银行会计实训题.doc

1. 目的：练习支票业务的核算
资料：2009年甲工商银行发生下列支票业务：
（1）收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80 000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转账。
（2）开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70 000元，经审核无误后办理转账。
（3）开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90 000元，以备发工资，经审核无误付给现金。
（4）将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换，金额50 000元，提入行审核后通知退票，不能付款。因当天不能退票，作挂账处理。
（5）提入支票一张，金额45 000元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。
（6）提入支票一张，金额79 000元，系本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂账处理。
（7）将开户单位新兴百货送交支票提出交换，金额120 000元，退票时间已过未被退票，作收款处理。
要求：根据上述经济业务编制甲工商银行的会计分录。
（1） 借：其他应付款 8000
贷：吸收存款—活期存款—汽车厂户 8000
（2） 借：吸收存款—活期存款—制药厂户 7000
贷：吸收存款—活期存款—塑料厂户 7000
（3） 借：吸收存款—活期存款—服装厂户 9000
贷：库存现金 9000
（4） 借：其他应付款 50000
贷：清算资金往来 50000
（5） 借：吸收存款—活期存款—蓝天贸易公司户 45000
贷：清算资金往来 45000
（6） 借：其他应收款 79000
贷：清算资金往来 79000
（7） 借：其他应付款 120000
贷：吸收存款—活期存款—新兴百货户 120000
2. 目的：练习银行汇票业务的核算
资料：2009年甲工商银行发生下列银行汇票业务：
（1）客户李清提交银行汇票申请及现金40 000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查无误予以受理，办理转账。
（2）开户单位新兴百货持异地中国工商银行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额18 000元，实际结算金额17 500元，经审查无误后，办理转账。
（3）开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额90 000元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以办理，办理转账。
（4）接到异地中国农业银行寄来的汇票解讫通知及邮划借方报单，结算金额4 500元，原汇票金额5 000元，原汇票申请人为红星乳品厂。银行审核无误办理转账。
（5）李明持异地中国农业银行签发的银行汇票及解讫通知来行办理支取现金手续，并提供个人身份证明，经审核无误后，付给现金5 000元。
（6）接到异地中国建设银行寄来的邮划借方报单及汇票解讫通知，金额13 000元，原汇票金额13 000元，银行汇票申请人为开户单位服装厂，经审核无误后，予以转账。
（7）李鸿持银行汇票申请书第一联及个人身份证来行领取银行汇票的多余金额8 000元，经审核无误后，付给现金。
（8）接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额150 000元，原汇票申请人是开户单位通信公司，经审核无误后，予以转账。
（9）开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10 000元，作转账处理。
（10）开户单位油漆厂持异地中国银行签发的银行汇票要求兑付，金额65 000元，经审查无误后，作转账处理。
要求：根据上述每笔经济业务编制相关银行会计分录。
（1）借：库存现金 40000
贷：汇出汇款 40000
（2）甲工商银行
借：清算资金往来 17500
贷：吸收存款—活期存款—新兴百货户 17500
异地中国工商银行：
借：汇出汇款 18000
贷：清算资金往来 17500 吸收存款500
（3） 借：吸收存款—活期存款—汽车厂户 90000
贷：汇出汇款 90000
（4） 甲工商银行
借：汇出汇款 5000
贷：清算资金往来 4500
吸收存款—活期存款—红星乳品厂户 500
异地中国农业银行
借：存放中央银行款项 4500
贷：吸收存款 4500
异地中国工商银行
借：清算资金往来 4500
贷：存放中央银行款项 4500
（5）异地中国农业银行
借：存放中央银行款项5000
贷：应解汇款 5000
甲工商银行
借：应解汇款5000
贷：库存现金 5000
（6） 甲工商银行
借：汇出汇款 13000
贷：清算资金往来 13000
异地中国建行
借：存放中央银行款项13000
贷：吸收存款 13000
异地中国工商银行
借：清算资金往来 13000
贷：存放中央银行款项 13000
（7）借：应解汇款8000
贷：库存现金 8000
（8） 甲工商银行
借：汇出汇款 150000
贷：清算资金往来 150000
异地中国工商银行
借：清算资金往来 150000
贷：吸收存款 150000
（9）借：汇出汇款 10000
贷： 吸收存款—活期存款—制药厂户 10000
（10） 甲工商银行
借：清算资金往来 65000
贷：吸收存款—活期存款—油漆厂户65000
异地中国银行
借：汇出汇款 65000
贷：清算资金往来 65000
3. 目的：练习商业汇票业务的核算
资料：2009年甲工商银行发生下列商业汇票业务：
（1）开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76 000元，委托银行向在同城中国建设银行开户的纺织厂收取汇票款，经审核无误后办理转账。
（2）开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500 000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑手续费。
