上海会计从业资格历年试题知识点整理(一).doc

高频知识整理（一）
其他货币资金 ①外埠存款 ②银行汇票or银行本票 ③信用卡存款 ④存出投资款（存入证券公司但尚未投资）
交易性金融资产 ①成本 ②公允价值变动 可以直接填资产负债表
【注意】跑到费是负收入 计入损益类的收入账户
生产成本 ①基本生产成本（可继续写三级科目） ②辅助生产成本
固定资产的按所有权分 ①自有固定资产 ②融资租入固定资产（实质重于形式 视为自有资产 计提折旧）
固定资产的入账 整理 运输 安装 服务 装卸费 税收绝对不可以计入
固定资产盘盈和盘亏均按照重置成本
其他应收款 ① 备用金 ②存出保证金（押金） 押金按照被包装物计提增值税 期限是1年
其他应付款 ①存入保证金
应付职工薪酬 ①应付职工工资 ②应付职工福利
职工薪酬的确认
生产产品（生产成本） 劳务负担（劳务成本） 在建工程（固定资产成本）
无形资产（无形资产成本） 公司部门（管理费用） 销售部（销售费用） 其他（损益类账户）
营业税金及附加 ①消费税 ②营业税 ③城市维护建设税 ④教育费附加
银行借款有关科目 ①长期/短期借款 ②财务费用 ③应付利息
财务成果的核算
营业收入=主营收+其他收 营业成本=类比营业收入即可
营业利润=主营收-主营成本-营业税及附加-费用-资产减值损失+/-公允价值变动损益+/-投资损益
总利润=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=总利润*（1-25%）
综合收益=净利润+其他综合收益
利润分配顺序 ①法定盈余公积（10% 若到注册资本50%可以停止提取）②任意盈余公积 ③向投资者分配利润
利润分配：上述①②两项 ③应付现金股利或利润 ④转股本股利 ⑤盈余公积补亏
⑥未分配利润（借方余额表示未弥补亏损）
交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资 股票投资和基金投资
入库
移动和全月一次加权平均法适合进价相差大 品种简单的东西 先进先出法接近市价
全月一次加权平均=（期初存货成本+本期收入成本）/期初存货数量+本期收入数量

凭证
是种书面证明 登记账本的依据
（作用一 记录经济业务）应该及时 准确 真实地填制和审核
是会计资料的基础 客观性 正确性 的前提条件
是会计检查的原始依据
（作用二 监督经济活动）合理 合法 真实
（作用三 明确经济责任 强化内部控制）
原始凭证的要求
① 购买实物有验收证明 ②支付款项有收款证明（不可替代）
③销货退回要有 退货发票 和 退货验收证明 ④借款依据附在记账凭证后
填制
真实 完整 及时 清楚 手续完备 编号连续 不可以变造
真实性 完整性 及时性 正确性 合法性 合理性（是否与经济业务和预算相称）
保管
① 装订成册 ②封条（避免抽换）③较多时可以单独装订（“附件另订”字样）
④封面（单位名 凭证的种类/张数/起止号数/年度/月份 签字盖章 会计主管人员/保管人 装订人和主管应说明）
结账方法
① 没有余额 在余额栏前写平 余额内“0” ②月结 季结 通栏单红线
③年结 通栏双红线（表示封账） ④有余额 有结转下年的字样

对账
①账证（凭证 复核环节 追本溯源）②账账（总分类账试算平衡 总分类账与明细账 明细账与明细账）
③账实（现金实存数 银行对账单 债务债权人账面）
估计坏账方法①销售额百分比 ②账龄分析 ③余额百分比 （两个百分比一个分析）
错账更正①红字（减多的）②蓝字（加少的）③划线（凭证无误）④除2记错方向 ⑤除9（数字错位 邻数颠倒）
过次页承前页 ①用红色的字 ②两者要在两页同时出现
平行登记 指在业务发生后 以凭证为依据 一方面要在总分类账户总括登记 另方面在总分类账户明细分类账详细登记
累计凭证 随着经济业务的多次连续发生 分次填列 常用的有①限额领料单②费用登记表
摊销往来款项清查 使用函证信

分录难点
折旧(下)
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：累计折旧

盘盈 以前年度损益调整
盘盈存货批准后冲减管理费用
盘亏 折旧不计入
借：待处理财产损益——待处理固定资产损益
累计折旧
贷:固定资产
借：营业外支出
贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益
正常损失 营业外支出 人为管理不善 管理费用 赔偿 其他应收款

会计档案保管
① 只有移交清册15年 其他清册都永久 ②各类账本 凭证保存15年（对账单除外） ③只有特种日记账25年
④月季度财务报告 3年（年度报告永久）⑤其他都是3年（固定资产卡片+银行对账单+银行余额调节表）
税收减征
①税基 缩小计税依据（起征点 免征额 项目扣除）②税率 （新 低 零 税率）③税额（全免 减半 核定）

