人民币。 以上会计核算的四项基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量为会计核算提供了必要的手段。没有会计主体，就没有持续经营，没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。二、企业财务会计核算的基本方法 会计核算方法一般包括：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告七种方法。本课小结:1.理解企业财务会计核算基本前提的内涵。 2.掌握企业财务会计核算的基本方法。作业安排: 完成书后练习及习题册。 教学题目:第二节 企业财务会计的基本理论（二）（教案5）课 型:新授课课时安排:1课时教学目标:知识目标: 1.理解权责发生制。 2.理解会计信息质量要求。 能力目标: 能联系实际将企业财务会计的原则、规范运用到日常核算中去。 德育目标: 使学生树立会计规范意识，坚持依法做账。教学重点:1.权责发生制的含义。2.企业财务会计规范基本内容。 教学难点: 会计信息质量要求的理解。教学方法：以讲授法为主，并与学生讨论相结合。教 具：粉笔、黑板教学过程： 教师提问：图示并简述企业财务会计核算的基本方法。学生图示并解释，教师点评。 三、会计基础权责发生制，即收入按现金收入及未来现金收入债权的发生来确认；费用按现金支出及未来现金支出债务的发生进行确认。而不是以现金的收入与支付来确认收入费用。权责发生制是会计核算的记账基础。按照权责发生制原则，凡的是本期已经实现收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。 补充：会计核算应严格区分收益性支出资本性支出的界限，以正确计算各期损益。1. 收益性支出指受益期不超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益。 2.资本性支出是该项支出是仅仅为了取得本期收益；资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。3. 区分收益性支出与资本性支出（1）将收益性支出计入费用账户，作为当期损益列入损益表；将资本性支出计入资产账户，作为资产列入资产负债表。（2）收益性支出称为支出费用化；资本性支出叫做支出资本化。资本化的支出随着每期对资产的耗费，按照受益原则和耗费比例通过转移、折旧和摊销等方法，逐渐转化为费用。由此看来，与取得本期收益有关的支出，即本期的成本和费用，一是直接计入费用账户的收益性支出；二是本期从资产账户转入费用账户的资本性支出。可见发资本性支出与收益性支出的目的是按照权责发生制和配比原则的要求，合理确定现金支出性质，正确计算当期利润。这一原则是权责发生制在现金支出中的具体运用。四、会计信息质量要求（一）可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（三）可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。（四）可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。这主要包括两层含义： 1.同一企业不同时期可比纵向科比为了便于投资者等财务报告使用者了解企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势，比较企业在不同时期的财务报告信息，全面、客观地评价过去、预测未来，从而做出决策。会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。但是，满足会计信息可比性要求，并非表明企业不得变更会计政策，如果按照规定或者在会计政策变更后可以提供更可靠、更相关的会计信息，可以变更会计政策。有关会计政策变更的情况，应当在附注中予以说明。 2.不同企业（同行业）相同会计期间可比横向科比为了便于投资者等财务报告使用者评价不同企业的财务状况、经营成果和现金流量及其变动情况，会计信息质量的可比性要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。（五）实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。企业发生的交易或事项在多数情况下，其经济实质和法律形式是一致的。但在有些情况下，会出现不一致。（六）重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。例如：单独列示一年以内到期的长期负债。（七）谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。不应故意低估资产或收益、高估负债或费用。在会计核算中应当对企业可能发生的损失和费用，作出合理预计，要求会计人员对某些经济业务或会计事项存在不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，以尽可能选用不虚增利润和夸大所有者权益的处理方法和程序进行会计处理。由于谨慎性原则充分考虑了可能发生的损失和费用，而不考虑可能取得的收入或收益，就使得会计信息比较稳健，或比较慎重，也就是作了最坏的估计。 