人和财税培训——第七章-.ppt

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会计账簿,第一节 会计,账簿概述,一、会计账簿的概念与作用,（一）会计账簿的概念,会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过,审核的会计凭证,为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,设置和登记账簿，是编制财务报表的,基础,，是连接会计凭证和财务报表的,中间环节,。,（单选、判断）,（二）会计账簿的作用,（,1,）,记载,、,储存,会计信息,（,2,）,分类,、,汇总,会计信息,（,3,）,检查,、,校正,会计信息,（,4,）,编报,、,输出,会计信息,二、会计账簿的基本内容（多选）,1.,封面,2.,扉页,账簿的扉页主要列明,科目索引、账簿启用和经管人员一览表,。,3.,账页（判断）,账页包括账户的名称、登记账簿的日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。,三、会计账簿与账户的关系,账簿与账户的关系是,形式和内容,的关系。（判断）,账簿只是一个,外在形式,，账户才是它的,实质内容,。,【例题多选题】下列选项中，关于账簿与账户的关系的表述，正确的有（）。,A.,账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,B.,没有账簿，账户就无法存在,C.,账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的,D.,账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容,正确答案,ABCD,四、会计账簿的种类,（一）会计账簿按用途分类（多选、判断）,1.,序时账簿,又称日记账，是按照经济业务发生,时间的先后,顺序,逐日,、,逐笔,登记的账簿。,2.,分类账簿分类账簿是按照,会计要素的具体类别,而设置的分类账户进行登记的账簿。,总账对所属的明细账起,统驭作用,，明细账对总账进行,补充和说明,。,3.,备查账簿,备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中,未能记载,或,记载不全,的经济业务进行补充登记的账簿。（,1,）备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间,不存在严密的依存和勾稽关系,。（判断）（,2,）备查账簿根据企业的,实际需要设置,，没有,固定的格式要求,。（,不根据会计凭证登记，而是根据表外科目,）,（二）会计账簿按账页格式分类,1.,两栏式账簿两栏式账簿是指只有,借方,和,贷方,两个金额栏目的账簿。,普通日记账,200,年,凭证,会计科目,摘要,借方金额,贷方金额,过账,月,日,字,号,5,1,转,1,在途物资,购入材料,20000,应交税费,增值税,3400,应付账款,某某公司,23400,2.,三栏式账簿（判断）三栏式账簿是指设有,借方,、,贷方,和,余额,三个金额栏目的账簿。,3.,多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个,金额栏目,（借方和贷方）按需要,分设若干专栏,的账簿。,4.,数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的,借方、贷方和余额,三个栏目内，每个栏目再分设,数量、单价和金额,三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。,5.,横线登记式账簿横线登记式账簿，又称,平行式账簿,，是指将前后密切相关的,经济业务登记在同一行上,，以便检查每笔业务的,发生和完成情况,的账簿。,（三）会计账簿按外形特征分类,1.,订本账订本式账簿，简称订本账，是在启用前将,编有顺序页码,的一定数量账页装订成册的账簿。,优点,：能避免账页散失和防止抽换账页。,缺点,：不便于记账人员分工记账。订本式账簿一般适用于,总分类账、现金日记账、银行存款日记账,。（多选）,2.,活页账活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于,活页夹内,，可根据记账内容的变化而,随时增加或减少,部分账页的账簿。,优点,：记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于同时分工记账；,缺点,：账页容易散失或故意抽换账页。各种明细分类账一般采用活页账形式。（判断）,3.,卡片账卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国，企业一般只对,固定资产的核算,采用卡片账形式。（判断）,【例题单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。,A.,用途,B.,经济内容,C.,外表形式,D.,账页格式,正确答案,A,答案解析账簿按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；账簿按账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿；账簿按外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。,【例题单选题】下列关于账簿的表述错误的是（）。,A.,三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿,B.,银行存款日记账、总分类账应使用订本账形式,C.,各种明细分类账一般采用活页账形式,D.,备查账簿是根据会计凭证登记的账簿,正确答案,D,答案解析备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求，不根据会计凭证登记，而是根据表外科目登记。,【例题多选题】下列关于各种账簿形式的优缺点的表述中，正确的有（）。,A.,订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页,B.,订本账的缺点是不能准确为各账户预留账页,C.,活页账的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账页，可根据需要增减账页，便于分工记账,D.,活页账的缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页,正确答案,ABCD,本节小结,第二节 会计,账簿的启用与登记要求,一、会计账簿的启用,1.,启用会计账簿时，应当在,账簿封面,上写明单位名称和账簿名称，并在,账簿扉页,上附启用表。