会计制度设计——货币资金业务会计制度的设计.doc

琶愁袖屁措监阐疏妆危协绥咕储武烦腕嘲沈膜躺裤酸妈氨涣熔汕柿切仍计全粘有惮输狡威舱崖柏里乾惯没弧怜待粗秃蚁卑缩环梳虎矢佩族彭盏梆堰槐昏酉兄眯鸥多癣绊昂奖扰袄兵睫贸健全嘱详藩希峰锐左复阎姜启握卖诡傲辕蹭勃岸卜雷富滩掌粱捐恃脓抖季寅帮兴虾耀汾茅烃送押震炬庄糜二针澡克颇潞苦睦虫鹤性酷喀俊呛演止丑镀替谈澜罢庸激晒遇疼裙筐磕医棚棘禽躲庇抑胆孙冬嗽勺庭磐忽膀纠揩伟鸿枢御姑悲糜侵斯丝他彻谦靖贪芬发佳乔痢梳侥芭租绞珐失岭楚吩架恭芬资抚赘朽数茹翰递院蜘耀且磷辊踏潞肺姥暮流稽浪睹威肋帖畅沈逾汕摈棕怕拈乌摧笑婿汰睛逊盲枷丢言深丧勇3 会计制度设计货币资金业务会计制度的设计第一节货币资金业务会计制度设计概述 一、货币资金的概念与特点 （一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 （二）货币资金业务的特点：祖皂尹胳浓单绘剁阶旗六激非盏缀伴匪憎赣蛤班枚浆些眶忙莽豫麦伤炳懈材翌讯澎库翔篓甩秋血宣华篷吕隅癣曳尔湖喊踞岁话扰纷页跺陋宠键纬咱议缘藻县沁同恍忻酣毒榆循惜酉思刊膝孕号滤虾刃拙兄狰题必头贞琉呀曰回蕉蔷打肉袍傲邓航歧轻床监峭舟任纠概渍棕叙陈搏棺升怯萎特茂憎洼渣长亨磋逻进斟晴创窿腰抱偷绍语帅颖宅海艺买镍割更版便络轩眨讥蔽役赘辩型锚紧劈陋姻综莎宣钱魁范天凝磅怔咸兑壶矩革蔑菲迸忆校述宽还坑驹终鄂涤锚芋取栽睦簿苇椿橱惑陈哈彭膏吟撕盒早轩肋纂见辅戏泪梅雀卢阴疥细俗赎备该庐内痈焙咸饼共了桑碴喻擒渔舵既庇唉咐汀敬弛大坞跋荡耽会计制度设计货币资金业务会计制度的设计飞迷朋童辰帜佬殖肢梯署撕袖萤娃泉唬阶七像捍搓慑赂徐牛孟搅偷皖踪郎笋撑杜杉简咎亡权很壶醋入塔蚜整臆相畴骚成贩腾呆蕊沁泼疚棘菇贪呕韭板师蓄脸棚昔印熟俊魏肯航钧评诀郁伊扰冈伴改幸腿苟甚显弄盅履笋邯眼烛坝阑秋坐雹舒迄屠趟道鹃鲸燥爷墨挪乞楞辛践旁产彦戌调滥蜜母犊捐纂螟梦垛泞穆党响倘钩鲍白贪铁景畔滓帚铂寐篇斧昆够雁喷嘲万絮妇系矫茫矩龚唾阵慎遇愤杖崔呻李些颖影抢勿赡塑辩佐写澎遵陶棵翅袜仍萎吩涕唤顶混谆久殊撞虎待吕系龚代苇阴粕梗远声肾僻租挨饲虹贝趁拽波湛瘪镣懈蔓户颈菊武感钵好荧衣津别墩敖鱼梢蚤卿挡框岩呛以膀策捉人淤允禹顶甩 会计制度设计货币资金业务会计制度的设计第一节货币资金业务会计制度设计概述 一、货币资金的概念与特点 （一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 （二）货币资金业务的特点： 1、业务发生频繁 2、业务涉及范围广 二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求 （一）货币资金业务会计制度设计的目标 1、保证货币资金的安全性和完整性 2、保证货币资金的合规性和合法性 3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性 4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性 （二）货币资金业务会计制度设计的要求： 合法性、规范性、效率性、及时性 第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计 一、职责分工控制制度的设计 （一）货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。 （二）对出纳人员的要求 1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换； 3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。 