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税法(暨国家税收) 总 复 习 资 料
6月
考试题型: 一、 名词解释 二、 填空题 三、 单选题 四、 多选题 五、 改错题
六、 问答题 七、 计算题
考试形式:闭卷
考试注意事项: 带好计算器。
具体复习内容汇总如下:
一、 名词解释: ( 5×3=15分)
1.计税依据: 又称税基, 是征税对象在数量上的具体化, 是计算应纳税款的依据。
2.起征点: 是税法规定的征税对象开始征税的数量界限,征税对象数额未达到起征点的不征税, 达到或超过起征点的, 就其全部数额征税。
3.免征额: 是税法规定的征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。对免征额部分不征税, 只对超过免征的部分征税。
4.税收职能: 是指由税收本质所决定, 内在于税收分配过程中的功能。
5.税负转嫁: 是指纳税义务人将其所缴纳的税款经过各种途径转移给她人负担的经济过程。
6.税负归宿: 是指随着税负转嫁过程的结束, 所产生的税负的最终归宿点, 即税负最终由谁负担。
7.国际税收: 是指两个或两个以上的国家在对从事国际经济活动中的跨国纳税义务人行使征税权力时所发生的国家之间的税收权益的协调关系。
8.销项税额: 是纳税人销售货物或提供应税劳务, 按销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
9.进项税额: 是指纳税人购进货物或应税劳务, 支付或负担的增值税额。
10.营业税: 是对在中国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人, 就其所取得的营业额征收的一种税。
11.级差资源税: 是国家对开发和利用自然资源的单位和个人, 由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。
12.土地增值税: 是对转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人, 应其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
13.印花税: 是对经济活动和经济交往中书立、 使用、 领受具有法律效力的应税凭证的单位和个人征收的一种税。
14.税务登记制度: 是税务机关根据税法规定, 对纳税义务人的生产、 经营活动进行登记管理的一项制度。税务登记包括开业登记、 变更登记、 重新登记和注销登记。
15.纳税申报制度: 是纳税人履行其纳税义务, 向税务机关申报纳税的法定手续, 也是税务机关办理征收业务、 核定应征税款、 填开税票的主要依据, 是税收征收管理的一项重要制度。

二、 填空题: ( 15空×1=15分)
1. 扣缴义务人 是指依法负有代扣代缴税款义务的单位。
2. 征税对象 是一种税区别另一种税的主要标志, 是税制的基本要素。
3. 税收优惠的形式包括 税基 式减免、 税率 式减免和 税额 式减免三种。
4. 税收按其与价格的关系可分为 价内 税和 价外 税。
5. 税收三要素是指 纳税义务人 、 征税对象 、 税率。
6. 税收具有 筹集资金 、 资源配置 、 收入分配和 宏观调控职能。
7. 现代税收原则理论着重强调了效率、 公平、 稳定的税收三原则。
8. 根据中国税收工作的具体情况, 新时期的治税原则大致可概括为: 法治 、 公平 、 文明 、 效率。
9. 税负转嫁的形式一般有以下几种: 前转( 或称顺转) 、 后转( 或称逆转) 、 辗转转嫁 、 消转。
10. 税收的国际关系, 主要包括 国际税收关系 、 涉外税收关系 和 关税关系。
11. 中国按照优惠负担原则所制定的涉外税制, 主要体现了税收负担 从轻 、 税收优惠 从宽 和纳税手续 从简 三大特点。
12. 中国现行流转税制主要设置四个税种, 即 增值税 、 消费税 、 营业税 和 关税。
13. 增值税分为三种类型: 消费 型增值税、 收入 型增值税、 生产 型增值税。中国现行的增值税是 消费 型增值税。
14. 现行消费税采用 比例 税率和 定额 税率两种形式。
15. 现行个人所得税的税率有两种: 超额累进 税率和 比例 税率。
16. 中国资源税一般以应税产品的销售 数量或销售价格 为计税依据。
17. 印花税的税率有 比例 税率和 定额 税率。
18. 城建税的计税依据, 是指纳税人实际缴纳的 增值税 、 消费税 、 营业税 税额为计税依据而征收的一种税。
19. 税务登记包括 开业 登记、 变更 登记、 重新 登记和 注销 登记。
20. 税务违章处理的方法主要根据纳税人违法情节轻重以及加强税务管理的需要来确定, 有 经济制裁 、 行政制裁 和 刑事制裁 三种。

