基于审计视角的EPC总承包项目合同价款调整问题分析.pdf

工程技术建 筑 技 术 开 发110 Engineering and TechnologyBuilding Technology Development第50卷第8期2023年8月工程总承包（以下简称EPC总承包）模式是由专业工程管理团队按照合同约定，对工程建设项目的全过程或若干阶段实施管理，实现设计、采购、施工等各阶段的深度融合，进而提升工程建设水平。由于EPC总承包模式在发包内容、造价构成、计价基础和风险分担等方面与传统的施工总承包模式不同，因此影响合同价款调整的因素也有其独特性，总结合同价款调整影响因素和价款调整方法，有助于规范项目计价程序，减少工程结算时的价格争议，促进EPC总承包模式在工程领域的推广和运用。1 合同价款管理特点基于EPC总承包项目合同价款管理的特殊性，分析其特点以便研究价款调整影响因素，从而选用合理方式调整合同价款。1.1 不同阶段招标对应的计价基础调整根据工程特点和发包方需求，EPC总承包项目包括可行性研究、方案设计或初步设计后组织招标，其中，以可行性研究或方案设计为基础进行招标，计价应以拟建工程所有建设内容、发包方要求和拟定的经济技术指标等为基础；以初步设计为基础进行招标，计价基础应为初步设计方案明确的建设内容和标准以及发包方对质量、工期等方面的要求。但不论在哪个阶段组织发包，总承包方均需承担施工图设计任务，因此施工图设计和招标工程量清单不再作为合同计价的基础。1.2 工程量清单的计价作用发生变化EPC总承包项目中，招标采用的工程量清单所列项目和工程数量仅起投标参考作用，发包方对清单的准确性和完整性不再负全部责任。在招标方提供初步设计的基础上，投标方可优化设计，修改完善项目名称、特征描述和工程量等内容，导致报价清单中的工程量与招标清单工程量可能不一致，但最终应以完成工程所有内容并达到预期效果为基础提交投标报价，同时投标报价清单中综合单价，仅为合同约定变更发生时价格调整作参考。1.3 EPC总承包项目合同价款以总价形式为主EPC总承包项目的显著特点是设计、施工、采购一体化，与施工总承包管理模式的实质性区别是一定范围的工程量和价款变化风险由总承包方承担，因基于审计视角的EPC总承包项目 合同价款调整问题分析聂钰岷（中央军委审计署武汉审计中心，武汉 430000）摘要 工程总承包（以下简称EPC总承包）模式在发包内容、造价构成、计价基础和风险分担等方面具有特殊性，通过总结EPC总承包项目合同价款的管理特点，分析探讨了影响合同价款调整的4类因素和各类因素发生时合同价款调整的实现途径，初步提出了项目变更和物价波动情形下合同价款的调整方法，以期优化项目结算措施，减少计价争议，并为项目合同价款和专用条款拟定提供参考。关键词 EPC总承包项目；物价波动；合同价款 中图分类号TU312.3 文献标志码B 文章编号1001-523X（2023）08-0110-04EPC PROJECT BASED ON AUDIT PERSPECTIVEON THE ADJUSTMENT OF CONTRACT PRICENie Yu-min AbstractThe EPC general contracting mode has its particularity in terms of contract awarding content,cost composition,pricing basis and risk sharing.By summarizing the management characteristics of the contract price of the EPC general contracting project,this paper analyzes and discusses the four types of factors that affect the adjustment of the contract price and the way to realize the adjustment of the contract price when various factors occur,and initially proposes the adjustment method of the contract price under the circumstances of project changes and price fluctuations,with a view to optimizing the project settlement measures,reduce pricing disputes,and provide reference for the preparation of project contract price and special terms.Keywords EPC project;price fluctuation;contract price收稿日期：20230525作者简介：聂钰岷（1989)，男，山西原平人，工程师，主要研究方向为工程造价。