（判断）,2.,启用,订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。（判断）使用,活页式账簿,应当按,账户顺序编号,，并须定期装订成册，,装订后,再按实际使用的,账页顺序编定页码,，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。,二、会计账簿的登记要求根据凭证登账,根据凭证登账,1.,准确完整登记会计账簿时，应当将,会计凭证日期,、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。,2.,注明记账符号（判断）账簿登记完毕后，要在,记账凭证上签名或者盖章,，并在,记账凭证的“过账”栏,内注明,账簿页数或划对勾,，表示记账完毕，,避免重记、漏记,。,3.,书写留空账簿中书写的,文字和数字上面,要留有适当空格，不要写满格，一般应,占格距的二分之一,。（不是三分之一）（判断）,4.,正常记账使用,蓝黑墨水,为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用,蓝黑墨水,或者,碳素墨水,书写，,不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔,书写。（判断）,5.,特殊记账使用,红墨水,（判断、多选）,（,1,）按照,红字冲账的记账凭证,，冲销错误记录；（,2,）在不设借贷等栏的,多栏式账页,中，登记减少数；（,3,）在,三栏式账户的余额栏前,，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（,4,）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,（,1,）红字冲账,（,2,）不设借贷等栏的多栏式账页登记减少,（,3,）三栏式账户的余额栏前登记负数,6.,顺序连续登记（会计基础工作规范与会计法不同）记账时，必须按,账户页次逐页逐行登记,，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用,红色墨水画对角线注销,，或者,注明“此页空白”、“此行空白”字样,，并由,记账人员,签名或者盖章。（判断）,7.,结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在,“借或贷”等栏内,写明,“借”或者“贷”等字样,，以示余额的方向；没有余额的账户，应在,“借或贷”栏内,写“,平,”字，并在“,余额,”栏用“,”,表示。现金日记账和银行存款日记账,必须逐日,结出余额。（判断）,8.,过次承前每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页,最末一行,“摘要”栏注明,“转次页”或“过次页”,，并将这一金额记入,下一页第一行,有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“,承前页,”，以,保持账簿记录的连续性，便于对账和结账,。（判断）,9.,不得涂改、刮擦、挖补。,【例题多选题】会计账簿的登记规则错误的有（）。,A.,账簿记录中的日期，应该填写原始凭证上的日期,B.,多栏式账页中登记减少数可以使用红色墨水,C.,在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行,D.,对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“”表示,正确答案,ABD,答案解析账簿记录中的日期，应该填写会计凭证上的日期。在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数，可以使用红字墨水。对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，在“余额”栏用“”表示,【例题单选题】下列选项中，符合登记会计账簿基本要求的有（）。,A.,文字和数字的书写应占格距的,1/3,B.,登记后在记账凭证上注明已经登账的符号,C.,一律不得用红色墨水登记账簿,D.,应使用圆珠笔登账,正确答案,B,答案解析文字和数字的书写应占格距的,1/2,。为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。,特殊记账使用红墨水：,（,1,）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；,（,2,）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；,（,3,）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；,（,4,）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,本节小结,第三节 会计,账簿的格式和登记方法,一、日记账的格式和登记方法（一）库存现金日记账的格式和登记方法,1.,格式（三栏式、多栏式）,“对方科目”，记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。,库存现金日记账（三栏式）,年,凭证号,摘要,对方科目,收入,支出,结余,月,日,多栏式库存现金日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是,按收入的来源和支出的用途设专栏,。,库存现金日记账（多栏式）,年,凭证号,摘要,收入,支出,结余,月,日,应贷科目,合计,应借科目,合计,银行存款,主营业务收入,其他应收款,管理费用,2.,登记方法,记账人员：出纳人员，不是会计人员（判断）,记账依据：根据,库存现金收款,凭证、,库存现金付款,凭证以及,银行存款的付款,凭证，没有转账凭证（多选）,记账方法：按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的,先后顺序逐日逐笔,登记。每日结出余额（判断）,12,月,1,日收回员工出差借款,借：库存现金,500,贷：其他应收款,500,（现金收款凭证,1,号）,12,月,1,日现金付招待费,100,元,借：管理费用,100,贷：库存现金,100,（现金付款凭证,1,号）,12,月,1,日从银行取现金,1 000,元,借：库存现金,1 000,贷：银行存款,1 000,（银行存款付款凭证,1,号）,库存现金日记账（三栏式）,年,凭证号,摘要,对方科目,收入,支出,结余,月,日,12,01,期初余额,3 000,01,现收,1,收回欠款,其他应收款,500,3 500,01,现付,1,付招待费,管理费用,100,3 400,01,银付,1,提现,银行存款,1 000,4 400,（二）银行存款日记账的格式和登记方法,1.,格式（三栏式、多栏式）银行存款日记账的格式与,现金日记账相同,，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。