2024年期末复习资料.doc

一、单项选择题（20分）二、多项选择题（15分）三、简答题（每题5分，共10分） 1债务重组的概念及其意义（1月） 2预计负债与或有负债的重要异同，怎样披露或有负债信息 3商品销售收入确实认（7月） 4举例阐明资产的账面价值与计税基础（1月） 5企业净利润的分派 6举例阐明会计政策变更与会计估量变更 7举例阐明现金流量表中的现金等价物（7月） 8解聘福利的含义及其与养老金的区分 9借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则要求可予资本化的借款费用 10举例阐明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”（导学P133）四、单项业务题（共30分） 1以银行存款支付广告费、罚款、协议违约金、诉讼费；借：销售费用/营业外支出/管理费用贷：银行存款收入某企业支付的违约金存入银行。借：银行存款贷：营业外收入 2对外进行长期股权投资转出产品；视同销售在建工程领用外购原材料。借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出） 3销售产品已开出销货发票并发出产品，协议要求购货方有权退货但无法估量退货率； 借：应收帐款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品试销新产品协议要求自出售日开始2月内购货方有权退货且估量退货率为*；借：应收帐款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：库存商品 贷：主营业务成本 销售产品货款采取商业汇票结算；借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）已销售的产品因质量不合格被所有退回；借：主营业务收入贷：银行存款应交税费应交增值税（销项税额） 红字借：库存商品贷：主营业务成本在建工程领用自产产品；借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税 （销项税额）这么进行会计处理重要是因为自产产品被领用后，因为不符合收入确认条件的第一、二条销售商品前期已预收货款；借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）采取分期收款方式销售产品；借：长期应收款 协议售价 银行存款贷：主营业务收入 现销售价应交税费应交增值税（销项税额） 协议售价*17%未实现融资收益上月赊销产品本月按价款确认； 借：应收帐款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品销售折让并已开具对应增值税发票抵减当期销项税额。借：主营业务收入贷：应收帐款应交税费应交增值税（销项税额） 红字 4出售厂房应交营业税；借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税交纳上月应交的所得税；借：应交税费应交所得税 贷：银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费应交增值税 贷：应交税费未交增值税将本月应交所得税计提入账；借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税应交城建税；借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税交纳上月未交增值税。借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 5分派职工薪酬；借：、贷：应付职工薪酬解聘员工予以赔偿借：管理费用贷：应付职工薪酬用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；借：应付职工薪酬贷：银行存款 应交税费应交个人所得税 6预提经营业务发生的长期借款利息；借：财务费用贷：应付利息发行债券款存银行；借：银行存款贷：应付债券面值借贷差额记入“应付债券利息调整”计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于企业的日常经营与周转）。借：财务费用贷：应付利息 7发觉去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。借：制造费用贷：累计折旧 8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。借：应收账款贷：预计负债 9年终决算结转本年发生的亏损；借：利润分派未分派利润 贷：本年利润用盈余公积填补亏损；借：盈余公积贷：利润分派盈余公积补亏将本年实现的净利润结转至“未分派利润”明细账户；借：本年利润贷：利润分派未分派利润提取法定盈余公积同时向投资人分派现金股利；借：利润分派提起法定盈余公积 向投资者分派利润 贷：盈余公积 应付股利结转本年实现的净利润； 借：本年利润贷：利润分派未分派利润经同意用盈余公积转作实收资本。借：盈余公积贷：实收资本 10回购我司发行在外的一般股股票；借:库存股贷：银行存款委托证券企业发行一般股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；借:银行存款 发行价*股数-手续费贷：股本面值资本公积股本溢价 11年终决算时发觉本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。借：、贷：累计折旧 少计的金额 12以低于债务账面价值的现金清偿债务；借：应付帐款 贷：银行存款 营业外收入用非专利技术抵付前欠货款；借：应付帐款 累计摊销 无形资产减值准备贷：无形资产借贷差额计入“营业外收支”用一批自产家电抵付前欠货款。视同销售借：应付账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销）借：主营业务成本贷：库存商品 13以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。总价法 正常的购入账 借：原材料 应交税费应交增值税 （进项税额） 贷：应付帐款 借：应付帐款 贷：银行存款 增值税+价款*（1-折扣率） 财务费用 14按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行； 借：银行存款贷：应付债券成本 五、计算题 1折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采取实际利率法分摊。企业于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；六个月后的摊余成本；到期应偿付的金额。（1月） 2已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目标金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。期末复习指引第四题第9小题 3已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法要求计提的累计折旧额，要求依照对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。（7月） 4已知企业年度有关资料如下：整年实现税前利润a；本年度发生的收支中有购置国债本年确认利息收入b和税款滞纳金支出c；存货减值准备d。企业的所得税费用采取资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末企业董事会决定分别按10、20的百分比提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40向投资者分派现金利润、来年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；整年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分派的现金利润。年度纳税所得额：a-b+c+d；整年应交所得税额：(a-b +c+d)*25%；年末的递延所得税资产：d*25%；净利润=a-所得税费用(a-b+c+d)*25%- d*25%年末提取的法定盈余公积：净利润*10%年末提取的任意盈余公积：净利润*20%年末应向投资者分派的现金利润：净利润*40%作业三习题二 5. 