高级财务会计学03作业4题答案.doc

答：（1）6月29日开仓时
     交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元）
     交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）
会计分录如下：
借：衍生工具——股指期货合同     34 920
贷：银行存款                          34 920
借：财务费用                      130.95
贷：银行存款                           130.95
（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金
亏损额=4 365×1%×100＝4 365（元）
补交额＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）
借：公允价值变动损益     4 365
贷：衍生工具 ——股指期货合同    4 365
借：衍生工具 ——股指期货合同     4 015.8
贷：银行存款                            4 015.8
在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 ——股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中
（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135（元）
手续费金额＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）
借：银行存款          432 135
贷：衍生工具 ——股指期货合同   432 135
借：财务费用     129.64
贷：银行存款          129.64
（4）平仓损益结转
借：投资收益          4 365
贷：公允价值变动损益        4 365