管理会计视角下国有企业预算管理优化思路.pdf

管理探索管理会计视角下国有企业预算管理优化思路靳 媛(北京同仁医学科技有限责任公司北京)摘 要:管理会计工具在多方面具有应用优势比如分析数据、采集数据等 预算管理是企业发展中不可或缺的一环对国有企业而言随着市场竞争愈发激烈生存压力不断增大引入管理会计更显重要可在一定程度上提高预算管理效率进而提升企业竞争力 基于此文章首先分析管理会计视角下国有企业加强预算管理的重要性接着指出其中的不足之处最后提出优化思路希望帮助国有企业探究更有效的预算管理方法实现预期目标关键词:管理会计国有企业预算管理中图分类号:文献标识码:文章编号:()(.):.:引言国有企业普遍规模和经济体量较大无论是财务系统还是业务系统都存在大量数据内部组织架构也比较复杂使得预算管理难度普遍高于其他企业 尤其是在当前的时代背景下随着我国经济发展取得显著成绩城市化进程进一步加快国有企业面临的竞争愈发激烈在预算管理执行过程中应用管理会计工具的重要性越来越突出能为数据采集和分析等提供便利使预算结果更加准确也为预算编制和预算考核等提供指导 但是目前许多国有企业预算管理方面存在问题文章以管理会计角度为切入点提出优化思路有助于国有企业解决问题实现预期发展目标具有充分的现实意义 管理会计视角下加强国有企业预算管理的重要性随着国有企业深化改革并转型预算管理的重要性更加明显具体表现包括以下几方面:第一助力国有企业实现过程控制推进改革和转型 在执行预算管理时国有企业需预测相关数据在此基础上管控各项经营活动及时发现问题并纠正使企业运营方向科学合理为实现长远平稳发展打好基础 第二有利于企业精准把握自身运营情况提高预算管理效果 应用管理会计工具可帮助企业对历史数据展开收集、整合和分析获得有价值的管理数据为领导人员制订决策提供依据 第三有助于企业实现高质量发展 对国有企业而言市场周刊高质量发展的基础在于现代企业制度而要建立现代企业制度首先应完善以预算管理为基础的财务管理体系它们紧密衔接、相互影响且缺一不可 在管理会计的指导下企业的财务管理体系更加健全制度更加完善在现代化国有企业预算管理制度的作用下国有企业的高质量发展具有坚实基础 管理会计视角下国有企业预算管理呈现的新特点随着互联网快速发展信息技术不断成熟应用范围也越来越大以往的财务会计深受冲击管理会计逐渐取而代之成为企业财务工作中的重中之重管理会计的主要目的体现在为企业提供有价值的参考数据助力企业实现业财融合做出科学合理的决策 随着管理会计逐渐代替财务会计在管理会计视角下预算管理也表现出许多新特点具体表现如下:第一新的职能要求 对传统的预算管理而言以数据预测和对比为核心随着管理会计的应用预算管理的内涵和外延均得到拓展职能也变得更加丰富包括反馈、控制、决策等在企业中扮演着重要角色尤其是在财务管理方面预算管理成为一项关键的财务工具第二新的运营环境 在国有企业的发展中预算管理在传统的组织架构环境下运行 随着国有企业的改革和发展组织架构逐渐出现变化以市场化标准为前提逐渐实现改革重组和升级预算管理运营环境也随之改变 国有企业预算管理存在的问题.预算管理组织体系有待完善对国有企业而言预算管理范围较广各部门以及岗位的协同配合也十分关键是实现数据互联互通的前提也是保证预算执行编制和监督等环环相扣的重要基础进而形成良性闭环助力企业发展由此可见健全的预算管理组织体系尤为关键 但是预算管理组织体系不够完善是国有企业普遍存在的问题第一随着国有企业规模越来越大业务范围不断扩张大量企业着手优化内部控制体系并建立了全面预算管理委员会但由于岗位设置不够科学各岗位职能分配不明确权责划分不清晰等造成预算管理委员会组织的作用得不到有效发挥实际预算管理的核心依然停留于财务层面无论是预算编制还是指标设置等均与业务脱钩第二部分国有企业目前依旧深受计划经济体制的影响预算结果缺乏准确性许多工作人员思想观念较为传统在实践过程中预算调整过于频繁工作安排也缺乏合理性管理结果可想而知 与此同时各部门之间未实现有效对接信息沟通难度较大共享性不足预算编制不够科学甚至流于形式阻碍企业实现战略目标第三部分企业在执行预算时没有按照既定的计划虽要求各部门人员都参与并花费了大量的时间和精力但生产管理和预算依然存在脱节现象预算控制得不到真正落实.