谨慎性的应用也不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。例如：要求企业对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备，对售出商品可能发生的保修义务等确认预计负债，企业对固定资产采取加速折旧，销售企业对其销售的产品实行“质量三包”，会计要素的确认等就体现了会计信息质量的谨慎性要求。（八）及时性 及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。五、 企业财务会计规范的基本内容（一）有关法律、法规中关于企业财务会计工作的规定（二）中华人民共和国会计法（三）企业财务会计报告条例（四）会计基础工作规范（五）会计档案管理办法巩固练习： 根据以下各业务编制会计分录并根据权责发生制分析为何计入收入类科目或费用类科目。 1.企业收到上月销售所欠的货款存入银行60000元 2.本月销售产品一批，售价30000元，增值税5100元，货款尚未收到。 3.用现金购入办公用品，由管理部门直接领用。 4.用银行存款支付明年的报纸杂志费1200元。解答： 1.虽然我们收到款项，但却没有记入主营业务收入，而记入应收账款。因为是上月销售，是上月的收入。 2.虽然款项未收，却记入本月的主营业务收入，因为是本月销售的。 3.本月管理部门受益，用了办公用品，根据什么时候受益，什么时候记入，谁受益，谁负担的原则，我们的分录记入“管理费用”。 4.虽然款项已付，却没有记入费用类科目。原因是明年的报刊费，明年1月开始，每月才受益（能看到报纸），因此根据何时受益，费用应计入何时原则，明年1月开始时逐月摊销入费用类科目。本课小结: 掌握会计的信息质量要求及其现实应用。作业安排: 1.完成书后练习及习题册。教学题目:第一章知识巩固与练习（教案6）课 型:习题课课时安排：1课时教学目标： 知识目标：熟悉并掌握企业财务会计的基本理论知识。能力目标：能结合企业财务会计的基本理论知识进行实际应用。 德育目标：培养学生会计职业岗位能力以及理论联系实际的综合素质。教学重难点：教学重点： 梳理第一章重难点知识。 教学难点： 结合企业财务会计习题集进行巩固练习。教学方法：采用讲练结合的教学方法。教 具：粉笔、黑板教学过程：一、 复习第一章理论知识1.企业财务会计的概念、特点2.企业财务会计信息的使用者3.企业财务会计核算的内容4.企业财务会计核算的方法体系5.权责发生制的含义6.企业财务会计基本假设的内容及相互之间的关系7.企业财务会计规范的基本内容二、结合企业财务会计习题集进行巩固练习。三、根据学生反馈的第一章知识和练习存在的问题进行讲解和答疑。（备注至此，第一章共两小节的内容讲授完毕，共计需要课时为 6 课时）第二章 货币资金教学题目：第一节 货币资金概述（教案7）课 型：新授课课时安排：1课时教学目标：知识目标：理解货币资金的概念及内容。 能力目标：能够正确管理与控制货币资金。 德育目标：使学生树立正确的会计职业观和会计规范意识。教学重难点：教学重点:货币的概念与内容。 教学难点:其他货币资金的内容。教学方法:以讲授法为主，案例教学与学生讨论相结合。教 具：粉笔、黑板、多媒体教学过程：新课讲授：一、货币资金的概念与内容货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。1.货币形态货币资金是资产中最活跃的组成部分。2.内容库存现金、银行存款、其他货币资金。二、库存现金广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。狭义现金仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概念，即指库存现金，包括库存人民币和外币。三、 银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。根据国家有关规定，凡独立核算企业都必须在当地银行开设基本存款户，用以办理日常转账结算和现金收付业务。四、 其他货币资金其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 1.外埠存款：存放在外地的临时存款账户上，以满足企业在外地临时经营的需要。2.银行本票存款：存放在银行本票上的款项。( 在课件上出现银行本票的样式) 3.银行汇票存款：存放在银行汇票上的款项。( 在课件上出现银行汇票的样式) 4.信用卡存款：存放在信用卡上的款项。 ( 在课件上出现信用卡的样式) 5.信用证保证金存款：指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。 6.存出投资款：存放在专用存款账户上，用于购买国债、股票等业务。五、货币资金的管理原则 1.严格职责分工 2.实行交易分开3.实施内部稽核4.实施定期轮岗制度 本课小结： 1.货币的概念与内容。 2.其他货币资金的内容。【作业安排】 1.完成书后练习及习题册。教学题目：第二节 货币资金的管理与核算（一）（教案8）课 型：新授课课时安排：1课时教学目标：知识目标：1.了解库存现金管理规定。 2.会编制有关库存现金核算的会计分录、能设置账户、掌握登账的步骤与程序。 能力目标： 能够正确管理库存现金，在弄清会计和出纳岗位的工作分工的基础上，熟练登记库存现金的总账及明细账。 