财务报表培训课件.pptx

财务报表表讲解解课件件 财务报表表类型型附表附表现金流量表金流量表损益表益表资产负债表表2财务报表的概念表的概念l明明白白我的明明白白我的“帐”资产负债表表：反反映映公公司司的的某某一一特特定定日日期期的的财务状状况况l秋后算秋后算帐 损益益表表：反反映映公公司司一一定定期期间的的经营成成果果及及其其分分配情况配情况l 企企业是个蓄水池，是个蓄水池，钱有有进也有出也有出 现金流量表金流量表：在一固定期：在一固定期间内，内，现金的增减金的增减变 动情形情形3资产负债表表v会会计恒等式恒等式：资产：指企指企业过去的交易或者事去的交易或者事项形成的、由企形成的、由企业拥有或者控制的有或者控制的预期会期会给企企业带来来经济利益的利益的资源。源。负债：指企指企业过去的交易或者事去的交易或者事项形成的、形成的、预期会期会导致致经济利益流出企利益流出企业的的现时义务。所有者所有者权益：益：指企指企业资产扣除扣除负债后有所有者享有的剩余后有所有者享有的剩余权益。包括益。包括实收收资本（或本（或股本）、股本）、资本公本公积、盈余公、盈余公积和未分配利和未分配利润。负债所有者权益资产4资产资产（按耗用期限（按耗用期限长短划分）短划分）流流动资产非流非流动资产5流流动资产主要主要类别流流动资产应收收账款款存存货货币资金金预付付账款款其他其他应收款收款6货币资金主要金主要类别锁在保在保险柜里的柜里的资产库存存现金金货币资金金存在存在银行里的行里的钱银行行存款存款货币资金：金：反映企反映企业库存存现金、金、银行行结算存款、外地存款、算存款、外地存款、银行行汇票存款等的合票存款等的合计数数。货币资金越多，企金越多，企业的支付能力和的支付能力和财务适适应能力就能力就越越强，同，同时闲置的置的资金有可能越多金有可能越多。7 应收收账款款产成品成品在在产品品原物料原物料 货币资金金（银行存款）行存款）应收收账款款不同不同项目目间的的转换应收收账款循款循环应收收账款：款：指企指企业因因销售商品、材料、提供售商品、材料、提供劳务等，等，应向向购货单位收取的款位收取的款项。反映的是企反映的是企业自己的自己的资金被信用金被信用单位无位无偿占用的占用的情况，一般不付利息，情况，一般不付利息，资金金总量一定量一定时，应收收账款占用越多，款占用越多，损失失可能就越大，可能就越大，资金的使用效率会降低，有出金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。金短缺的可能性。8预付付账款款预付付账款：款：是指企是指企业按照按照购货合同合同规定定预付付给供供应单位的款位的款项，预付付账款体款体现的也是一种普通的商的也是一种普通的商业信用和信用和资金的无金的无偿占用占用。现现现现金或金或金或金或银银银银行行行行存款存款存款存款预预预预付付付付账账账账款款款款存存存存货货货货或固定或固定或固定或固定资产资产资产资产9存存货的构成的构成产成品成品在在产品品原材料原材料存存 货存存货：反映企反映企业期末在期末在库、在途和在加工中的各、在途和在加工中的各项存存货的的可可变现净值，包括各种材料、商品、在，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、品、半成品、包装物、低低值易耗品、委托代易耗品、委托代销商品等。商品等。低低值易耗品易耗品10其他其他应收款收款产生原因生原因非非营业活活动其他其他应收款：收款：指企指企业因因销售商品、材料、提供售商品、材料、提供劳务等以外的其他等以外的其他非非营业活活动引起的引起的应收、收、暂付款付款项。包括企包括企业拨出的出的备用金，用金，应收的各收的各种种赔款、款、罚款，款，应向向职工收取的各种工收取的各种垫付款付款项以及因不符合以及因不符合预付款性付款性质而按而按规定定转入的入的预付付账款款。Company Logo注意：注意：这是是“应收收账款款”与与“其他其他应收款收款”的区的区别之之处11非流非流动资产主要主要类别非流非流动资产累累计折旧折旧无形无形资产长期股期股权投投资在建工程在建工程固定固定资产12固定固定资产概念及概念及类别固定固定资产电子子设备运运输设备其他其他设备机器机器设备房屋建筑物房屋建筑物工具工具固定固定资产：是是指企指企业使用期限超使用期限超过1 1年的房屋、建筑物、机器、年的房屋、建筑物、机器、机械、运机械、运输工具以及其他与生工具以及其他与生产、经营有关的有关的设备、器具、工具等。、器具、工具等。不属于生不属于生产经营主要主要设备的物品，的物品，单位价位价值在在10001000元以上，并且使元以上，并且使用年限用年限超超过1 1年年的，也的，也应当作当作为固定固定资产。13固定固定资产折旧折旧固定固定资产折旧：折旧：指在固定指在固定资产寿命内，按照确定的方法寿命内，按照确定的方法对应计折旧折旧额进行系行系统分分摊，是全，是全责发生制原生制原则的体的体现。