已知年度有关损益类账户累计发生额、企业年初未分派利润额、年末提取法定盈余公积的百分比a%等，要求计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分派利润。营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=P286利润总额=营业利润+营业外收入-营业外收支净利润=利润总额-所得税费用年末未分派利润=年初未分派利润+（净利润-净利润*a%） 6. 企业销售产品一批，营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受对应的现金折扣，详细条件为2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若3个月后才能付款，则企业提供分期收款销售。约定总价款为*元，*年内分*次支付。要求：(1)依照营销条件一，采取总额法计算各收款日期与上项销售业务有关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）。(2)依照营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。(1)销售收入：货款（售价） 购货方10天内付款，现金折扣支出： 货款*2%（注意题目要求增值税是否予以折扣） 购货方10天内付款，实际收款： 应收帐款帐面余额-货款*2% 购货方10天后20天内付款，现金折扣支出： 货款*1%（注意题目要求增值税是否予以折扣） 购货方10天后20天内付款，实际收款： 应收帐款帐面余额-货款*1%购货方20天后30天内付款，没有现金折扣支出： 购货方20天后30天内付款，实际收款： 应收帐款帐面余额（2）主营业务收入就是现价 7已知12月31日部分账户年初余额和年末余额，本年度应收与应付账款的减少所有采取现款结算，存货的减少所有用于销售。要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现金和购置商品支付的现金。账户年初余额年末余额存货25000000应收账款360000240000应付账款270000210000年度现金流量表中的销售商品收到的现金: 本期销售收入+（36）购置商品支付的现金:（250000-00）+(27)六、综合题 1销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*，商品成本*元；协议要求的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按要求付款，后该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。（1月） 21月2日从银行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于1月1日开工，当日企业按协议向建筑承包商乙企业支付工程款200万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入2万元。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入2万元。 7月1日企业按要求支付工程款300元。第三季度，企业用该借款的闲置资金500元购入交易性证券，取得投资收益10元存入银行。季末收回本金500万元存入银行。 10月1日支付工程进度款400万元。 至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。作业题 3A企业（一般纳税人）拖欠B企业货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A企业以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1）计算A企业抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B企业的债权重组损失；（3）编制A企业用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（7月） 4已知企业1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入a万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧b元。 销售商品一批，价款c元、增值税d元，款项已所有收妥并存入银行。该批商品成本为e元。 支付本季短期借款利息f，经查，前2个月已预提g元。 本月应交所得税h元。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）依照上述资料编制年度利润表。（1）借：银行存款 a贷：其他业务收入 a借：其他业务成本 b 贷：累计折旧 b（2）借：银行存款 c+d 贷：主营业务收入 c 应交税费应交增值税（销）d 借：主营业务成本 e 贷：库存商品 e（3）借：财务费用 应付利息 g 贷：银行存款 f（4）借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税编制利润表注意上述损益类帐户 5. 已知企业的有关资料如下：整年实现税前利润a元。本年度确认的收支中，有购置国债的利息收入b元，税款滞纳金c元，存货年初采购成本d元、未计提减值准备，年末计提减值准备e元。企业的所得税费用采取资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为f；无其他纳税调整事项。本年111月份已预交所得税g元。要求依照上述资料：1计算的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；2编制111月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；3编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。(1) 的纳税所得额a-b+c+e应交所得税额：（a-b+c+e）*25%年末的递延所得税资产：e*25%(2) 借：所得税费用 g贷：应交税费应交所得税 g借：应交税费应交所得税 g贷：银行存款 g（3）借：所得税费用递延所得税资产 e*25%贷：应交税费应交所得（a-b+c+e）*25%-g 借：应交税费应交所得税贷：银行存款 （a-b+c+e）*25%-g 6. 12月底甲企业购入一项设备并投入使用，原价a元，预计使用3年(或5年)，无残值，采取双倍余额递减法计提折旧。税法要求该种设备采取直线法折旧，折旧年限同为5年。底，依照债务重组协议，甲企业将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17）抵偿前欠某企业的货款c元。要求（有关计算请列示计算过程）：1分别采取直线法、双倍余额递减法计算该项设备、的折旧额；2计算末该项设备的账面价值与计税基础；3编制底甲企业用该设备抵债的会计分录。(1)年份双倍余额递减法（年折旧额）直线法（年折旧额）a*2/3a/3(a-a*2/3)/2a/3年份双倍余额递减法（年折旧额）直线法（年折旧额）a*2/5a/5(a-a*2/5) *2/5a/5（2）账面价值：a-会计上和两年折旧计税基础：a-税法上和两年折旧（3）借：固定资产清理累计折旧 +的折旧额贷：固定资产 借：固定资产清理 (a-会计两年折旧)*17% 贷：应交税费应交增值税 （销项税额）借：应付账款 c贷：固定资产清理营业外收入债务重组利得 7. 发行一批5年期、一次还本的债券，总面值 0000元，票面利率4，发行时的市场利率为5，实际收款1536 6680元（发行费用略）。债券利息每六个月支付一次。要 求：1编制发行债券的会计分录（写出有关明细科目）。2采取实际利率法计算该批企业债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。(1) 借：银行存款 1536 6680 应付债券利息调整 4633320 贷：应付债券面值 0000 期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本01536 66801万*2%=40000015366680*2.5%=3841674=158331536 6680+15833=15382513215382513*2.5%3作业题