工程技术建 筑 技 术 开 发 111Engineering and TechnologyBuilding Technology Development第50卷第8期2023年8月此符合工程风险转移特点的总价合同更适用于EPC总承包项目。然而，EPC总承包项目采用的总价合同不意味着合同价款“绝对不变”，根据合同约定实施变更，对应的价款也相应增加或减少。由于EPC总承包项目包含工程全链路管理，合同条款难以针对设计、采购、施工做到细致准确地约定每一项变更发生时合同价款的调整方式，因对价款调整的技术要求更高，容易引发价款调整分歧。2 合同价款调整影响因素工程费用在EPC总承包项目合同价款的占比最大，所包含的建筑安装工程费和设备购置费发生调整的可能性也较大，分析和研究EPC总承包项目影响合同价款调整的因素应着重围绕工程费用构成要素“量、价、费”这3部分展开。通过梳理现有的工程总承包管理办法和相关法规中规定的发包方和总承包方各自承担风险的范围和类型，将影响合同价款调整的因素分为以下4类。2.1 法律法规类此类影响合同价款调整的因素主要涉及国家法律、法规、政策制度和行业标准规范变化。存在的问题主要有以下两点。（1）规费、税金、安全文明施工费等不可竞争费用在EPC总承包项目合同中缺少取费基数，在政策制度发生改变的情况下，费用能不能调整和如何调整争议较大。（2）新技术、新材料和新工艺的推广运用，催生出新的技术标准和规范，导致施工方案改变，能否通过变更实现费用调整。2.2 市场变化类此类影响合同价款调整的因素主要涉及工程材料、设备采购价格较基期价格波动幅度超过合同约定范围，政府发布的人工工日指导价调整。问题主要有以下两点：（1）发包方确定最高限价时采用的信息价格与合同约定的基期价格差距较大，能否在物价波动超过一定范围的情况下对合同价款予以调整。（2）政府发布人工工日指导价调整时，能否对合同价款的人工费进行调整。2.3 项目管理类此类影响合同价款调整的因素主要涉及发包方前期提供的初步设计、方案设计等资料不准确导致施工方案发生调整，发包方对建设标准、工程规模、工艺技术、设计内容等进行改变，发包方要求加速施工缩短工期。存在的问题主要有以下2点。（1）因发包方原因导致的进度延误能否调整合同价款，如何确定增加费用。（2）发包方提出的项目变更如何确定调整价款。（3）工期缩短增加的赶工费如何计算争议 较大。2.4 不可预见类此类影响合同价款调整的因素主要涉及不能预见的复杂地质条件、气象水文条件和战争、地震、洪水等不可抗力因素。存在的问题主要有以下两点：（1）对影响价款调整的复杂地质和气象水文条件难以区分界定；（2）不可抗力的界定需要进一步具体细化。政策影响不可竞争费用变化，能否对合同价款予以调整。目前，国际惯例中工程费用常采用全费用综合单价计价，总承包方承担安全文明施工费、规费和税金3项不可竞争费用的变化风险，投标时应将风险因素予以充分考虑。然而，由于国内建筑行业受施工总承包计价方式的客观影响尚未发生根本变化，不可竞争费受政府主导的宏观政策影响较大，变化风险难以由总承包方承担；从规费、税金和安全文明施工费的制订初衷，计取办法和计费比例考虑，3种不可竞争费调整涉及国家宏观政策和市场经济秩序，因此EPC总承包项目合同价款中对3项不可竞争费用的调整风险应由发包方完全承担，这样也符合目前的市场发展形势和政策制度规定；能否在合同中约定物价波动风险全部转嫁总承包方。EPC总承包项目合同包含设计、施工、采购等工程全流程内容，属于设计合同、勘察合同、建设工程施工合同和采购合同的综合体，从司法实践角度分析，EPC总承包项目合同具备承揽合同的典型特点，对于工程规模大、技术复杂、工期较长的项目，由总承包方完全承担物价波动风险不利于调动总承包方积极性，甚至出现偷工减料、降低标准等影响工程质量的问题。3 变更情形下合同价款调整方法通过分析影响合同价款调整的各类因素和存在问题，对于各类影响因素发生时，合同价款调整的实现途径主要有变更、物价波动调价、调整取费和索赔等，以下重点探讨通过项目变更方式调整EPC总承包项目合同价款的方法。