会计基础选择题
1. 盘盈：以前年度损益调整
2. 发料凭证汇总表不提供科目（可以提供 领料人 金额 单张数）
3. 业务发生在哪天 凭证就记哪天
4. 留存收益①盈余公积 ②未分配利润
5. 应收账款 固定资产 可以跨年度使用账本
6. 登记明细账的依据 ①原始凭证 ②原始凭证汇总表 ③记账凭证（没有汇总原始凭证）
7. 领料单属于 ①自制原始凭证 ②执行凭证 ③一次凭证
8. 会计报表至少有4个 全选即可 （资产负债 利润 现金流量 所有者权益变动）
9. 长期股权投资包括 ①对子公司 ②对合营企业 ③对联营企业
10. 短期借款按照债权人制作明细账
11. 罚款利得 不属于其他收入
12. 原始凭证 是出纳人员付出货币资金的依据
13. 利润表反应的是经营成果
14. 不得擅自调整账面价值是 历史成本 除了法律规定的以外
15. 用税前利润弥补亏损 用税后利润弥补亏损 不用进行会计处理
16. 联合凭证属于记账凭证
17. 使用三栏式的账本 无非是总账 日记账 资本 债券和债务
18. 购买材料的经济业务 不使用到 财产清查的会计方法
19. 不可以多借多贷 但是可以制作多借多贷的分录
20. 销毁清册上签名的 ①鉴定组负责人（说明销毁必须有鉴定程序） ②单位负责人 ③监销人 销毁由会计机构提出
21. 实收资本是所有者投入的外部资金来源
22. 固定资产是为生产商品 提供劳务 出租或者经营管理而持有的 超过1个会计年度的有形资产
23. 共同负担某原始凭证的单据是原凭证分割单（不是交割单）
24. 需要全面清查的情况①年终 ②破产 ③清产核资
25. 资金进入不用考虑到资金的形态变化 资金退出就是回不来的钱
26. 购买劳保用品属于制造费用
27. 代发福利属于应付职工薪酬——应付职工福利
28. 当期未扣完的进项税不做账务处理（15条类似）
29. 收预收账款和收回余款都涉及 银行存款 和 预收账款
30. 生产费用科目 归集生产费用 总成本 单位成本
31. 利润分配的所有明细科目都要计入未分配利润科目
32. 重置成本 现值 公允价值 既可以对资产计量 又可以对负债计量
33. 账户的基本结构 ①科目 ②金额 ③业务日期 ④摘要 ⑤编号
34. 借 收入 贷 本年利润 借 本年利润 贷 各种成本费用
35. 会计分录不可以简化合并
36. 银行汇票和银行存款账户无关 银行转账和银行存款有关 商业汇票与银行存款账户无关
财经法规选择题
1. 条例是 授权性立法 是行政法规
2. 明细分类账是基础环节
3. 会计核算以实际的 经济业务 为依据
4. 资产负债表反应的是财务状况
5. 廉洁自律就是爱惜声誉
6. 扣缴义务人主要是①代扣税款 ②代收税款
7. 扣缴义务人应扣未扣的 罚款未扣税金的50%以上3倍以下
8. 虚开的增值税发票禁止抵扣进项税
9. 空头支票的罚款不低于总金额的5%但不小于1000元
10. 支付结算的种类分成 票据和非票据
11. 个税中 残 孤 亡 损是减税项目 转业费和复业费都是免税项目
12. 无权请求税务机关保密企业资料
13. 关税延期需要经过海关总署批准 最长不超过6个月 其他税务在发出税务扣缴通知书后15天内付款
14. 预收的增值税权责发生日期是 发货当天
15. 现金结算起点1000元 （3-5天有困难的15天）
16. 捐助在年度利润的12%以内 （自己捐助的也可以抵扣企业所得税）
17. 职业道德和法律制度并非相互独立（作用补充协调 内容相互渗透 地位相互转化 过程相互作用）
18. 内部审计岗位与会计从业资格无关 从事会计工作只要取得相关证书即可 不需要实习
19. 不构成犯罪的 不由法院处理 但财政部 公司及职业组织等 有权做出处罚决议
20. 背书时 背书人和被背书人相反会导致票据的不连续
21. 申报纳税的方式①直接 ②邮寄 ③数据电文
22. 对于审计 国家尚未规定 建立内部与外部审计结合
23. 小企业不需要现金流量表
24. 销售额是全部的价款和价外费用（不含销项税）
25. 职业道德的出发点是奉献社会 职业道德是实现经营目标的保证 以爱岗敬业为基础
26. 内部稽核是内部控制制度的重要组成部分
27. 自我教育的方式 全选即可 ①解剖 ②自省 ③自励 ④慎独
28. 收款人并不是支票的必须记载事项 但是是绝对记载事项
29. 廉洁自律的表现有3条 ①人生观 ②公私分明 ③遵纪守法 尽职尽责
30. 保险业的营业税 1个月 金融业 财务公司 1个季度
31. 业务素质高 道德好 是 职业记录和诚信档案的范畴
32. 未经授权的机构和人员不可以直接接触货币资金或者办理货币资金业务
33. 《会计基础工作规范》①规范性文件 ②国家统一会计制度 部门规章是办法+准则 规范性条件是规范+制度+档案管理办法
34. 利息 股息 红利也是中国境内的所得
35. 会计人员的继续教育 ①法制 ②品德 ③形势（没有荣誉教育 没有技能教育）
36. 一十万九千元六角二分（视为大写）这样没有“零”也是对的 一个两个“零”都可以
37. 审计并非记账的范畴
38. 竞争性谈判需要3家及以上的供应商参与
39. 会计基础没有账表相符的说法
40. 可以不开增值税专用发票的
41. 交存现金的定义是交付和储存 只要交付即可办理银行汇票
42. 不得重新取得资格证书 必须要以违反刑法为前提
财经法规书本选择题
1. 国务院财政部门按照统一领导分级管理的原则管理工作
2. 原始凭证交付时间不能超过1个会计结算期
3. 不真实的不完整的拒绝受理 要求补充即可 但是不合法的必须报告
4. 公章包括①财务 发票 结算专用章 ②业务公章
5. 账本 错误 隔页 缺号 跳行的必须更正
允许隔页 ①划线销 ②有字样表示 ③记账人员签名
6. 结账的日期不可以延迟也不可以提前
7. 有条件的背书 条件无效 但是背书任然有效
8. 普通支票用于转账 左上角 两条平行线
9. 部门单位预算是基础
10. 决定权在政府 人大起监督作用 财政部是细化工作程序的