,2.,设置、登记方法（,1,）银行存款日记账应按企业在银行,开立的账户和币种分别设置,，每个银行账户设置一本日记账。（,2,）由,出纳员,根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间,先后顺序逐日逐笔,进行登记。（判断）根据,银行存款收款凭证,和有关的,现金付款凭证,（库存现金存入银行的业务）登记银行存款,收入栏,，根据,银行存款付款凭证,登记其,支出栏,，,每日,结出存款余额。（多选）,12,月,1,日收回货款存银行借：银行存款,5 000,贷：应收账款,5 000,（银行收款凭证,1,号）,12,月,1,日银行存款支付办公费,3 000,元借：管理费用,3 000,贷：银行存款,3 000,（银行付款凭证,2,号）,12,月,1,日将现金存银行,1 000,元借：银行存款,1 000,贷：库存现金,1 000,（现金付款凭证,2,号）,银行存款日记账（三栏式）,年,凭证号,摘要,对方科目,收入,支出,结余,月,日,12,01,期初余额,9 000,01,银收,1,收回货款,应收账款,5 000,14 000,01,银付,2,付办公费,管理费用,3 000,11 000,01,现付,2,存现,库存现金,1 000,12 000,为了保证库存现金日记账和银行存款日记账的安全和完整，无论采用三栏式还是多栏式库存现金日记账和银行存款日记账，,都必须使用订本账,。（判断）,【例题多选题】库存现金日记账的登记方法错误的有（）。,A.,出纳应在库存现金日记账每笔业务登记完毕，即结出余额，并与库存现金实存数进行核对,B.,出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支，由会计人员登记三栏式库存现金日记账,C.,原始凭证属于现金日记账登账依据,D.,库存现金日记账和库存现金总账都需逐日结出余额,正确答案,ABCD,答案解析出纳应在库存现金日记账每日业务登记完毕，即结出余额，并与库存现金实存数进行核对。出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支，由出纳人员登记三栏式库存现金日记账。现金日记账的登账依据有库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。库存现金日记账需要逐日结出余额，而库存现金总账并不要求逐日结出余额。,【例题多选题】库存现金日记账的登记依据有（）。,A.,银行存款收款凭证,B.,库存现金收款凭证,C.,库存现金付款凭证,D.,银行存款付款凭证,正确答案,BCD,答案解析库存现金日记账的登账依据有库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。,【例题多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。,A.,库存现金日记账,B.,银行存款日记账,C.,库存现金总账,D.,银行存款总账,正确答案,AB,答案解析出纳人员可以登记和保管的账簿有库存现金日记账和银行存款日记账，总账不能由出纳登记和保管。,二、总分类账的格式和登记方法,1.,格式：总分类账,最常用的格式为三栏式,，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。,2.,登记方法（判断）总分类账的登记方法因,登记的依据,不同而有所不同。,三、明细分类账的格式和登记方法（一）格式,1.,三栏式明细分类账三栏式账页是设有,借方、贷方和余额三个栏目,，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其,格式与三栏式总账格式相同,。适用：,只进行金额核算，不需要进行数量核算,的债权债务科目。如“应收账款”、“应付账款”账户。（判断）,2.,多栏式明细分类账,多栏式账页是将属于,同一个总账账户的各个明细账户合并在一张账页上,进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。适用：,收入、成本、费用类账户,的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“主营业务收入”、“利润分配”等。（多选）,3.,数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都,分别设有数量、单价和金额,三个专栏。适用：,既要进行金额核算又要进行数量核算,的账户，如“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等存货明细账户。（多选）,4.,横线登记式明细分类账横线登记式账页是采用横线登记，即将,每一相关的业务登记在一行,，从而可依据每一行各个栏目的,登记是否齐全,来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记,材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务,。（多选）,三栏式,只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款等往来结算账户，以及实收资本、盈余公积等账户,多栏式,收入、成本、费用类科目的明细核算,数量金额式,既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、周转材料等存货明细账户,横线登记式,材料采购、应收票据和一次性备用金业务,【例题单选题】下列做法错误的是（）。,A.,现金日记账采用三栏式账簿,B.,库存商品明细账采用数量金额式账簿,C.,生产成本明细账采用三栏式账簿,D.,材料采购明细账采用平行式账簿,正确答案,C,答案解析生产成本明细账采用多栏式明细账。,（二）登记方法,明细分类账一般根据,记账凭证和相应的原始凭证,来登记。,1.,固定资产、债权、债务等明细账应,逐日逐笔,登记；,2.,材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以,逐笔登记,，也可,定期汇总,登记。,四、总分类账户和明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是所属明细分类账户的,统驭账户,，对所属明细分类账户起着,控制作用,；明细分类账户则是总分类账户的,从属账户,，对其所隶属的总分类账户起着,辅助作用,。