价价值清理清理1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 年份年份14固定固定资产折旧与其他折旧与其他项目的关系目的关系固定资产折旧产成品、在产品货币资金固定资产15在建工程在建工程Company Logo在建工程在建工程：指正在建指正在建设尚未投入使用的建尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的目，在建工程占用的资金属于金属于长期期资金，但是在投入前却属于流金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出金，如果工程管理出现问题，会使大量的流，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企金沉淀，甚至造成企业的流的流动资金周金周转困困难。企企业大修理工程大修理工程基建工程基建工程自自营或者或者发包方式包方式技技术改造工程改造工程安装工程安装工程16生生产性生物性生物资产Company Logo生生产性生物性生物资产：是指小企是指小企业（农、林、牧、林、牧、渔业）为生生产农产品、品、提供提供劳务或出租等目的而持有的生物或出租等目的而持有的生物资产。包括：。包括：经济林、薪炭林、林、薪炭林、产畜畜和役畜等。和役畜等。经济林：以生产除木材以外的果品、食用油料、工业原料和药材等林产品为 主要目的的森林。如：油茶林、橡胶林薪炭林：指以生产薪炭材和提供燃料为主要目的的林木，如：乔木林和灌木 林；薪炭林是一种见效快的再生能源，没有固定的树种，几乎所有 树木均可作燃料。产畜：生产用畜，是指通过饲养能够连续多次提供畜产品的牲畜，如牛、羊 和猪，以及用于繁殖的各种母畜和种公畜等役畜：役用牲畜，指用于耕作、驮运挽车、骑乘等作业的牛、马、驴、骡、骆驼等。17其他非流其他非流动资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险无形无形资产资产指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出长长期股期股权权投投资资长长期待期待摊费摊费用用18负债的分的分类Company Logo负债流流动负债短期借短期借款款预收收账款款应付付职工薪酬工薪酬应交税交税费其他其他应付款付款非流非流动负债长期借期借款款长期期应付款付款19短期借款短期借款Company Logo短期借款：短期借款：指企指企业向向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。20应付付账款与其他科目的关系款与其他科目的关系Company Logo应付账款原材料商品劳务费应收收账款：款：反映企反映企业购买原材料、商品和接受原材料、商品和接受劳务供供应等而等而应付付未付未付给供供应单位的款位的款项。属于企。属于企业向供向供应商借款的行商借款的行为，因，因为供供应商商先先发货、企、企业后付款，所以有了后付款，所以有了较长时间的融的融资行行为。21预收收账款款预收收账款：款：预收收账款是企款是企业按照合同按照合同规定或交易双方之定或交易双方之约定，而定，而向向购买单位或接受位或接受劳务的的单位在未位在未发出商品或提供出商品或提供劳务时预收的款收的款项。预预预预收收收收账账账账款是由款是由款是由款是由购货购货购货购货方方方方预预预预先支付一部分先支付一部分先支付一部分先支付一部分货货货货款款款款给给给给供供供供应应应应方而方而方而方而发发发发生的一生的一生的一生的一项负债项负债项负债项负债预预预预收收收收账账账账款不是用款不是用款不是用款不是用货币货币货币货币抵抵抵抵偿偿偿偿的，而是要求企的，而是要求企的，而是要求企的，而是要求企业业业业在在在在短期内以某种商品、提供短期内以某种商品、提供短期内以某种商品、提供短期内以某种商品、提供劳务劳务劳务劳务或服或服或服或服务务务务来抵来抵来抵来抵偿偿偿偿22应付付职工薪酬工薪酬Company Logo应付付职工薪酬：工薪酬：是指企是指企业为获得得职工提供的服工提供的服务或解除或解除劳动关系而关系而给予的各种形式的予的各种形式的报酬或酬或补偿。应应付付职职工薪酬工薪酬基本工基本工资资职职工福工福利利社会保社会保险费险费住房公住房公积积金金工会工会经经费费辞退福辞退福利利职职工教工教育育经费经费非非货币货币性福利性福利23应交税交税费Company Logo应交税交税费：是指企是指企业根据在一定根据在一定时期内取得的期内取得的营业收入、收入、实现的利的利润等，按照等，按照现行税法行税法规定，采用一定的定，采用一定的计税方法税方法计提的提的应缴纳的各种税的各种税费。应交税交税费应交税金交税金增增值税税消消费税税土地增土地增值税税企企业所所得税得税个人所个人所得税得税其他税金其他税金教育教育费附加附加城建税城建税土地使土地使用税用税房房产税税地方教育地方教育费附加附加水利建水利建设基金基金24其他其他应付款付款Company Logo其他其他应付款：付款：是指企是指企业在商品交易在商品交易业务以外以外发生的生的应付和付和暂收款收款项。指除了指除了应付票据、付票据、应付付账款、款、应付工付工资、应付利付利润等以外的等以外的应付、付、暂收其收其他他单位或个人的款位或个人的款项。其他其他应付款付款应付的租金付的租金保保证金（押金）金（押金）暂收收单位、个人位、个人的款的款项25其他非流其他非流动性性负债26所有者所有者权益益所有者所有者权益益实收收资本本资本公本公积盈余公盈余公积未分配未分配利利润留存收益留存收益27实收收资本本实收收资本：本：指投指投资者按照企者按照企业章程，或合同、章程，或合同、协议的的约定，定，实际投入投入企企业的的资本。