德育目标：够合理、合法地管理货币资金，养成细致、严谨的工作作风。教学重难点： 教学重点1.库存现金的管理规定。2.库存现金的核算方法。 教学难点1.库存现金的内部控制。2.库存现金总账和日记账的登记。教学方法：以讲授法为主，案例教学与学生讨论相结合。教 具：粉笔、黑板、多媒体教学过程： 老师提问：通过以上的案例我们可以看出大地公司在货币资金管理上存在严重的问题，那么主要是哪些货币资金管理上的问题呢？需要我们去学习货币资金管理的有关知识。 学生分组讨论，教师点评 一、库存现金的管理与核算（一）现金的管理规定 1. 现金的使用范围（教材P13）2. 现金的限额（教材P14）企业35天零星开支（边远地区可多于5天，但最长不超过15天）3. 现金日常收支的管理 （1）环节依法取得或填制原始凭证审核现金收付款凭证当面清点所收或所付现金数额在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章根据有关规定登记现金日记账，做到日清月结（2）规定当日收现，当日存行。现金收支两条线，不得“坐支”现金。不得“白条顶库”。不得“公款私存”。不得“套现”。不得外借账户为他人（单位）支取现金。4.现金的内部牵制制度钱账分管制度（1）非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务。（2）出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。 （二）库存现金的核算 （2） 库存现金的账务处理企业收到现金 企业支出现金 借：库存现金 借：有关科目 贷：有关科目 贷：库存现金 在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据库存现金收、付款凭证和库存现金付款凭证直接登记库存现金总分类账户；为了简化总账登记工作，也可以先根据付款凭证定期编制汇总收付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记库存现金总账。2.库存现金的明细分类核算（出纳岗位库存现金核算）为了及时、详细反映库存现金收支动态和结存情况，应设置库存现金日记账。其具体步骤如下： 按照库存现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记库存现金日记账； 每日终了，应计算当日库存现金收入的合计数、支出数和结存数； 将结存数与实际库存数相核对，做到账款相符； 有外币库存现金业务的，还应分别人民币和各种外币库存现金设置库存现金日记账。例题（教材P29-30）本课小结：1.库存现金的管理规定。2.库存现金的核算方法。3.库存现金的内部控制。 4.库存现金总账和日记账的登记。作业安排： 1.完成书后练习及习题册。【教学题目】第二节 货币资金的管理与核算（二）（教案9）【课 型】新授课【课时安排】1课时【教学目标】 1.了解银行存款的管理规定。 2.会编制有关银行存款核算的会计分录、能设置账户、掌握登账的步骤与程序。 能够正确管理银行存款，在弄清会计和出纳岗位的工作分工的基础上，熟练登记银行存款的总账及明细账。 能够合理、合法地管理货币资金，养成细致、严谨的工作作风。【教学重难点】 1.银行存款的管理规定。2.银行存款的核算方法。 银行存款总账和日记账的登记。【教学方法】以讲授法为主，案例教学与学生讨论相结合。【教 具】粉笔、黑板、多媒体【教学过程】二、银行存款的管理与核算（一） 银行存款的管理 1.银行存款的分类（1） 基本账户：每个企业必须要开设，且只能有1个。既可存入现金，也可提取现金。企业的工资、奖金在基本户开支。（2） 一般账户每个企业可开多个一般户，但不得与基本户在同一家银行开设。该户只能存入现金，不能支取现金。（3） 临时账户：因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。（4） 专用账户：用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。2.国家对银行存款管理的有关规定 根据国家有关规定：企业在银行开立账户，只能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让；企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金；企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付；企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。3.银行存款收付存日常管理的主要环节（二）银行存款的核算企业应当设置“银行存款”总账和银行存款日记账，分别进行企业银行存款的总分类核算和明细分类核算。一般采用三栏式订本账。1.银行存款的总分类核算（会计岗位银行存款核算）为了总括地反映和监督银行存款的收入、付出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户，对银行存款进行总分类核算。该账户借方登记存入银行的款项金额，贷方登记付出的银行存款金额，余额在借方，表示月末银行存款结存金额。