总分类账簿,只进行金额核算，提供价值指标,，不提供实物指标。（判断）有些明细账簿既提供价值指标又提供实物指标。,（二）平行登记的要点（多选）平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以,会计凭证,为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。（,依据相同,）,1.,方向相同将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。,2.,期间一致（,不是时间相同,）对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，,可以有先有后,，但必须在,同一会计期间,全部登记入账。,3.,金额相等对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于,所属明细分类账户的金额之和,。,（三）总账与其所属明细账之间在数量上的关系总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；（判断）总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等；总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等；如果总分类账户与明细分类账户的记录不相一致，说明账户平行登记中出现错误，应查明原因，进行更正。,本节小结,一、对账,对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。,对账一般可以分为,账证核对、账账核对和账实核对,。,（一）账证核对将账簿记录与,会计凭证,核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。,（二）账账核对（多选）账账核对是指核对,不同会计账簿之间,的账簿记录是否相符。,1.,总分类账簿之间的核对全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计,2.,总分类账簿与所属明细分类账簿核对,总分类账各账户的期末余额应与,其所属的各明细分类账,的期末余额之和核对相符。,（,1,）总分类账户的期初余额所属的明细分类账户的期初余额之和（,2,）总分类账户的本期借方发生额所属的明细分类账户的本期借方发生额之和（,3,）总分类账户的本期贷方发生额所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和（,4,）总分类账户的期末余额所属的明细分类账户的期末余额之和,3.,总分类账簿与序时账簿核对,检查,现金总账,和,银行存款总账,的期末余额，与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符。,4.,会计部门与财产物资保管和使用部门的明细分类账簿之间的核对（判断）,会计部门,有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查其余额是否相符。,第四节 对账和结账,（三）账实核对（多选）,账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。,（,1,）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；,（,2,）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；,（,3,）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；（判断）,（,4,）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。（判断）,【例题多选题】账账核对不包括（）。,A.,证证核对,B.,银行存款日记账余额与银行对账单余额核对,C.,总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对,D.,各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对,正确答案,ABD,答案解析选项,A,不属于对账的内容；选项,BD,属于账实核对。,二、结账,（一）结账的概念结账是一项将账簿记录,定期结算,清楚的账务工作。企业在一,定时期结束,时（如月末、季末或年末），为了,编制财务报表,，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。（判断）结账的内容通常包括两个方面：（多选）一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。,（二）结账的程序（多选）,1.,结账前，将,本期发生的经济业务,全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。,2.,在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，,调整有关账项,，合理确定应计入本期的收入和费用。,3.,将,各损益类账户,余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。,4.,结出,资产、负债和所有者权益账户,的本期发生额和余额，并转入下期。,上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，分别进行,试算平衡,。,【例题多选题】下列属于会计主体期末会计核算工作内容的有（）。,A.,根据原始凭证填制记账凭证,B.,编制调整分录，合理确定应计入本期的收入和费用,C.,编制结账分录并登记入账,D.,根据全部过账数据资料，结账后编制试算平衡表,正确答案,BCD,（三）结账的方法,1.,总账总账账户,平时,只需结出月末余额。（判断）年终结账时，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划,双红线,。,2.,库存现金、银行存款,日记账,和需要按月结计发生额的,收入、费用,等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面,通栏划单红线,，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面,通栏划单红线,。