三、 单项选择题: ( 10×1=10分)
1. 税收属于社会再生产过程中的( 2 ) 范畴。
⑴ 生产 ⑵ 分配 ⑶ 交换 ⑷ 消费
2. 税收分配的依据是( 1 ) 。
⑴ 政治权力 ⑵ 财产权力 ⑶ 资本所有权 ⑷ 劳动力所有权
3. 税收制度的核心是( 4 ) 。
⑴ 纳税人 ⑵ 征税对象 ⑶ 税率 ⑷ 税法
4. ( 1 ) 又称征税客体, 是指对什么东西征税, 是征税的标的物。
⑴ 征税对象 ⑵ 计税依据 ⑶ 税源 ⑷ 税本
5. ( 4 ) 是税收制度的中心环节。
⑴ 纳税环节 ⑵ 纳税期限 ⑶ 税收优惠 ⑷ 税率
6. ( 2 ) 是按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的应纳税额。
⑴ 比例税率 ⑵ 定额税率 ⑶ 累进税率 ⑷ 超率累进税率
7. ( 2 ) 一般是指税收负担直接由纳税人负担, 税负不容易转嫁的税种。
⑴ 间接税 ⑵ 直接税 ⑶ 价内税 ⑷ 价外税
8. ( 1 ) 职能是基础职能。
⑴ 筹集资金职能 ⑵ 资源配置职能 ⑶ 收入分配职能 ⑷ 宏观调控职能
9. ( 4 ) 作为筹集资金的手段是政府财政收入的最主要形式。
⑴ 公债 ⑵ 利润上缴 ⑶ 规费收入 ⑷税收
10. 税收对供给结构的调整主要是经过( 2 ) 政策实现。
⑴ 增税 ⑵ 减税 ⑶ 平衡财政 ⑷ 紧缩性财政
11. 提高税务行政效率就在于采取有效措施, 控制影响税收( 2 ) 的主要因素。
⑴ 利润 ⑵ 成本 ⑶ 收入 ⑷负担
12. 在经济发生通货膨胀时期, 政府一般要执行( 2 ) 的税收政策。
⑴ 扩张性 ⑵ 紧缩性 ⑶ 中性 ⑷ 平衡
13. 按税负是否转嫁, 能够将税收负担分为( 1 )
⑴ 直接负担和间接负担
⑶ 纳税主体负担与纳税客体负担
⑵ 名义负担和实际负担
⑷ 货币负担与实物负担

14. 按税收的负担对象, 能够将税收负担分为( 3 ) 。

⑴ 直接负担和间接负担
⑶ 纳税主体负担与纳税客体负担
⑵ 名义负担和实际负担
⑷ 货币负担与实物负担

15. 确定最适税负的标准有( 2 ) 。

⑴ 公平、 公正、 文明
⑶ 公平、 公正、 国际兼容性
⑵ 适度、 公平、 国际兼容性
⑷ 适度、 公平、 公正

16. ( 1 ) 是指纳税义务人以不违法手段, 利用税收制度中的规定或漏洞, 经过精心安排, 以减轻或规避税负的一种行为。
⑴ 避税 ⑵ 逃税 ⑶ 欠税 ⑷ 抗税
17. ( 2 ) 是指本国政府向外国纳税义务人征税所发生的征纳分配关系。
⑴ 国际税收 ⑵ 涉外税收 ⑶ 关税 ⑷ 国内税收
18. 行使居民管辖权的国家, 采取的标准为( 2 ) 标准。
⑴ 法律 ⑵ 户籍 ⑶ 收入( 所得) 来源地或财产所在地 ⑷文化水平
19. ( 1 ) 是当前世界上运用最普遍的方法。
⑴ 抵免法 ⑵ 免税法 ⑶ 扣除法 ⑷ 减免法
20. 中国现行流转税制主要设置四个税种, 即( 2 ) 。