3.1 变更的范畴及分类EPC总承包项目发包基础和范围可以根据项目特点和发包方需求灵活调整，导致项目变更的认定与传工程技术建 筑 技 术 开 发112 Engineering and TechnologyBuilding Technology Development第50卷第8期2023年8月统施工总承包模式有较大区别，例如优化设计调整的工程量、发包清单缺项漏项、工程数量不准确、编制最高投标限价拟用的施工方案经论证需更改等问题造成的工程量增减和工程内容变化不再认定为项目变更；然而，发包方提出的建设规模、质量标准、功能需求和使用目标等方面变化导致合同价款调整的，应被认定为项目变更。EPC总承包项目变更原因有多种，如勘察设计变更、技术标准改变、施工内容和质量要求调整、工期和进度计划更改、设备或材料替换等，频繁的工程变更是EPC工程总承包项目合同的显著特点之一，也易引起双方争议。参考GB 505002013建设工程工程量清单计价规范和GF 20200216建设项目工程总承包合同（示范文本）中关于合同价款的调整方式，按照项目变更是否影响合同价款中工程费用进行区分，分为工程变更和合同变更。其中，工程变更主要有根据发包方要求调整设计、改变工艺、加快进度、替换材料设备等引起的工程费用（含建筑安装工程费和设备购置费）变化；合同变更主要包括发包方要求调整引起的勘察设计费用、采购管理费用、咨询费用变化，增加建筑新技术、BIM建模和信息集成系统运用等引起的费用变化。3.2 工程变更情形下合同价款调整方法当前市场形势下，EPC总承包模式发展尚不健全，建筑市场发承包双方发展不均衡，发包方为主体时其变更随意性强，EPC总承包项目实践中更改设计内容、更改施工内容和更改工期进度等变更时有发生，应以合同约定为基础，参照建设工程工程量清单计价规范中工程变更项目价格调整方法，在发承包双方友好协商的基础上，实施合同价款调整事宜。具体调整方法如下。工程量清单中有适用于变更项目的，采用该项目的投标综合单价。工程量清单中没有适用、但有类似于变更项目的，可合理参照类似项目的投标综合单价。工程量清单中没有适用，也没有类似于变更项目的，可参照工程造价管理机构发布的计价信息，结合计量规则和计价办法以及报价浮动率确定综合单价。报价浮动率L=（1中标价中的建筑安装工程费/最高投标限价中的建筑安装工程费）100%（1）若投标时未区分建筑安装工程费等费用类型，报价浮动率计算公式可调整为：报价浮动率L=（1中标价/最高投标限价）100%（2）工程量清单中没有适用，也没有类似于变更项目的，且工程造价管理机构发布的计价信息缺失，应由总承包方结合变更工程资料、计量规则、计价办法和通过市场调查等方式，取得有合法依据的市场价格并提出变更工程项目的合理综合单价，经发包方确认后予以调整。值得注意的是，EPC总承包项目在招标工程清单中，除列明项目名称和项目特征外，还应增加工作内容等明细列表，以确保后期工程变更项目综合单价的准确选取和计算。采用全费用综合单价的投标报价文件，可以增加措施项目费用统计表，在发包方要求（或设计变更）导致施工方案改变影响措施费用时，可参照清单计价规范，结合报价浮动率对单价措施项目和总价措施项目分别予以调整。3.3 合同变更情形下合同价款调整方法对于合同变更发生情况下，可采用如下原则进行价款调整：行业明确费用计算方法的，可参照行业现行文件规定，结合市场状况和报价浮动率综合计算变更费用；咨询服务等项目变更，可采用成本加酬金计价方式，涉及的工日单价、管理费和酬金比例双方应在合同专用条款中予以明确；涉及投标中列明的其他费用，可双方协商进行调整。4 物价波动情形下合同价款调整方法EPC总承包项目合同签订时，发承包双方应在合同专用条款内约定物价波动情形下价格调整的计算方法，突破EPC合同条款对调价的限制，保证发承包双方的利益。本节针对物价波动情形下，合同价款如何调整进行分析探讨，并提出发承包双方在招投标和合同签订过程中应予以重视的问题。在工程实践中，物价波动情形下合同价款的调整方法主要采用调值公式法，具体计算公式如下：P=P0A+B1Fm1Ft1+B2Fm2Ft2+.+BnFmnFtn （3）调整系数：Pt=A+B1Fm1Ft1+B2Fm2Ft2+.+BnFmnFtn （4）式中：P为物价波动调整后发包方实际支付合同价款；P0为总承包方的已完工程量合同金额；A为合同约定的不可调值部分权重；B1，B2，.，Bn为各可调因子的计算权重；Ft1，Ft2，.，Ftn为各可调因子的当期价格指数；Fm1，Fm2，.，Fmn为各可调因子的基期价格 指数。