（判断）,3.,对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，,都要随时结出余额,，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。,月末结账,时，只需要在,最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线,，不需要再次结计余额。（判断）,4.,对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面,通栏划单红线,。,12,月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下,通栏划双红线,。（判断）,5.,结转下年年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样。（判断）,在下一会计年度新建有关账户的,第一行余额栏内,填写上年结转的,余额,，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。,【例题单选题】下列结账方法错误的是（）。,A.,总账账户平时只需结出月末余额,B.12,月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线,C.,年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线,D.,现金、银行存款日记账每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线,正确答案,D,答案解析现金、银行存款日记账每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。,【例题单选题】年终结账，将余额结转下年时（）。,A.,不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年,B.,应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平,C.,不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可,D.,应编制记账凭证，但不需要将上年账户的余额反向结平,正确答案,C,本节小结,第五节,错账查找与更正方法,对于账簿记录错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。,本节所讲方法只限本年错账的更正,。,一、错账查找方法,1.,差数法（适用：一方少）差数法是指按照,错账的差数,查找错账的方法。（判断）,2.,尾数法尾数法是指对于发生的差错,只查找末位数,，以提高查错效率的方法。这种方法适合于借贷方金额其他位数都一致，而,只有末位数出现差错,的情况。（判断）,3.,除,2,法（借贷记反）（判断）除,2,法是指以,差数除以,2,来查找错账的方法。当某个,借方金额错记入贷方（或相反）,时，出现错账的差数表现为错误的,2,倍，将此差数用,2,去除，得出的商即是反向的金额。,4.,除,9,法除,9,法是指以,差数除以,9,来查找错账的方法。适用于以下三种情况：（,1,）将数字写小；（,2,）将数字写大；（,3,）邻数颠倒。（多选）,（,2,）数字写大,（,3,）邻数颠倒,【例题单选题】记账人员记账后发现某笔数字多记了,63,，他用除九法查出是将相邻数记录颠倒了，下列数字中，记错的数字可能是（）。,A.7,B.18,C.91,D.70,正确答案,B,答案解析如果正确数字是,81,，错误数字是,18,，则差数为,63,。,二、错账更正方法,（一）划线更正法,在,结账前,发现账簿记录有文字或数字错误，而,记账凭证没有错误,，采用划线更正法。（判断）更正方法：,1.,数字错误,【,错误：,7980.00,（正确,7890.00,）,】,2.,文字错误,【,错误：收回贷款,】,更正时，应在错误的文字或数字上面划一条红线注销，但必须使原有的笔迹仍可辨认清楚。然后在上方空白处用,蓝字,填写正确的文字和数字，,并在更正处盖记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）名章,，以明确责任。对于,错误数字,必须,全部用红线注销,，不能只划销整个数中的个别位数。对于,文字错误,，可,只划去错误的部分,。（判断）,（二）红字更正法红字更正法，适用于以下两种情形：（多选）记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误。记账后发现记账凭证和账簿记录中,应借、应贷会计科目无误,，只是所记金额,大于,应记金额所引起的记账错误。,1.,记账凭证中会计科目发生错误如：科目,名称写错,或,借贷方向写错,。更正时，应先用,红字,填写一张与错误的记账凭证内容相同的红字记账凭证，然后据此用红字记入账内，并在摘要栏注明“冲销,X,月,X,日,X,号凭证错账”以示注销。同时，用,蓝字,再编写一张正确的记账凭证，据此用蓝字记入账内，并在摘要栏注明“,订正,X,月,X,日,X,号凭证错账,”。,【,例题,】4,月,6,日，企业购入材料,5 000,元，货款尚未支付。错误记录：记账凭证写错账户名称并已登记入账。借：原材料,5 000,贷：应收账款,5 000,更正：（,1,）,4,月,18,日编制红字记账凭证并记入账内：借：原材料,5000,（红字）,贷：应收账款,5000,（红字）（注意：摘要栏是“冲销,4,月,6,日,X,号凭证错账”）,（,2,）用蓝字编制正确记账凭证并登记入账：借：原材料,5 000,贷：应付账款,5 000,（注意：摘要栏是“订正,4,月,6,日,X,号凭证错账”）,2.,科目无误，金额多记记账凭证中的会计科目正确,无误,，只是错记的金额,大于,正确的金额，即发生数额多记了。更正时，,按多记金额用红字,编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后据此用红字记入账内，在,摘要栏注明,“冲销,X,月,X,日,X,号凭证多记金额”。,【,例题,】,企业提取本月固定资产折旧费,3 800,元，编制记账凭证时误记为,38 000,元。错误记账凭证和错账为：借：管理费用,38 000,贷：累计折旧,38 000,更正：将,多记金额用红字,编制记账凭证，并记入账内：借：管理费用,34 200,（红字）贷：累计折旧,34 200,（红字）（注意：摘要栏是“冲销,X,月,X,日,X,号凭证错账”）,（三）补充登记法记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目,无误,，只是所记,金额小于,应记金额时，采用补充登记法。（判断）进行更正时，将,少记金额用蓝字,编制一张与原记账凭证应借、