预算管理方法单一在管理会计视角下国有企业预算管理工具越来越多元化方法也更丰富多样 但是许多国有企业还未大规模应用管理会计且应用管理会计难度较大 部分国有企业虽建立了预算管理组织或针对预算管理设置了专门岗位但在实施预算编制过程中依然以传统的方法为主比如固定预算、增量预算等重点参考以往的部门历史数据预算管理目标难以实现 随着市场经济的发展企业的内外环境不断发生变化不确定性因素越来越多风险发生概率也逐渐增加管理会计工具的重要性越来越突出零基预算、滚动预算等方法更受重视有利于企业精准预测单一的编制方法会造成执行偏差较大阻碍企业发展.预算管理执行和监督不到位从国有企业组织体系角度来看涉及多个部门、机构层级关系也较为复杂预算管委会会定期细分预算指标并落实到预算执行部门但由于双方信息沟通不到位再加上其他方面因素的影响比如业财融合度低等预算执行进度得不到保证执行结果很难不出现偏差 不仅如此部分国有企业缺乏预算监督体系预算缺乏刚性约束力 尤其是随着经济增速放缓国有企业面临的压力更大挑战更多比如原料价格不断上升、人力资源成本越来越高、利润不断下降等预算管理部门的压力也不断上升加强预算管理执行和监督迫在眉睫管理探索.预算管理与企业战略目标脱节以现状为基础对未来若干时期制订综合性发展规划国有企业一般会参考多方面的重要因素比如市场竞争力、资源持有量、可持续发展水平等针对不同发展阶段提出相应的战略发展目标若企业处于成长期通常会设置增长型战略目标而成熟期一般会采用稳定型战略目标等 预算管理指标的设置离不开战略目标战略目标为其提供导向 但因为国有企业业财融合水平较低所以预算目标无法与战略目标相互衔接而预算管理和战略目标不匹配会对企业发展产生负面影响.预算管理没有建立考核和绩效评价体系预算绩效考核是预算执行中不可或缺的一环无论是企业配置资源还是分配薪酬都需要参考预算评价考核结果 但根据国有企业的现状来看在绩效考核方面企业往往以财务指标为主比如利润、收入、成本等忽略了非财务性指标比如客户满意度、产品质量、售后评价等通过考核结果企业很难真正了解预算执行效果也无法对其做出客观公正且全面的评价此外部分国有企业以预算管理统计为主忽略了考核评价即使执行结果和预算存在较大出入企业不会及时分析原因也未对相关人员做出奖惩导致预算管理流于形式 再加上绩效评价体系不够完善指标设置不够合理即使是对人员展开奖惩过程往往缺乏依据和指导结果也可能缺乏公平性和公正性 长此以往还会影响工作人员的积极性内部凝聚力不断下滑企业前程堪忧 管理会计视角下优化国有企业预算管理的措施.完善预算组织体系第一对预算管理委员会进行拆分将其划分成不同的职能部门一部分是预算管理办公室另一部分是预算责任中心并合理划分其职责 对预算管理办公室而言需以预算审核和监督为核心对预算责任中心而言主要职责应是合理应用管理会计工具设置科学完善的预算指标并对预算执行情况展开全程跟踪和反馈尽量形成预算管理闭环第二促进业财融合完善业财协作流程 预算指标数值与业务运营现状息息相关也涉及业务需求在进行预算数据编制和测算时需要以业务端为切入点同时财务部门应积极发挥作用及时汇总并调剂数据资料深入参与业务前端为业务部门提供指导和帮助的同时也实行全面监督保证指标数值的真实性和准确性.优化预算管理方法第一在以往的发展中国有企业预算管理对财务部门依赖性较大甚至全部由财务部门承担且业财融合缺乏顺畅通道再加上信息不对称的影响无论是预算编制还是执行或监督都不够严谨和科学在管理会计视角下预算管理则需要深入企业管理的各个层次以及全部业务流程促进业务和财务两者的紧密融合构建更有效的预算管理方式助力企业预算管理高效运行提高预算执行效率保证结果准确无误第二从预算管理流程角度来看预算编制是基础因此国有企业有必要从编制环节着手参考资源配置情况并结合未来的战略目标等对不同指标选用科学合理的编制方法在应用编制方法时还需结合管理会计工具使得预算编制更科学合理.