⑴ 增值税、 消费税、 营业税和个人所得税
⑶ 增值税、 消费税、 营业税和资源税
⑵ 增值税、 消费税、 营业税和关税
⑷ 增值税、 消费税、 营业税和房产税

21. 中国现行增值税实行( 3 ) 。
⑴ 加法 ⑵ 减法 ⑶ 扣税法 ⑷ 除法
22. 消费税是以( 3 ) 消费品为课税对象所征收的一种税。
⑴ 一般 ⑵ 大众 ⑶ 特定 ⑷ 所有
23. 现行消费税采用( 2 ) 两种形式。

⑴ 比例税率和累进税率
⑶ 累进税率和定额税率
⑵ 比例税率和定额税率
⑷ 比例税率和超额累进税率

24. 现行消费税的征税范围中, 只有( 1 ) 采用从价定率和从量定额复合计税办法。

⑴ 卷烟、 粮食白酒、 薯类白酒
⑶ 鞭炮、 焰火
⑵ 小汽车、 摩托车
⑷ 贵重首饰及珠宝玉石
25. 劳务报酬一次所得的应纳税所得额超过2万—5万元的部分, 依照税法规定计算应纳税额后, 再按照应纳税额加征( 4 ) 成。
⑴ 一 ⑵ 二 ⑶ 三 ⑷ 五
26. 利息、 股息、 红利所得, 偶然所得和其它所得, 以( 1 ) 收入额为应纳税所得额。
⑴ 每次 ⑵ 每月 ⑶ 每季 ⑷ 每年
27. 耕地占用税实行地区差别( 2 ) 税率。
⑴ 比例 ⑵ 定额 ⑶ 全额累进 ⑷ 超额累进
28. 土地增值税的计税依据是纳税人在转让房地产中获取的土地( 4 ) 。
⑴ 收入额 ⑵ 销售额 ⑶ 利润额 ⑷ 增值额
29. 从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和, 加计( 2 ) 的扣除。
⑴ 10% ⑵ 20% ⑶ 30% ⑷ 40%
30. 房产税从价计征的税率为( 1 ) 。
⑴ 1.2% ⑵ 12% ⑶ 15% ⑷ 20%
31. 房产税从租计征的税率为( 2 ) 。
⑴ 1.2% ⑵ 12% ⑶ 15% ⑷ 20%
32. 契税的征税对象是境内转移土地、 房屋的( 4 ) 。
⑴ 原值 ⑵ 租金收入 ⑶ 计税价值 ⑷ 权属
33. 行为税制是以纳税人的某种( 4 ) 作为征税对象的税种。
⑴ 制造产品行为 ⑵ 盈利行为 ⑶ 占有行为 ⑷ 特定行为
34. 印花税列举征税的各种合同及合同性质的凭证, 以( 1 ) 为纳税人。
⑴ 立合同人 ⑵ 合同的担保人 ⑶ 合同的证人 ⑷ 合同的鉴定人
35. 印花税的税率有两种形式, 即比例税率和定额税率。定额税率为( 1 ) 元。
⑴ 5 ⑵ 10 ⑶ 20 ⑷ 30
36. 车船税实行( 2 ) 税率。
⑴ 比例 ⑵ 定额 ⑶ 全额累进 ⑷超额累进
37．记载征税经营情况的账簿、 凭证及有关纳税资料一般应保存( 4 ) 年。
⑴ 2 ⑵ 3 ⑶ 5 ⑷ 10
38. 复议申请人对复议机关不予受理的裁决不服, 可在收到不予受理裁决书之日起( 3 ) 日内, 向法院起诉。
⑴ 5 ⑵ 10 ⑶ 15 ⑷ 20