投入的本。投入的资本，在一般情况下无本，在一般情况下无须偿还，可以，可以长期周期周转使用。使用。出出资方式方式 货币：全体股：全体股东的的货币出出资金金额不得低于企不得低于企业注册注册资本的本的30%非非货币：固定：固定资产、材料、无形、材料、无形资产等，非等，非货币资产可以用可以用货币估价并可以依法估价并可以依法转让28资本公本公积Company Logo资本公本公积：是企是企业收到投收到投资者出者出资超出其在注册超出其在注册资本或股本中所占的本或股本中所占的份份额以及直接以及直接计入所有者入所有者权利的利得和利的利得和损失等。失等。29盈余公盈余公积Company Logo盈余盈余公公积 概念概念 盈余公盈余公积是企是企业按按规定定从从净利利润中提取的中提取的资本本积累。累。构成构成法定盈余公法定盈余公积 按照法律按照法律规定从定从净利利润（补亏后的）后的）中提取的盈余公中提取的盈余公积。股份有限公司和有限股份有限公司和有限责任公司任公司应按照按照净利利润的的10%10%提取提取,计提的累提的累计额已达到企已达到企业注注册册资本的本的50%50%以上以上时，可不再提取。，可不再提取。用途用途非公司制企非公司制企业也可以按照超也可以按照超过净利利润的的10%10%的比例提取。的比例提取。主要是公司制企主要是公司制企业可根据股可根据股东大会大会或或类似机构的决似机构的决议从从净利利润中提取。中提取。其提取比例由企其提取比例由企业自行决定。自行决定。弥弥补亏损 转增增资本：留存收益不得少于注册本：留存收益不得少于注册资本本25%25%任意盈余公任意盈余公积 30未分配利未分配利润Company Logo未分配利未分配利润：是指企是指企业留待以后年度留待以后年度进行分配的行分配的结存利存利润，也是企，也是企业所有者所有者权益的益的组成部分成部分。31利利润表表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。利利 润 表表20122012年年9 9月月会企02表编制单位：单位：元项 目行次本月数本年累计数一、营业收入14256906.33 36453979.45 减:营业成本23876159.24 34345336.05 营业税金及附加37953.87 100229.22 销售费用425143.77 121071.86 管理费用5443586.82 3896819.09 财务费用65157.82-37215.96 资产减值损失7 加：公允价值变动收益8 投资收益9 其中：对联营和合资企业投10二、营业利润11-101095.19-1972260.81 加：营业外收入12640.00 59129.04 减:营业外支出132843.15 129129.49 其中：非流动资产处置损失14三、利润总额15-103298.34-2042261.26 减:所得税费用16四、净利润17-103298.34-2042261.26 五、每股收益18 (一).基本每股收益19 (二).稀释每股收益20企业负责人：会计机构负责人：制表人：32营业利利润主要科目主要科目营业收入收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。包含主营业务收入、主营业务成本。营业成本成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括主营业务成本、其他业务成本。期期间费用用指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等营业务税金及附税金及附加加反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。投投资收益收益是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。营业务收入收入营业务成本成本营业税税金及附金及附加加期期间费用用投投资收收益益营业利利润33利利润总额Company Logo营业外收入外收入指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产处置收益、债务重组、捐赠收益等营业外成本外成本是企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。营业利利润营业外外收入收入营业外外成本成本利利润总额34净利利润Company Logo利利润总额纳税税调增增项目目纳税税调减减项目目应纳税税所得所得额净利利润4.向投资者分配利润3.提取任意盈余公积2.提取法定盈余公积金1.弥补以前年度亏损35利利润表与表与资产负债表的关系表的关系收入增加资产增加负债减少股东权益增加费用增加资产减少负债增加股东权益减少36现金流量表金流量表一般来一般来说，对于一个健康的、正在成于一个健康的、正在成长的企的企业而言，而言，经营活活动的的现金流金流量量应为正数，投正数，投资活活动的的现金流量金流量应为负数，筹数，筹资活活动的的现金流量金流量应为正、正、负相相间，现金流量表是以收付金流量表是以收付实现制制为编制基制基础的，反映一定的，反映一定时期期内内现金收入和支出情况的金收入和支出情况的报表。表。37Company Logo38