高频知识整理（二）
账务处理程序
记账凭证账务处理程序-直接根据记账凭证登记总分类帐
优点：①程序简单明了 ②详实 便于查账对账
缺点：①工作量非常大
适合：规模小 经济业务少的单位 应先制汇总原始凭证再编制记账凭证减少工作量
汇总记账凭证账务处理程序
记账凭证→汇总→总账
优点：①克服工作量大 ②有科目有对应关系 便于查账
缺点：①按每一贷方账户汇总编制 不考虑性质 不利于分工 ②转帐凭证多时 工作量大
适合：规模大 事项多 转账业务较少的企业
科目汇总表账目处理程序-设置科目汇总表据以登帐
优点：①总分类帐登记工作量减少 ②编制使用简便 易学易懂 ③试算平衡 工作量有保证
缺点：①不便于查对账目
三种程序的主要区别是：记总账的依据和方法不同
折旧问题：
一般来说固定资产折旧是资产账户 但是备抵账户的话就要以贷为增加
固定资产报废 如果计算固定资产额 就要按照账面原值扣除
每月应计提的折旧=上月计提-已停止计提的每月折旧（当月）+新增的每月折旧（上月）
累计折旧=每月提折旧的总和
固定资产净值=固定资产余额-累计折旧

冲刺班练习零散知识
1. 销售毛利=主营业务收入-主营业务成本
2. 主营业务收入不计入增值税
3. 物价上涨的情况下 先进先出的成本<全月一次的成本 若物价下跌 先进先出结存成本>全月一次结存成本
4. 洗理费是福利费
5. 报销是服务范畴 不是福利
6. 非货币性福利并不减少企业的收入
7. 未分配利润的处理 ①本年利润转入未分配利润 ②上年未分配利润转入本年 ③提取法定和任意盈余公积 ④将未分配利润转盈余公积 ⑤将未分配利润转应付股利
8. 资金运动>会计要素>会计科目
9. 当存货量大成堆 使用技术推算盘点
10. 会计科目设置的原则①合法性 ②相关性 ③实用性 （没有统一性）
11. 不可以自行调整会计科目
12. 支票使用在交易区
13. 独资 合伙企业不是企业所得税的纳税人
二模详解
1. 现金流量净额：不涉及现金和等价物的不可以 内部变动的不行
2. 所有损益类账户期末都没有余额 本年利润账户年末应无余额
3. 账户的性质由余额的方向来判断
4. 坏账发生 借 坏账准备 贷 应收账款-XX公司
5. 未分配利润必须要先转给资本公积或者盈余公积才可以转给实收资本 资本公积不可以转入利润
6. 企业应当使用借贷记账法（不是复式记账法） （判断）
7. 往来账款的清查一般采用与对方单位核对账目 再发出对账单的方式（不是查询和核实法）
8. 结账和更正的记账凭证可以不附有原始凭证
9. 支付给工程建设人员的工资 作为在建工程（不是制造费用）
10. 资产负债表的格式有账户式和报告式（我国使用）
11. 银行本票按照票面金额结算 （如果3500但付40000 就按40000结算）
12. 存货=原材料+材料采购+低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+生产成本-代销商品款-存货跌价准备
13. 应收账款=应收账款借方+预收账款借方-坏账准备
预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方
应付账款=应付账款贷方+预付账款贷方
预付账款=预付账款借方+应付账款借方
14. 净资产=期末实收资本+期末资本公积
会计基础整理
1. 资产负债表=资产+负债+所有者权益
2. 利润表（多步式）：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润
3. 可直接填列：除了往来科目如应收、应付、预收、预付，基本上都可以直接填列
4. 无余额：损益类、成本类科目和本年利润期末无余额
5. 会计档案：指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料等会计核算专业资料
6. 可变现净值=预计售价 - 进一步加工成本 - 预计销售费用 - 相关税费