四、 多项选择题: ( 5×1=5分)
1. 税收产生与存在的基本条件有( 1、 3 ) 。
⑴ 国家的产生 ⑵ 金融的产生 ⑶ 私有财产制度的产生 ⑷ 国债的产生 ⑸ 商业贸易的产生
2. 征税对象与( 1、 2、 3、 5 ) 有关。
⑴ 税目 ⑵ 计税依据 ⑶ 税源 ⑷ 纳税环节 ⑸ 税本
3. 按照累进依据和累进方式的不同, 累进税率又可分为( 1、 2、 3、 4 ) 。
⑴ 全额累进税率 ⑵ 超额累进税率 ⑶ 全率累进税率 ⑷ 超率累进税率 ⑸ 累退税率
4. 税收按计税标准的不同可分为( 1、 2 ) 。
⑴ 从价税 ⑵ 从量税 ⑶ 中央税 ⑷ 地方税 ⑸ 中央和地方共享税
5. 税收的职能可概括为( 2、 3、 4、 5 ) 。
⑴ 价格分配职能 ⑵ 筹集资金职能 ⑶ 资源配置职能 ⑷ 收入分配职能 ⑸ 宏观调控职能
6. 税负转嫁的形式一般有以下几种: ( 1、 2、 3、 4 ) 。
⑴ 前转( 或称顺转) ⑵ 后转( 或称逆转) ⑶ 辗转转嫁 ⑷ 消转 ⑸ 利息资本化
7. 国际双重征税的免除方法有( 1、 2、 3 ) 。
⑴ 抵免税 ⑵ 免税法 ⑶ 扣除法 ⑷ 减免法 ⑸ 优惠法
8. 中国按照优惠负担原则所制定的涉外税制, 主要体现了( 2、 3、 5 ) 的特点。
⑴ 税收负担从重 ⑵ 税收负担从轻 ⑶ 税收优惠从宽 ⑷ 纳税手续从繁 ⑸ 纳税手续从简
9. 关税的世界性协调主要集中在( 1、 2 ) 。
⑴ 关税税率 ⑵ 完税价格 ⑶ 纳税环节 ⑷ 纳税期限 ⑸ 卫生检疫
10. 增值税作为一种新型间接税, 与传统的流转税比较, 具有以下特点: ( 1、 2、 3 ) 。
⑴ 按增值额征税, 税不重征 ⑵ 税收负担稳定 ⑶ 商品的整体税负率与增值税税率一致
⑷ 按增值额征税, 税收重征 ⑸ 税收负担不稳定
11. 增值税的征税范围为: 在中华人民共和国境内( 1、 2、 3 ) 。
⑴ 销售的货物 ⑵ 提供的加工、 修理修配劳务 ⑶ 进口的货物 ⑷ 文化娱乐⑸ 提供餐饮服务
12. 消费税与其它流转税相比, 具有以下几个特点: ( 1、 2、 3 ) 。
⑴ 征税范围具有选择性 ⑵ 征税环节具有单一性 ⑶ 征收方法具有多样性
⑷ 征税范围具有普遍性 ⑸ 征税环节具有多样性
13.现行个人所得税的税率有两种: 超额累进税率和比例税率。具体有( 1、 2、 3 ) 。
⑴ 七级超额累进税率 ⑵ 五级超额累进税率⑶ 20%的比例税率⑷ 30%的比例税率⑸ 33%的比例税率
14. 现行房产税税率有( 1、 2 ) 。
⑴ 1.2% ⑵ 12% ⑶ 15% ⑷ 20% ⑸ 30%
15. 契税的征税对象是境内转移土地、 房屋权属。具体包括以下哪些内容( 1、 2、 3、 4、 5 ) 。
⑴ 国有土地使用权出让 ⑵ 土地使用权的转让 ⑶ 房屋买卖 ⑷ 房屋赠与 ⑸ 房屋交换
16. 按照书立、 使用、 领受应税凭证的不同, 下列属于印花税的纳税义务人的是( 1、 2、 3、 4、 5 ) 。
⑴ 立合同人 ⑵ 立据人 ⑶ 立账簿人 ⑷ 领受人 ⑸ 使用人
17. 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的( 1、 2、 3 ) 税额为计税依据而征收的一种税。
⑴ 增值税 ⑵ 营业税 ⑶ 消费税 ⑷ 关税 ⑸ 资源税
18. 税收管理权包括建立税收制度的权限和执行税收制度的权限。这些权限主要有( 1、 2、 3、 4、 5 ) 。
⑴ 税收立法权 ⑵ 税收法律、 法规的解释权 ⑶ 税种的开征或停征权
⑷ 税收的调整权 ⑸ 税收的加征和减免权
19. 税务违章处理的经济制裁有( 1、 2、 3、 4 ) 。
⑴ 滞纳金 ⑵ 罚款 ⑶ 扣押财产抵缴税款 ⑷ 银行扣缴 ⑸ 吊销营业执照

