澳门相关税收教学内容.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,澳门税收,中国澳门地区税收以直接税为主体税种。澳门属于实行避税港的地区之一。税种少、税负轻，实施收入来源地税收管辖权原则。税种主要有营业税、职业税、所得补充税、印花税、房屋税、物业转移税、专营税、旅游税和消费税等,概念,澳门税收之：营业税,营业税,亦称“公钞”。凡在澳门经营商业、工业或其他工商业性质活动的个人或团体均为营业税纳税人。营业税按不同行业所持牌照，确定不同等级的年固定税额，实行定额税率，并附征5的印花税。公共运输、出租汽车等行业全年的税额为150澳元；针织、建筑、不动产交易等全年税额为500澳元；货物代售及代理业、进出口业1500澳门元；离岸银行适用18万澳元的最高年税额。,其他大多数行业固定税额一年为300澳元或500澳元。,非牟利性的中小学及技术学校；捐赠社会文化、教育、慈善及救济用途的文艺演出；报纸、杂志的出版人和由营业者本人、配偶、儿女及最多有4名亲属工作的家庭小型工场免征营业税。征收时，半岛地区与海岛地区有所差别。,澳门税收之：职业税,职业税,职业税以工作收益为课征对象，包括薪金、工资、佣金、奖金、分红、补贴、赏金等。纳税人分为两种：一种是雇员和散工。雇员，俗称“白领”，一般指从事脑力劳动的人，包括同雇主直接合作，不计月薪的人。散工即工人，俗称“蓝领”，从事技工或手工艺者也属于此类。另一种是自由职业者，包括律师、工程师、设计师、建筑师、医师、会计师等。对政府公务员、神职人员免征职业税。职业税豁免限额为每年120,000澳元，,超出部分采取712的6级超额累进税率计征职业税。另附征5的印花税,。65岁以上的雇员和散工，或经适当证实其长期伤残程度等于或高于60%的雇员和散工，豁免的限额为135,000澳元。,澳门税收之：职业税,级数,全月应纳税所得额,税率（%）,1,超过免税额1-15000元的,10%,2,超过免税额15001-30000元的,11%,3,超过免税额30001-60000元的,12%,4,超过免税额60001-120000元的,13%,5,超过免税额120001-210000元的,14%,6,超过免税额210000元的,15%,澳门税收之：所得补充税,所得补充税，即纯利税。对个人和团体在澳门从事工商活动的收益征收的一种税，是澳门的主体税种。除向赌场征收的专利税外，收入居于首位。征收对象主要是个人公司、合伙公司、任何性质的有限公司以及在澳门从事经营活动的公司所赚取的收益额。所得补充税是对纯利课征，毛收入允许扣除税法规定准予列支的成本费用。对工业楼宇和工场设施还允许在购置年度提取按价值额20的首期折旧。可课税利润年度应课税收益可扣除费用和损失个人扣除额。所得补充税可课税的年收益豁免额为200,000澳元，對於超出後者金額之收益，視乎所超出之金額所屬級別，適用9%及12%之百分比稅率。另附征5印花税。对个人经营工商业活动的收益，在扣除法定负担后所课征的所得补充税大于该纳税人工作收益已缴的职业税时，补征其差额税款。,澳门税收之：印花税,印花税。征收范围广泛，采取定额或定率征收。除营业税、职业税、所得补充税和物业税附征5印花税以外，实行行业或性质差别比例税率，税率0.1%至10不等。,澳门税收之：房屋税,房屋税，也称“钞销”。以房屋收益为课征对象。房屋用于出租的，以年租金收入为该房屋收益，自用的房屋，按评估收益计税。税率为比例税率，按估定租值征税的为10%，按租金征税的为16%。可课税收益租值可扣除费用(一般规定为租值的10%)。澳门2008年施政报告减税及免税措施中提出：豁免房屋税3,500澳元。,澳门税收之：物业转移税,物业转移税，澳门物业转移税的课征对象是位于澳门地区的不动产的有偿转让。在缔结契约转让不动产时，纳税人为不动产的受让人；在交换、拍卖与司法裁定转让中，物业转移税由各参与方分担。物业转移税的税率视不动产所在地段而异。位于澳门市政厅管辖范围之内的适用6的税率；位于海岛市政厅管辖范围之内的税率为4。,澳门税收之：专营税,专营税，澳门政府向获准从事专营业务的企业征收的一种特别税，是财政收入的主要来源。征税范围包括：幸运博彩，赛事博彩，公共事业专营。采取合约征税，不通过税规规定，合约一般按不同行业盈利情况，确定专营税率、税额、支付方式、缴纳期限等，并允许根据盈利情况变化调整。税率一般为30。另外合约还规定专营公司税外支持政府财政。如大型建设项目和社会福利等。,澳门税收之：旅游税,旅游税，澳门旅游税的课税对象为酒店及同类场所、健身房、桑拿浴室、按摩院和卡拉ok场所在其特定活动范围内提供的服务。纳税人是提供应税服务的个人或团体，税率为其所提供应税服务价格的5。,澳门税收之：消费税,消费税，澳门消费税以三组22项消费品和消费行为为课税对象。这三组产品分别是：酒类及其他含酒精饮料、烟草、其他产品（包括水泥、汽油等）。纳税人为进口和生产应税产品的个人和团体。消费税的征收采用从量征收与从价征收两种形式。由于澳门整体税率较低，所以澳门的消费税与其他国家和地区相比是较低的。,澳门税收之：关税,关税，澳门资源缺乏，出口货物需办理“出口准许照”，在澳门制造而出口到有配额限制的国家的货品，按货品离岸价格收取0.7的手续费（惯称出口税）,其他货品免税出口。进口货物不加限制，同时不征关税。对进口产品并不征收进口关税，只对烟、酒、汽车等少数货品进口课征消费税，属于关税性质。,澳门税收之：车辆使用牌照税,车辆使用牌照税，澳门车辆使用牌照税的课税对象为在澳门地区根据法律规定使用发给执照、注册或登记的车辆（包括机动车辆及工业机械）。车辆使用牌照税以车辆的所有人为纳税人，包括取得车辆执照、注册及登记的人，以及融资租赁中的承租人。澳门车辆使用牌照税采用定额税率，按年计征，根据车辆种类不同，税额从350澳门元至4500澳门元。但对于工业机械总重量不超过10 吨的，固定税额为1500澳门元；超过10吨的，以2.5吨为单位，每超过一单位征收200澳门元。,谢谢指正！,谢谢指正,谢谢！,