（3）根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30 000元，办理转账。
（4）收到异地中国工商银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95 000元，经审核无误于当日将款项划出，经审查无误办理划款手续。
（5）异地中国建设银行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证本日到期，金额4 000元，承兑人为开户单位服装厂，经审核无误办理划款手续。
（6）根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货收取到期的银行承兑汇票款，金额800 000元。由于该单位账户资金不足，只能支付700 000元，其余转逾期贷款账户。
（7）收到异地中国农业银行划回的邮划贷方报单及银行承兑汇票，金额6 300元，收款人为开户单位服装厂，经审核无误办理转账。
（8）收到异地中国工商银行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额6 600元，此款系开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，经审核无误，予以收账。
（9）收到异地中国银行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额800 000元，系开户单位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付，作退回凭证处理。
（10）开户单位通信公司持未有到期商业承兑汇票250 000元，申请办理贴现，经审查同意办理，收取贴现利息1 500元。
要求：根据上述经济业务编制相关银行会计分录。
（1） 甲工商银行提出票据交换
中国建设银行
借：吸收存款—活期存款—纺织厂户 76000
贷：清算资金往来 76000
甲工商银行
借：其他应付款 76000
贷：吸收存款—活期存款—服装厂户 76000
（2）借：吸收存款—活期存款—汽车厂户 250
贷：手续费收入 250
收入：银行承兑汇票 500000
（3）借：吸收存款—活期存款—制药厂户 30000
贷：应解汇款 30000
（4）甲工商银行
借：应解汇款95000
贷：清算资金往来 95000
付出：银行承兑汇票95000
异地中国工商银行
借：清算资金往来 95000
贷：吸收存款 95000
（5） 甲工商银行
借：吸收存款 —活期存款—服装厂户4000
贷：存放中央银行款项 4000
同城中国建设银行
借：存放中央银行款项 4000
贷：清算资金往来 4000
异地中国建设银行
借：清算资金往来 4000
贷：吸收存款 4000
（6）借：吸收存款 —活期存款—新兴百货户 700000
贷款——新兴百货户 100000
贷：应解汇款 800000
（7） 异地中国农业银行
借：应解汇款 6300
贷：存放中央银行款项 6300
异地中国工商银行
借：存放中央银行款项 6300
贷：清算资金往来 6300
甲工商银行
借：清算资金往来 6300
贷：吸收存款 —活期存款—服装厂户6300
（8） 异地中国工商银行
借：吸收存款 6600
贷：清算资金往来 6600
甲工商银行
借：清算资金往来 6600
贷：吸收存款 —活期存款—油漆厂户 6600
（9） 退回收到的委托收款凭证和商业承兑汇票
（10） 借：贴现资产——贴现——面值 250000
贷：贴现资产——贴现——利息调整 1500
吸收存款 —活期存款—通信公司户 248500
4. 目的：练习汇兑业务的核算
资料：2009年甲工商银行发生下列汇兑业务：
（1）开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550 000元，汇往异地某工商银行的开户单位清理旧款，经银行审核无误后，通过大额实时支付系统处理转账。
（2）李明提交电汇凭证及现金10 000元，汇给异地中国工商银行李刚归还欠款，银行审核无误办理转账。
（3）收到异地中国建设银行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款9 000元，审核无误后予以收账。
（4）收到异地中国工商银行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李鸿现金5 000元，银行审核无误后办理收账。
（5）黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20 000元，银行审核无误后付现。
（6）将李刚的信汇款3 000元通过中国工商银行大连分行退回原汇出行中国建设银行大连分行。
（7）收到异地中国银行通过异地中国工商银行划回的退汇款7 000元， 原汇款人张翔。
（8）张翔持退汇通知书及个人身份证来行领取划回的退汇款7 000元，经审核无误付给现金。
（9）开户单位乳品厂提交电汇凭证一份，汇货款18 000元给在中国农业银行北京分行开户的收款人，通过同城农业银行转汇。
（10）收到通过大额实时支付系统转划来的电汇款项800 000元，为开户单位汽车厂收取款项。
要求：根据上述经济业务编制相关银行的会计分录。
（1） 甲工商银行
借：吸收存款 —活期存款—汽车厂户550000
贷：清算资金往来 550000
异地工商银行
借：清算资金往来 550000
贷：吸收存款 550000
（2） 甲工商银行
借：库存现金10000
贷：应解汇款 10000
借：应解汇款 10000
贷：清算资金往来 10000
异地工商银行
借：清算资金往来 550000
贷：应解汇款 550000
借：应解汇款 10000
贷：库存现金 10000
（3） 甲工商银行
借：清算资金往来 9000
贷：吸收存款 —活期存款—汽车厂户 9000
异地中国建设银行
借：吸收存款 9000
贷：存放中央银行款项 9000
异地工商银行
借：存放中央银行款项9000
贷：清算资金往来9000
（4） 甲工商银行
借：清算资金往来 5000
贷：应解汇款 5000
借：应解汇款 5000
贷：库存现金 5000
异地工商银行
借：库存现金 5000
贷：应解汇款 5000
借：应解汇款 5000
贷：清算资金往来 5000
（5）借：应解汇款 20000
贷：库存现金 20000