五、 改错题: ( 5×2=10分) ( 括号里为正确答案)
如何改错说明: 在题中错误的地方划下划线, 然后写上正确的答案即可
1. 税收分配的依据是 财产( 政治) 权力。
2. 税收分配的价值源泉是 社会总产品( 剩余产品价值) 。
3. 税收产生的社会条件是 私有财产制度( 国家) 的产生。
4. 纳( 负) 税人是最终负担税款的单位和个人。
5. 税目( 计税依据) 又称税基, 是征税对象在数量上的具体化, 是计算应纳税款的依据。
6. 附加( 加成) 是按应纳税额再加征一定成数税额的规定。
7. 宏观调控职能( 税收筹集资金) 是基础职能。
8. 现代税收原则理论着重强调了 文明( 效率) , 公平、 稳定的税收三原则。
9. 税收的公平原则, 简单地说, 能够概括为竞争原则、 效益( 受益) 原则和能力原则。
10. 纳税 主( 客) 体负担是指各种课税对象负担的税款。
11. 确定最适税负的标准有三个标准——适 应( 度) 、 公平和国际兼容性。
12. 行使公民管辖权的国家, 采取的标准为 户籍( 法律) 标准。
13. 增值税是以 ( 加上”法定”) 增值额 为征税对象征收的一种税。
14. 娱乐业营业税税率为 5%( 5%—20%) 。
15. 关税 进口( 完税) 价格是计算关税税额的依据。
16. 房产出租的, 以房产 价值( 租金收入) 为房产税的计税依据。
17. 房产税从租计征的税率为 1.2%( 12%) 。
18. 车船税实行 比例( 定额) 税率。
19. 欠( 抗) 税是指纳税人拒绝遵照税法履行纳税义务的行为。
20. 税务代理具有 强制( 自愿) 性、 公正性和制约性三个基本特征。

六、 问答题: ( 2×10=20分, 每题10分)
1. 论述税收的特征。
答: ①税收的强制性是指国家以社会管理者身份, 凭借政治权利以法律形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。
②税收的无偿性是指国家征税以后, 税款即归国家所有, 既不需要再直接归还给纳税人, 也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。
③税收的固定性是指国家经过法律形式, 预先规定了征税对象、 纳税人和征税标准等征纳行为规则, 征纳双方都必须遵守, 不能随意改变。

2. 简述税收三要素。
答: ①纳税义务人简称纳税人, 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人, 也称纳税主体。是税法的基本要素, 可分为法人和自然人。
②征税对象又称征税客体, 是指对什么东西征税, 是征税的标的物, 是一种税区别于另一种的主要标志。是税制的基本要素。
③税率, 是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例, 是计算税额的尺度, 体现着征税的深度。税率是税收制度的中心环节。