运用调值公式时应该注意，当调整系数Pt1时，总承包方可以得到经济补偿；当调整系数Pt1时，从工程技术建 筑 技 术 开 发 113Engineering and TechnologyBuilding Technology Development第50卷第8期2023年8月理论上讲，发包方应扣除相应的价差。调值公式中，权重应满足A+B1+B2+.+Bn=1，经数学分析表明，不可调值部分权重A对总承包方发挥了一个控制物价波动的反向因子作用，A值越大，在未来期间因价格调整可能产生的受益就会减小；A值越小，在未来期间因价格调整可能产生的受益就会增多，但可能产生的损失也会增多。通常情况下，总承包方会综合企业自身抗风险能力、项目特点、材料市场价格历史走势、预计价格走向等情况，与发包方谈判确定一个A值，避免出现因物价下跌引起的损失。除此之外，发承包双方还应在合同内对物价上涨波动风险承担比例进行约定，总承包方除承担合同范围内的工程量风险外，还承担比例范围内的物价波动风险。合同约定调价项目价格波动风险承担比例后，经修正的调值公式为：P=P0A+B1（Fm1Ft1X1%）+B2（Fm2Ft2X2%）+.+Bn（FmnFtnXn%）1 （5）式中：P为计算的合同价款差额；P0为总承包方的已完工程量合同金额；A为合同约定的不可调值部分权重；X1，X2，.，Xn为合同约定总承包方对不同调值因素所承担的价格波动风险范围；B1，B2，.，Bn为各可调因子的计算权重；Ft1，Ft2，.，Ftn为各可调因子的当期价格指数；Fm1，Fm2，.，Fmn为各可调因子的基期价格指数。运用修正后的调值公式计算价格调整值时，需重点关注P0、各可调因子计算权重和价格指数的选取。（1）由于招标工程量清单所列的工程量常统计不准确，对应的工程量难以作为最终结算依据，因此P0应区分以下情形计算。1）EPC总承包项目经设计优化后的实际工程量常小于招标时的估算工程量，采用实际工程量计算P0更有利于发包方，也便于工程计量。2）若投标时工程量估算失误，导致按照合同约定进度节点计量的实际完成工程量大于投标估算工程量，可以在合同中约定以投标估算工程量为准计 算P0。3）若合同约定仅对分部分项工程价格进行调整，应将分部分项工程和措施项目的价格分开计算，将包含规费和税金的分部分项工程费作为P0。4）若合同约定仅调整人工、材料、施工机具价差，对包含的管理费和利润不予调整，应在合同附件中增加综合单价分析表，分项统计列示人工费、材料费和施工机具使用费，将约定调整部分费用和相应规费、税金作为P0。2）调值公式中参考的材料、设备等品类越细越多，越符合工程实际情况，但为便于实践操作，常选择用量多、单价高、对造价影响典型性大的材料和设备，常见的有机械台班、水泥、钢材、砂石、铝合金、电缆、机电设备等；同时人工费调整应依据政策执行，不应考虑风险范畴，因此人工费的价格波动风险Xn=0。具体调价项目的选择和权重的确定，发承包双方应在合同中予以约定，选择项目既考虑对合同金额影响大的材料、设备，也应方便总承包方收集调价证据和发包方审核证据材料，同时调价项目权重一旦确定，在合同执行期间一般不予变动；但由于权重的确定受造价占比、价格变动幅度和市场形势等因素影响较大，变数较多，在合同约定变更发生导致权重系数不合理、不平衡和不适用时，发承包双方可重新协商调整系数。（3）由于总承包方原因导致实际进度比计划进度滞后的，在使用调值公式计算滞后部分工程价款时，本着惩罚原则，当期价格指数应选用合同计划日期与实际完工日期中指数较低者；同时，应注意价格指数选用政府机构或商业协会发布的数据，避免采用营利性机构或小型刊物给出的数据，以保证数据的独立性和权威性。除上述调值公式法外，施工总承包模式通常还可采用造价信息调整合同价款差额。5 结束语明确合同价款调整情形及完善合同价款调整方法是EPC总承包模式发展和推广的根本保障之一。实践过程中，EPC总承包项目合同价款调整应始终围绕“量、价、费”三者间的关系展开研究和分析，其中“量、费”的变化主要体现为项目变更，“价”的变化主要体现为物价波动影响。参考文献1 齐琦.EPC工程总承包项目合同管理存在的问题与对策分析J.时代经贸,2020(21):4041.2 周昌富.工程总承包项目合同价款调整技术分析J.安徽建筑,2020(12):200201.3 李潇湘.浅析建筑工程总承包项目合同管理J.企业科技与发展,2020(2):215216.4 孙凌志,刘芳.新时期工程造价疑难问题与典型案例解析M.北 京:中国建筑工业出版社,2019.5 建设项目工程总承包管理规范编写委员会.建设项目工程总承包管理规范实施指南M.北京.中国建筑工业出版社,2018.6 陈津生.EPC工程总承包合同管理与索赔实务M.北京:中国电力出版社,2020