（6） 甲工商银行
借：应解汇款 3000
贷：清算资金往来 3000
中国工商银行大连分行
借：清算资金往来 3000
贷：存放中央银行款项3000
中国建设银行大连分行
借：存放中央银行款项3000
贷：应解汇款 3000
（7） 甲工商银行
借：清算资金往来 7000
贷：应解汇款 7000
异地中国银行
借：应解汇款 7000
贷：存放中央银行款项7000
异地工商银行
借：存放中央银行款项7000
贷：清算资金往来 7000

（8）借：应解汇款——张翔户 7000
贷：库存现金 7000
（9） 甲工商银行
借：吸收存款 —活期存款—乳品厂户18000
贷：存放中央银行款项18000

同城中国农业银行
借：存放中央银行款项18000
贷：清算资金往来 18000
中国农业银行北京分行
借：清算资金往来 18000
贷：吸收存款 18000
（10） 甲工商银行
借：清算资金往来 800000
贷：吸收存款 —活期存款—汽车厂户 800000

5. 目的：练习委托收款和托收承付的业务的核算
资料 ：2009年甲工商银行发生下列委托收款和托收承付结算业务：
（1）收到异地中国建设银行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货收取货款500 000元，经审查无误，通过大额实时支付系统办理转账付款。
（2）收到异地中国工商银行的委托收款凭证，向本行开户单位油漆厂收取商业承兑汇票款8 500元，经审查无误，当日通知油漆厂。油漆厂经检验单证发现部分商品规格不符，部分拒付2 000元，余款于付款期满次日划出。
（3）收到异地中国农业银行的邮划贷方报单，系划付的商业承兑汇票款，通过异地中国工商银行转汇，金额5 200元，经审核无误办理转账，为开户单位乳品厂收款。
（4）收到异地中国工商银行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额9 500元，3天承付期满，办理划款手续。
（5）开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额80 000元，但该单位账户只有50 000元。
（6）收到异地中国建设银行的托收承付结算凭证及有关单证，系向开户单位服装厂的托收货款，金额650 000元，经审查无误，于当日通知服装厂。3天承付期内，服装厂没有向银行提出任何异议，第四天上午银行划款是，其账户资金只有200 000元，其余部分3日后付清；逾期款项每天计收0.5‰赔偿金。
（7）开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额3 000元，该行为开户单位向异地中国银行托收货款。
（8）上笔为开户单位辅料厂托收的货款划回。
（9）开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90 000元，逾期15天支付，每天计收0.5‰的赔偿金，银行将货款和赔偿金一并划给异地中国工商银行开户的收款人。
（10）收到异地中国农业以那还能够通过大额实时支付系统划回的委托收款64 000元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款。
要求：根据上述经济业务编制相关银行的会计分录。
（1） 甲工商银行
借：吸收存款 —活期存款—新兴百货户500000
贷：清算资金往来 500000
异地中国建设银行：
借：清算资金往来 500000