3. 简述税收职能的概念和特征。
答: 税收职能: 是指由税收本质所决定, 内在于税收分配过程中的功能.税收职能具有内在性、 客观性和稳定性特征。
①税收职能的内在性
税收职能是税收本质所固有的内在属性。税收本质是国家为向社会提供公共品, 对社会产品进行的强制、 无偿和规范的分配。税收的这种本质属性, 必然要体现在税收职能之中。
②税收职能的客观性
税收职能是客观存在的, 它不以人的意志为转移。税收职能的客观性是由税收职能的内在性所决定的。税收职能的客观性, 还表现在它要受到客观条件的制约。
③税收职能的稳定性
税收职能作为税收本质的一种固有属性, 无论在内涵和外延方面都是稳定的。尽管人们对税收职能的认识有一个不断深入, 运用能力有一个不断得到加强的过程, 但它不会因为国家需要的变化而发生根本的改变。

4. 简述国际双重征税及其居民( 或公民) 管辖权和地域管辖权。
答: ①国际双重征税: 两个或两个以上国家对跨国纳税义务人的同一跨国收入( 所得) 或财产同时征税,
即交叉重叠征税。而交叉重叠征税的发生, 其根源在于各国行使不同的税收管辖权以及具体标准的不同.
②居民( 或公民) 管辖权: 凡属于该征税范围的纳税义务人, 负有就其国内和国外的一切收入( 所得) 或财产向居住国( 或国籍国) 纳税的无限纳税义务。
③地域管辖权: 凡属于地域管辖权征税范围的纳税义务人, 则负有就其境内的收入( 所得) 或财产向非居住国( 或国籍国) 纳税的有限纳税义务。

5. 简述中国现行流转税制的布局。
答: 中国现行流转税制主要设置四个税种: 增值税、 消费税、 营业税和关税。中国1994年税制改革, 参照国际通行的做法, 建立了一个规范化增值税为核心的与消费税、 营业税、 关税互相协调配套的流转税制。即在工业生产、 商品流通领域普遍征收增值税; 有选择地对某些消费品征收消费税; 对交通运输、 金融保险、 建筑安装、 文化体育、 娱乐业、 服务业、 无形资产和不动产的转让等产业征收营业税; 在进口环节征收关税。

6. 简述增值税的类型。
答: ①消费型增值税, 允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的固定资产和流动资产的全部价值。
②收入型增值税, 允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的流动资产的价值和固定资产的当期折旧价值。
③生产型增值税, 允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的流动资产的价值, 不允许扣除固定资产的价值。

7、 个人所得税应纳税所得额的确定。
答: ①工资、 薪金所得。以每月工资、 薪金收入额减除费用标准后的余额为应纳税所得额。
②个体工商户生产、 经营所得, 以每一纳税年度的收入总额减除成本、 费用、 损失后的余额为应纳税所得额。
③对企事业单位承包经营、 承租经营所得, 以每一纳税年度的收入总额, 减除必要费用后的余额为应纳税所得额。
④劳务报酬所得、 稿酬所得、 特许权使用费所得、 财产租赁所得, 每次收入不超过4000元的, 减除费用800元; 每次收入超过4000元的, 减除20%的费用, 其余额为应纳税所得额。
⑤财产转让所得, 以一次转让财产的收入额, 减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
⑥利息、 股息、 红利所得、 偶然所得和其它所得, 以每次收入额为应纳税所得额。

8、 简述中国资源税的概念、 特点和作用。
答: ①中国资源税是对在中国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人, 应其应税数量征收的一种税。
②资源税的特点:
( 1) 征税范围较窄
⑵实行从价征收和从量征收
⑶实行源泉课征
③资源税的作用:
⑴增加财政收入。
⑵促进国有资源的合理开采、 节约使用和有效配置。
⑶合理调节资源级差收入, 促进公平竞争。

