a审计原理与实务第一章-PPT课件.ppt

第一章 总论本章主要内容：审计概念 审计的基本特征独立性 审计对象 审计具体目标 审计职能 审计模式：特别是风险导向审计 审计测试 业务循环与会计报表相关项目之间对应关系本章重点与难点：审计的独立性、风险导向审计模式、业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系第一章 总论l第一节 审计的概念 一、审计含义 审计与查账是一回事吗？什么是审计？谁来进行审计？（审计主体）对谁审计？（审计客体被审计人）对什么审计？（审计对象）谁给你权利审计？（审计委托人）为什么需要审计？（所有权与经营权的分离）二、审计关系人及审计关系 审计关系的构成审计审计人人审计审计委托人委托人被被审计审计人人审审计计关关系系经经济济责责任任关关系系委托关系委托关系第一节 审计的概念审计关系图示第一关系人审计主体如注册会计师对第二关系人的经济责任进行审查并向第三关系人报告第三关系人授权委托人财产所有者第二关系人被审计人（审计客体）财产经营者审查对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查证实经济责任三、审计的基本特征独立性 机构独立 人员独立 工作独立 经济独立 独立性是独立性是审计审计的本的本质质特征特征 思考：何谓独立？怎样保持独立？能否真正独立？请分别从国家审计、社会审计、内部审计三个不同角度分析。第一节 审计的概念第一节 审计的概念四、审计与会计的关系（一）两者的联系（二）两者区别两者都两者都须须借助会借助会计计方法、技巧方法、技巧两者的工作两者的工作对对象都是会象都是会计资计资料料两者的工作范两者的工作范围围同同样样涉及内部管理制度涉及内部管理制度两者都两者都对经济对经济管理活管理活动进动进行行监监督督两者目两者目标标都是提高都是提高经济经济效益效益产产生的基生的基础础不同不同职职能不同能不同方法不同方法不同工作程序不同工作程序不同第二节 审计对象和审计目标 一、审计对象：审谁、审什么 1.审计对象 审计客体：被审计单位的经济活动以及反映这些经济活动的会计资料和其他相关资料。2.审计对象的具体内容 二、审计目标 1.审计总体目标 2.审计具体目标 管理层会计报表认定种类及性质对管理层所作认定的确认（8个）第二节 审计对象和审计目标管理层会计报表认定种类及性质P9 1.存在或发生 2.完整性 3.权利和义务 4.估价和分摊 5.表达与披露对管理层所作认定的确认（8个）P10 1.余额是否真实 2.余额是否完整 3.余额是否所有 4.金额计价是否正确 5.交易及事项是否恰当计入相应的会计期间 6.报表数据正确且符合勾稽关系 7.报表内容是否符合披露要求 8.报表的分类和列示是否恰当 试举例参阅关于“认定”的概念与表述第三节 审计的职能与作用一、审计职能 经济监经济监督督 最基本的职能 三项职能 经济评经济评价价需有评价标准和依据 经济鉴证经济鉴证突出表现在民间审计中二、审计作用 1.审计的防护性作用 2.审计的促进性作用第四节 审计模式及其发展 审计模式的发展阶段帐项基础审计制度基础审计风险导向审计传统风险导向审计模型现代风险导向审计模型（重点掌握）我国现在运用审计风险审计风险模型模型 传统风险导向审计模式：审计风险=固有风险控制风险检查风险 现代风险导向审计模式：见教材P14图1-4.审计风险=重大错报风险检查风险 初步理解重大错报风险及检查风险的概念，以后的章节中还会涉及。第五节 审计测试与业务循环审计测试内部控制测试交易、帐户余额的细节测试（实质性测试）按照业务循环组织实施可按会计报表项目组织实施可按业务循环组织实施分项审计方法循环审计方法如教材前言所述，教材按照报表项目审计设计有关章节业务循环与会计报表项目之间的对应关系P1516本章思考题谈谈你对“审计”的认识：审计是什么，它的作用，你是否有从事审计职业的打算？审计测试有哪些？一个工业企业的业务循环有哪些？你工作单位的业务循环实际情况是怎样的？以审计人员的视角，说说审计与查账的不同。你认为审计是从经济业务入手还是从会计报表等会计资料入手？