贷：吸收存款 500000
（2） 甲工商银行
借：吸收存款 —活期存款—油漆厂户6500
贷：清算资金往来6500
异地中国工商银行：
借：清算资金往来 6500
贷：吸收存款 6500
（3） 甲工商银行
借：清算资金往来 5200
贷：吸收存款 —活期存款—乳品厂户 5200
异地中国农业银行：
借：吸收存款 5200
贷：存放中央银行款项 5200
异地中国工商银行：
借：存放中央银行款项 5200
贷：清算资金往来 5200
（4） 甲工商银行
借：吸收存款 —活期存款—服装厂户9500
贷：清算资金往来9500
异地中国工商银行：
借：清算资金往来 9500
贷：吸收存款 9500
（5） 退回委托收款凭证等票据。
（6）甲工商银行
借：吸收存款 —活期存款—服装厂户200000
贷：清算资金往来 200000
三日后，赔偿金=450000*3*0.05%=675
借：吸收存款 —活期存款—服装厂户450675
贷：清算资金往来 450675
异地中国建设银行：
借：清算资金往来 200000
贷：吸收存款 200000
三日后：借：清算资金往来 450675
贷：吸收存款 450675
（7） 寄出商业承兑汇票及委托收款凭证。
（8） 甲工商银行
借：清算资金往来 3000
贷：吸收存款 —活期存款—塑料厂户 3000
异地中国银行
借：吸收存款 3000
贷：存放中央银行款项 3000
异地中国工商银行：
借：存放中央银行款项 3000
贷：清算资金往来 3000
（9）赔偿金=90000*15*0.05%=675
甲工商银行
借：吸收存款 —活期存款—通信公司户90675
贷：清算资金往来 90675
异地中国工商银行：
借：清算资金往来 90675
贷：吸收存款 90675

（10）甲工商银行
借：清算资金往来 64000
贷：吸收存款 —活期存款—汽车厂户 64000
异地中国农业银行：
借：吸收存款 64000
贷：清算资金往来 64000