七、 实务计算题: ( 25分, 共四题,一题4分、 一题5分、 两题8分)
1. A商店被认定为增值税的一般纳税人, 1月份零售商品取得含税销售收入总额为11.7万元; 批发商品开出的增值税专用发票上注明的税金为23.4万元; 为消费者个人加工羽绒被收取的加工费, 价税混计收入1170元。该月进货发票注明已纳增值税税金15万元。计算本月该商店应缴纳的增值税。增值税税率17%.(万元为单位的, 小数点保留三位) (本题8分)
解: 应纳增值税=当期销项税额―当期进项税额
( 1) 计算当期销项税额:
11.7 / (1＋17%)×17% =1.7( 万元)
1170 / (1＋17%)×17% =0.017( 万元)
1.7＋23.4＋0.017=25.117( 万元)
( 2) 当期进项税额=15( 万元)
( 3) 应纳增值税额=25.117−15=10.117( 万元)

2. 某建材装饰材料商店为增值税一般纳税人, 并兼营装修业务和工具租赁业务。该店当月购进商品取得的增值税专用发票注明价款250000元, 销售商品取得含税销售收入700000元, 装修业务收入75000元, 租赁业务收入6000元, 该商店分别核算销售货物和增值税的非应税劳务。要求计算该商店当期应纳增值税额与营业税额( 增值税税率17%.营业税税率: 装修业3%, 租赁业5%) 。(本题8分)
解: ①增值税:⑴销项税额=700000/(1＋17%)×17%=101709.40( 元)
⑵进项税额=250000×17%=42500( 元)
⑶应纳增值税=101709.40−42500=59209.40( 元)
②营业税:
应纳营业税=75000×3%＋6000×5%=2550( 元)

3. 某企业为增值税一般纳税人, 2月份生产销售卷烟取得含增值税收入140.4万元, 卷烟消费税税率40%, 纳税人城建税税率7%, 计算该企业当月应纳消费税和城建税税额。( 本题4分) (不要求计算增值税)
解: 1) 应纳消费税=140.4÷(1+17%)×40%=48万元
2) 应纳城建税=48×7%=3.36万元

4. 某纳税人当月营业额为30000元, 当地营业税规定起征点为 0元, 纳税人营业税率3%, 城建税率7%。计算该纳税人应纳营业税与城建税税额是多少? (本题4分)
解: ⑴应纳营业税=30000×3%=900( 元)
⑵应纳城建税=900×7%=63( 元)

5. 某企业从韩国进口卷烟一批, 经海关审定,该批货物的关税完税价格为880610元.要求计算进口卷烟企业应缴钠的关税及消费税和增值税.( 增值税税率17%, 卷烟的关税税率30%, 消费税税率40%) (本题8分)
解: ⑴应缴纳进口关税=880610×30%=264183( 元)
⑵应纳进口消费税组成计税价格=(关税完税价格＋关税)/(1−消费税税率)
=(880610＋264183)/(1−40%)=1907988.33( 元)
⑶进口消费税税额=1907988.33×40%=763195.33( 元)
⑷进口增值税税额=1907988.33×17%=324358.02( 元)

6. 中国某公司某年其境内应纳税所得额为500万元, 适用25%的企业所得税税率。其在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元, A国企业所得税税率为20%, 已在A国缴纳20万元税款; 在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元, B国企业所得税税率为30%, 已在B国缴纳60万元税款。假设A、 B两国分支机构按中国税法计算的应纳税所得额与所在国的一致, 计算该企业境内外所得在中国汇总纳税时应纳的企业所得税税额。(本题8分)
解: ⑴按中国税法计算境内、 境外所得应缴纳的税款:
应纳税额=(500＋100＋200)×25%=200( 万元)
⑵A、 B两国扣除限额:
A国扣除限额=100×25% =25( 万元)
B国扣除限额=200×25%=50( 万元)
A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款, 低于扣除限额25万, 能够全部抵免。
B国分支机构实际缴纳的60万元所得税税款, 高于扣除限额50万元, 只能抵免50万元。
⑶在中国汇总缴纳的税款:
应纳税额=200−20−50=130( 万元)