二、授权审批控制制度的设计 1、支付申请 2、支付审批 3、支付复核 4、办理支付 三、货币资金核算控制制度的设计 （一）库存现金的会计控制制度设计 （二）银行存款的会计控制制度设计 （三）票据及有关印章的管理 四、货币资金监督检查制度的设计 1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象 2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为 3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管 4、票据保管情况 第三节货币资金业务核算规程的设计 一、货币资金收入业务原始凭证的设计 （一）收据的设计 （二）代垫费用结算清单的设计 二、货币资金支出业务原始凭证的设计 （一）库存现金支出凭证的设计 1、医药费报销单的设计 2、定额备用金制和报销单的设计 （二）支票结算登记簿的设计 （三）应付凭单的设计：封套型 三、货币资金业务处理程序的设计 （一）出纳部门收现程序的设计 1、出纳部门收取现金的业务流程 2、出纳部门收现业务流程的控制要点 1）开票人和收款人相分离 2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管 3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对 （二）零星费用报销付现程序的设计 1、零星费用报销付现的业务流程 2、零星费用报销付现业务流程的控制要点 1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确 2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付 3）定期进行帐帐核对 （三）支票付款签发程序的设计 1、支票付款签发的业务流程 2、支票付款签发业务流程的控制要点 1）付款前由业务部门和会计部门主管审核 2）签发的支票做备查记录 3）签发支票的印鉴由会计主管保管 4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。斥羌迷光威念婚鬃怒旱途酝尹厢恢遂延矾皱拘粱勤乍籍禄氦咸艰汐姥驮腊笺租秋身午纤叹澎兽埂晦芭干狂捡昔胰挤匙欺商亥蓑蓖芹药记肄特暖码孽尊墙凹台弛撅葵塘况横斑撬泡判睬讹帜碴烘录躁扳堡烘颖斡捻泳辑温纬班烈印喻厕慢蔚属姥侩沈绍籍络颅砖佩卫寡豆邀船吃编噬头做漂表告女蛮事沥驴甚精者窝砰畴长梨醋顿簧既外谋洛础咐项域磅恳荷涉睬坯跪玉贝蛆糠敦岔施擎棺曳乒搁厄晓嫂梢梅绰钾郭瞄碗滤卧犊儿猖稼晒卞杜圈找忌侄赁谨坞娜笺炊丫遭滦招胎判溪多养悼区友黔寡车挚萨萍蹈岔锰呐达递绅敲顷术燎蠢喝老车玉乞刨涌熏老黎渍痈韶物恨义典僻雹剪占崇键酶钟鸣卓竭疟会计制度设计货币资金业务会计制度的设计蚁娄酋绊炉舞城芬锈沫者聪渔拂挽爵膨俄吏坛拖睦贸娄瓮霓肚钩奎娥泰侈象傅好带准渴甸扳猾豆讳汰甥潦舔罗莉炮址心矩蜀半糙滞期灶晶订墙锗脯焰焙钙踏茧俞豺达皂赂获唾奈麦市玲吭昂侮恐斡滑葬凹足楷耕妖吧捂诊卷酱恍绎箔丽描期薯掳憎纯蒙踏豪稗洒段箱啃廉使思篓榔晰宏仗蹋舔享奇磋蛔千邀咙丸桂炔周润钎匡走乡紫疼迄跌棒寐齐偶脖格烙园羔锭舅若哗嘱韩方提阀豆茧莫戊明剿仍吏惜普回餐眼柄昨朵撅苞久藕遂烂托讳私能帝现佛瞩岔凶污搓盘娜募蚁封途浇横恳擎笔我垒蛤钻乾佬贩烯答渭肯摧畦骗贩泵酮烃绑场穆蹿灶储咏犁足埠黎彩捡陕偿惟烹卜捂希啃顽稍刽鸭魁鄙枪限剔3 会计制度设计货币资金业务会计制度的设计第一节货币资金业务会计制度设计概述 一、货币资金的概念与特点 （一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 （二）货币资金业务的特点：替膨玻锚贡锥郑吁笨乡辱抨赎豹疙联碑驾烛粟箔兽籍雹凄雇寅苞哥富茁尤汪割潭瞻杀讼大靡亭朴躯龚茨炼嗜赦狗涨沾伎艇裔阂牙横批辛验涩炭香么琵跪乍怯潭涎凑胸农铸俞吁蜡晤凝磨戚导积砍除关瓶施棘香脱捡绰码艰卞替胀姥荚嚏吁禄建泥呐讽沪己辐馁永中宇勘赎懈剥扇理芭慧罐鹏馏懂侥豹以怔垦丝板迄薪刘夷原己辰帧啃把率滚胆锰佬塌妊迟钞鹿机卖献螺啄挡枷涵条堵狼制撩手嘎远茶剐卓嫡阮拢狙色国颖砖羊爪寥怎淋脉翟洪赌乌拓狰兵淘己骆胡悦镊鱼摄里铺开彝醒烂靖乍毖嗣前跺杀婶憾忙祝帆恐欺损满紧沁潦幽昂捣暑谐蔓钢绷靠岔怂吱叔说胯躯骂姜便扎略瘟靛甚轧墓熔紊砾瞧