6. 目的：练习支付结算业务收费和罚款的核算
资料：2009年甲工商发生下列经济业务：
（1）7月5日，收到开户单位塑料厂交来票据和结算凭证领用单：领用支票2本，工本费共计30元，手续费10元；领用托收承付结算凭证8本，工本费共计40元，手续费25元；邮电费100元。上述款项从客户存款账户支付。
（2）7月16日，对蓝天贸易公司签发的空头支票45 000元按票面金额5%计收罚款，从其账户内支付。
（3）7月22日，收到油漆厂交来票据和结算凭证领用单：领用支票4本，工本费共计60元，手续费20元；领用邮划委托收款结算凭证10本，工本费共计50元，手续费35元。上述款项从其存款账户内支付。
要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。
（1） 借：吸收存款 —活期存款—塑料厂户205
贷：手续费收入 205
（2） 借：吸收存款 —活期存款—蓝天贸易公司户2250
贷：营业外收入 2250
（3） 借：吸收存款 —活期存款—油漆厂户165
贷：手续费收入 165
1. 目的：练习向中国人民银行缴存存款业务的核算
资料：甲工商银行有关各种存款账户期末余额合计数见下表。
期末余额合计数 单位：元
项目
上期末余额
本期末余额
缴存比例
财政性存款
987 500
1 324 000
100%
一般性存款
35 667 000
29 867 000
17%
要求：1）根据资料计算甲工商银行本期应调整的两项缴存存款的金额。
2）编制甲工商银行的相关会计分录。
2. 目的：练习商业银行同中国人民银行往来业务的核算
资料：甲工商银行2009年发生如下业务：
（1）甲工商银行签发现金支票，向开户的中国人民银行提取现金1 000 000元，中国人民银行审核无误后，存入中国人民银行现金500 000元。
（2）8月16日，存入中国人民银行现金500 000元。
（3）8月17日，甲工商银行为客户服装厂电汇资金150 000元给中国建设银行大连分行的开户单位，通过大额实时支付系统转汇。
（4）9月10日，收到通过大额实时支付系统转汇的中国农业银行沈阳分行委托收款30 000元，收款人为本行开户单位塑料厂。
（5）9月15日，收到通过大额实时支付系统转汇的中国工商银行北京分行托收商业汇票款75 000元，收款人为开户单位汽车厂。
要求：根据以上资料编制甲工商银行的会计分录。
3. 目的：练习向中国人民银行借款业务的核算
资料：甲工商银行2009年发生如下业务：
（1）甲工商银行3月18日向中国人民银行申请季节性贷款，金额5 000 000元，期限3个月，贷款月利率为0.88‰。经中国人民银行审查同意，办理贷款发放手续。
（2）5月23日，甲工商银行提前归还贷款3 000 000元。
（3）其余2 000 000元和利息于到期日6月18日全部归还。
（4）甲工商银行5月10日持未有到期的商业承兑汇票向中国人民银行申请再贴现，汇票面额500 000元，汇票于6月23日到期。经中国人民银行审查同意办理，在贴现月利率为2.475‰.
（5）上笔贴现汇票到期归还。
（6）8月15日，一笔再贴现商业汇票到期，中国人民银行划回票款400 000元。
要求：根据以上资料编制甲工商银行的会计分录。
4. 目的：练习同城票据交换业务的核算
资料：8月2日甲工商银行、中国农业银行某分行、中国建设银行某分行第一次票据交换情况如下：
（1）甲工商银行提出转账支票12张，金额75 000元；提出进账单4张，金额25 000元；提入转账支票7张，金额193 000元；提入进账单2张，金额70 000元。
（2）中国农业银行某分行提出转账支票9张，金额78 000元；提出进账单5张，金额85 000元；提入转账支票10张，金额35 000元；提入进账单6张，金额143 000元。
（3）中国建设银行某分行提出转账支票7张，金额79 000元；提出进账单9张，金额165 000元；提入转账支票12张，金额60 000元；提入进账单8张，金额118 000元。
假设：票据交换后在同意规定入账时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在中国人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换差额。
要求：1）根据资料分别计算甲工商银行、中国农业银行某分行、中国建设银行某分行应收金额、应付金额和交换差额。
2）编制各商业银行和中国人民银行相关会计分录。
5. 目的：练习跨系统转汇业务的核算
资料：甲工商银行2009年发生如下业务：
（1）甲工商银行的开户单位制药厂办理信汇业务，汇往异地中国农业银行的开户单位机械厂，支付货款9 500元，通过同城农业银行将款项转汇。
（2）甲工商银行开户单位纺织厂电汇7 000元，收款单位是在中国银行丙地支行开户的技术进口公司。通过工商银行丙地支行转汇。
（3）甲工商银行开户单位汽车厂电汇资金6 500元给在中国建设银行丁地支行开户的收款人，通过中国工商银行乙地分行转汇。
（4）甲工商银行为开户单位油漆厂收取委托收款资金5 400元，付款人在中国建设银行北京分行开户，通过中国工商银行北京分行转汇。
（5）甲工商银行为开户单位新兴百货收取货款7 800元，付款人在中国建设银行天津分行开户，通过中国建设银行哈尔滨分行将汇款转汇。要求：根据上述资料分别编制汇出行、转汇行、汇入行的相关会计分录。
6. 目的：练习同业拆借业务的核算
资料：甲工商银行2009年发生如下业务：
（1）甲工商银行因季节性资金需要于6月11日从中国建设银行某分行拆借资金2 000 000元，经中国人民银行批准，确定拆借期限为15天，月利率为0.88‰.
（2）甲工商银行于6月25日归还拆借资金本息。
（3）甲工商银行借给中国银行某分行资金头寸1 500 000元，确定拆借期限为7天，月利率为0.83‰。
（4）7天后中国银行某分行归还拆借资金本息。
要求：根据资料编制甲工商银行及相关银行的会计分录。