7. 10月, 王某从其受雇的省机械公司取得工资5000元, 奖金150元, 计算王某3月份应纳个人所得税额。( 提供工资、 薪金七级超额累进表) (本题与第8或9题结合,为8分)
解: 应纳个人所得税=(5000＋150−3500)×10%−105=60( 元)

8. 陈某 3月为一企业介绍一笔业务, 取得介绍服务费38000元, 投资股息收入500元, 计算其应纳个人所得税税额。( 提供劳务报酬加成表) (本题与第7题结合,为8分)
解: ⑴中介收入: 应纳税额=38000×(1−20%)×30%− =7120( 元)
⑵股息收入: 应纳税额=500×20%=100( 元)
⑵ 某共纳个人所得税=7120＋100=7220( 元)
9. 某青年作家 10月, 取得投资股息收入1000元, 当月又出版了一篇长篇小说与一部短篇小说集, 分别获得 0元与3600元稿酬收入。其长篇小说还获得省人民政府颁发的优秀文学成果奖3000元。要求计算该青年作家当月应纳个人所得税。(本题与第7题结合,为8分)
解: ⑴股息收入应纳税额=1000×20%=200( 元)
⑵稿酬收入应纳额:长篇小说= 0×(1−20%)×20%×(1−30%)=2240( 元)
短篇小说=(3600−800)×20%×(1−30%)=392( 元)
⑶省政府颁发的优秀文学成果奖3000元免税。
⑶ 青年作家当月共纳个人所得税=200＋2240＋392=2832( 元)

10. 湖北省某井矿盐场, 4月将自产液体井矿盐对外直接销售6000吨, 将自产的30000吨液体井矿盐加工成固体盐, 其中4400吨对外直接销售, 6吨发给职工生活使用。试计算该盐场本月应缴纳的资源税( 液体盐适用定额税率为3元/吨, 固体井矿盐适用定额税率为12元/吨) 。(本题4分)
解: ⑴对外销售液体盐应纳税额=6000×3=18000( 元)
⑵液体盐加工成固体盐销售应纳税额=4400×12=52800( 元)
⑶加工固体盐用于职工生活应纳税额=6×12=72( 元)
⑷该盐场共纳资源税=18000＋52800＋72=70872( 元)

11. 某纳税人转让房地产所取得的收入为1250万元, 其扣除项目金额为500万元, 要求用定义法和速算法计算其应纳土地增值税的税额。( 提供四级超率累进税率表) (本题8分)
解: (1)定义法:
增值额=1250−500=750( 万元)
增值额与扣除项目金额之比为: 750/500=150%
应纳的土地增值税税额==500×50%×30%+500×( 100%-50%) ×40%+500×( 150%-100%) ×50%=300( 万元)
(2)速算法:
土地增值税税额=增值额×税率−扣除项目金额×速算扣除率
增值额=1250−500=750( 万元)
增值额与扣除项目金额之比为: 750/500=150%
应纳的土地增值税税额=750×50%−500×15%=300( 万元)

12. 某企业拥有房产原值400万元, 将其中一栋原值100万元的房屋出租, 收取租金20万元, 当地政府规定减除比例为25%, 计算该企业应纳房产税税额。(本题5分)
解: ⑴自用房产按余值计税的应纳税额:
应纳税额=(400−100)×(1−25%)×1.2%=2.7( 万元)
⑵出租房产按租金计税的应纳税额:
应纳税额=20×12%=2.4( 万元)
⑶该企业共纳房产税=2.7＋2.4=5.1( 万元)

注意: 计算题中不告知的税率有;
⑴ 个人所得税( 除工资、 薪金七级超额累进和城乡个体工商户生产经营所得、 对企事业单位的承包、 承租所得五级超额累进税率考卷上提供) , 其它各项目的税率20%。
⑵房产税从价计征1.2%; 从租计征12%。