（1）账户的设置 银行存款的账务处理 企业收到银行存款 企业支出银行存款 借：银行存款 借：有关科目 贷：有关科目 贷：银行存款在银行存款总分类核算过程中，企业可以根据银行存款收、付款凭证直接登记“银行存款”总分类账户；为了简化总账登记工作，也可以先根据收付款凭证定期编制汇总收付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记银行存款总账。【巩固练习】教师提问：大地公司的案例中有哪些地方是违反了国家并于银行存款管理规定的？学生作答：企业在银行开立账户，只能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让；企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金；企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付；企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。【本课小结】1.银行存款的管理规定。2.银行存款的核算方法。 3.银行存款总账和日记账的登记。【教学题目】第二节 货币资金的管理与核算（三）（教案10）【课 型】新授课【课时安排】1课时【教学目标】 熟悉银行转账结算的基本内容和程序。 理解各银行转账结算方式的程序，从而能够正确管理货币资金。 能够合理、合法地管理货币资金，养成细致、严谨的工作作风。【教学重难点】 各银行转账结算的基本内容。 各银行转账结算的程序。【教学方法】以讲授法为主，案例教学与学生讨论相结合。【教 具】粉笔、黑板、多媒体【教学过程】 三、 银行转账结算的基本方式与程序四、 银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。目前企业可以采用的结算方式有八种，即：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡。支付结算方式分类同城：支票、银行本票 异地：汇兑、托收承付 通用：银行汇票、委托收款、商业汇票、信用卡（一） 支票 1.支票的概念 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。 2.支票的分类 按照支付票款的方式，支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 （1）支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。 （2）支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。 （3）支票上来印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 注：在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。 3.有关支票结算的规定 支票一律记名，起点金额为100元，付款期限为10天（从签发的次日算起，遇节假日顺延），支票结算方式广泛应用于同城商品交易、劳务供应等款项的结算。4.支票结算程序（教材P17）（二）银行本票1.银行本票的概念银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2.银行本票的分类 按金额不同，可分为定额本票（1千元、5千元、1万元和5万元）和不定额本票 3.银行本票的使用规定 （1）银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构，定额本票有人民银行发行，各银行代办签发和兑付；不定额本票则有经办银行签发和兑付。（2）银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。（3）银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限自出票日起最长不得超过2个月（4）银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。补充：背书是一种票据行为，是票据转让的一种重要方式。背书是由持票人在汇票背面签上自己的名字或盖章，并将汇票交付给受让人的行为。 这里的持票人称为背书人，受让人称为被背书人。 经过背书转让的票据，背书人负有担保票据签发者到期付款的责任，如果出票人到期不付款，则背书人必须承担偿付责任。经过背书，票据的所有权由背书人转给被背书人。一张票据可以多次背书、多次转让。 背书人是被背书人的债务人，被背书人是背书人的债权人。 被背书人是汇票的受让人，他有权取得背书人对票据的一切权利。表现为：(1)被背书人可以用自己的名义向付款人要求承兑、付款，也可以将汇票再经背书转让他人。(2)当汇票遭到拒付时，被背书人有权向其直接的背书人以及曾在汇票上签名的其他背书人直至出票人进行追索,直到得到兑付或付款。 4.与其他银行结算方式相比，银行本票结算方式的特点 （1）使用方便。单位、个体经济户和个人不管其是否在银行开户，他们之间在同城范围内的所有商品交易、劳务供应以及其他款项的结算都可以使用银行本票。收款单位和个人持银行本票可以办理转账结算，也可以支取现金，同样也可以背书转让。银行本票见票即付，结算迅速。（2）信誉度高，支付能力