1. 目的：练习各项收入和费用的核算
资料：甲工商以那还能够2009年发生下列经济业务：
（1）结息日，计算活期储蓄存款利息支出356 000元，办理转账手续。
（2）收到财政部门交来代理发行国库券手续费收入50 000元转账支票一张，存入人民银行存款账户。
（3）人民银行转来缴存一般性存款利息76 000元。
（4）收到咨询服务收入25 000元转账支票一张，存入人民银行存款账户。
（5）支付中国农业银行存款利息98 000元，办理转账手续。
（6）年末根据确认依据计提贷款损失准备金516 600元
（7）现金出纳长款1 000元，经报批作销帐处理，办理转账手续。
（8）年终固定资产盘亏共计45 000元，经批准做损失处理，办理转账手续。
（9）12月20日计算定期储蓄存款利息89 000元，办理预提手续。
（10）出售交易性金融资产，成本50 000元，出售价格56 000元。
（11）收取借给中国建设银行的贷款利息收入16 000元。
（12）支付业务招待费35 000元、宣传费50 000维护。
（13）应付房产税6 000元、土地使用税5 000元、印花税2 000元。
（14）结息日，计收贷款利息4 560 000元，预提贷款利息1 500.
（15）向开户单位收取票据业务手续费350 000元。
（16）出售可供出售债券投资获得资金115 000元，该债券账面价值110 000元。
要求：根据以上资料编制相关会计分录。
2. 目的：练习利润业务的核算
资料：根据以上各章业务中发生的各项收入及费用支出计算甲工商银行2009年年末决算时各损益类账户12月月底余额，包括：利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等，利息支出、营业外支出、业务及管理费、资产减值损失等。
要去：1）编制各收入、费用类账户发生额、余额T形账。
2）根据营业收入计算营业税金及附加，编制相关会计分录。
3）计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税，计算净利润，并编制相关会计分录。
4）结转各损益账户，确定本年利润。

1. 目的：练习交易性金融资产的核算
资料：甲工商银行于2009年1月1日，购入某企业2008年1月1日发行的3年期债券，其债券利息按年支付，到期还本。债券年利率5%，该债券票面价值100 000元。其公允价值110 000元，支付购买费用1000元。甲工商银行购入该债券（购入时其上年利息尚未支付）不准备长期持有，用于交易需要。甲工商银行于2009年3月1日收到上年利息。2009年1月31日，该债券公允价值112 000元。2009年4月1日，甲工商银行以113 000元出售该债券。
要求：编制甲工商银行有关该债券购入及处理的相关分录。
2. 目的：练习可供出售金融资产的核算
资料：甲工商银行2009年2月1日以120 000元购入某公司2008年1月1日发行的3年期债券，面值100 000元；票面利率5%，利息按年支付，到期还本。支付购买费用2 000元。买入时上年利息尚未发放。3月5日收到上年利息。2月28日，该债券公允价值125 000元。3月20日，以127 000元出售该债券。
要求：编制甲工商银行有关该债券购入及处理的相关分录。
3. 目的：练习持有至到期投资的核算
资料：甲工商银行于2009年1月1日购入某公司发行的5年期债券，票面利率10%，债券面值1 000元，甲工商银行按照1 050（含交易费用）购入1 000张，准备持有至到期。该债券每年付息一次，最后还本。2009年3月31日该债券发生减值，每张债券价值950元。2009年5月1日以每张1 000元出售该债券。
要求：编制甲工商银行有关该债券购入及处理的相关会计分录。
4. 目的：练习长期股权投资的核算
资料：A银行2008奶奶1月1日以3 000万元的价格购入B银行3%的股份，购买过程中另支付相关税费10万元。B银行为一家未上市银行，其股权不存在活跃的市场价格。A银行取得该部分投资后，未参与被投资银行的经营管理活动。投资后,B银行实现的净利润及利润分配情况如下：
B银行实现的净利润及利润分配情况 单位：万元
年度
被投资单位实现净利润
当年度分派利润
2008
4 500
2 500
2009
6 500
6 000
注：B银行2008年度分派的利润属于对其2007年及以前年度实现净利润的分配
要求：对A银行的业务进行相应财务处理。