加大预算执行与控制力度国有企业由于业务规模大涉及大量的二级部门或单位所以其预算管理更加复杂管控不同预算责任中心的预算执行情况是国有企业经营管理中的重要内容尤其是在预算管理中该工作不仅是重点也是难点 因此加大预算执行和控制力度尤为重要第一合理应用管理会计工具从不同周期分解各执行主体预算目标逐日、逐月、逐季开展跟踪管理全面掌握执行情况第二应用边际分析或敏感性分析等工具分析预算执行实际结果指出其中的问题并提出处置意见再整理生成预算执行分析报告并将其反馈给管理部门该部门相关人员做出预算调整决策第三将管理会计的优势发挥出来促进信息数据的采集、整合、分析等并高度关注影响预算执行的外部因素比如法律法规、国家政策、市场环境等提出科学可行的建议.以企业战略目标为导向确定预算目标战略是对目的、方向、愿景的整体性规划规划市场周刊的量化是计划计划赋予财务指标和资源配置是预算预算是成本管控和绩效管理的依据 若国有企业有能力实现可持续发展通常会参考实际情况比如市场环境、资源、政策等从长远的发展角度提出战略目标比如确定未来的发展方向、计划将来的生产量、设置关键财务指标等 预算管理一般情况下以短期目标为主通常是一整年的目标对其展开预测并确定假如预算目标和企业战略目标不能紧密结合那么预算指标的设置也会出现许多问题 但是要保证预算目标和战略目标相统一并以战略目标为指导实施预算编制和考核同时保证结果的真实准确性就必须发挥管理会计的作用在确定预算目标环节需要参考内外各项数据信息比如企业内部的成本、收入、利润、战略规划等企业外部的市场竞争、法律政策等与此同时还需要合理利用管理会计工具全面分析多元化和非结构化的数据信息在此基础上设置合理的预算目标在实施预算目标环节要保证预算管理效果达标必须细分预算指标并将其落实到二级部门 在该阶段应发挥管理会计优势合理应用相关会计工具比如战略地图、价值链分析等全面梳理生产流程掌握部门运行规律提出可行的预算目标实施方案在调整预算目标环节战略方向和企业战略目标通常不会出现太大变化但是无论是内外经营环境还是资源配置都不是一成不变的且变化较大因此需要应用管理会计分析不同变化状态下的风险隐患并以此为基础实施预算调整.优化预算考核与激励制度经上述分析发现许多国有企业在预算管理考核评价方面指标设置不合理导致考核结果不够公平公正应用效率也大打折扣 在管理会计视角下完善预算管理考核和激励制度要求国有企业采取管理会计工具比如平衡计分卡等完善指标体系将四个维度的指标体系引入预算绩效考核中即内部流程、财务、学习成长和客户企业以自身的业务特征以及业财融合需求为切入点以上述四个维度的一级指标为基础再将其进行细分设置二级考核指标以及三级考核指标形成更加系统完善的指标体系 此外得到预算绩效考核结果之后还应运用管理会计实行资源分配、评估员工薪资以及晋升等发挥考核制度的激励作用提高员工凝聚力并且调动其工作积极性 结论综上所述新时期对国有企业而言在预算管理优化方面应用管理会计很有必要能助力企业精准把握自身运营情况、实现过程控制和改革转型、实现高质量发展 但是经分析发现现阶段国有企业预算管理方面问题较多包括预算管理组织体系有待完善、预算管理方法单一、预算管理执行和监督不到位、预算管理与企业战略目标脱节、预算管理没有建立考核和绩效评价体系解决上述问题十分有必要文章以管理会计视角为切入点提出了优化思路即完善预算组织体系、优化预算管理方法、加强预算执行与控制力、以企业战略目标为导向确定预算目标、优化预算考核与激励制度希望帮助国有企业优化预算管理薄弱环节提高预算管理效率为实现预期发展目标奠定坚实的基础参考文献:陈田.管理会计视角下国有企业预算管理优化路径.纳税():.杨可心.管理会计在企业预算管理中的运用思考.商场现代化():.曹立新.管理会计与财务会计在企业预算管理中的融合.今日财富():.陈曦.管理会计与财务会计在企业预算管理中的融合.财会学习():.王雅俊.管理会计视角下国有企业预算管理探析.西部财会():.作者简介:靳媛女汉族北京人北京同仁医学科技有限责任公司研究方向:预算管理