1. 目的：练习单位存款业务的会计处理
资料：2009年9月甲工商银行的开户单位发生如下经济业务：
（1）9月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单位上的合计数为80 000元。
（2）9月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额30 000元。
（3）9月20日，第三季度红星乳品厂火气存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5 000元。活期存款年利率为0.36%。
要求：根据上述经济业务编制相关分录。
1）目的：练习单位存款业务的核算
（1）借：库存现金 80 000
贷：吸收存款——活期存款——新兴百货商场户 80 000
（2）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 30 000
贷：库存现金 30 000
（3）9月20日计提
应付利息=（860 000－5 000）×0.36%÷360=8.55（元）
借：利息支出 8.55
贷：应付利息 8.55
9月21日
借：应付利息 8.55
贷：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 8.55

2. 目的：练习活期储蓄存款业务的核算
资料：甲工商银行活期储蓄存款的结息日为每季度的末月20日。该行的储户张江2009年分别在该行办理如下存款业务：（活期储蓄存款月利率0.3‰）
（1）1月5日开户，存入10 000元。
（2）2月18日支取1500元。
（3）3月20结息，将利息转入储户账户。
（4）5月26日存入4000元。
（5）6月15日张江要求销户，银行计算应付利息后支付本息。
要求：根据上述业务计算积数的变化情况；计算储户最后的利息数；编制相关会计分录。
2）目的：练习活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款分户账
户名：张江 账号：×× 利率：月息0.3‰ 单位：元

2009
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
日数（天）
积数
月
日
位数
位数
位数
1
5
现存

10 000
贷
10 000
44
440 000
2
18
提现
1 500

贷
8 500
31
263 500
3
20
结息

贷
8 500
75
703 500

21
利息
转存

7.04
贷
8 507.04
66
561 464.64
5
26
现存

4000
贷
12 507.04
20
250 140.8
6
15
支付
利息

8.12
贷
12 515.16

6
15
提现
12 515.16

0

（1）借：库存现金 10 000
贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 10 000
（2）借：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 1 500
贷：库存现金 1 500
（3）20日：借：利息支出 7.04
贷：应付利息 7.04
21日：借：应付利息 7.04
贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 7.04
积数=10 000×44+8 500×30=703 500（元）
利息=703 500×（0.3‰÷30）=7.04（元）
（4）借：库存现金 4 000
贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 4 000
（5）借：利息支出 8.12
贷：应付利息 8.12
借：应付利息 8.12
贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 8.12
积数=8 507.04×66+12 507.04×20= 811 605.44（元）
利息=811 605.44×（0.3‰÷30）=8.12（元）
借：吸收存款——活期储蓄存款——张江户12 515.16
贷：库存现金 12 515.16

3 目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算
资料：储户陈强于2009年8月20日在甲工商银行存入3年期整存整取定期储蓄存款20 000元；陈强于2009年9月20日要求提前支取5 000元，剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为年利率3.33%，2009年9月20日活期储蓄存款月利率为0.3‰。
要求：1）计算2009年9月20日应付陈强利息并做出相关分录