企业会计-教材习题答案(科社版).doc

第三章 存款业务

2. 分 户 账
户名：甲公司 利率：0.6‰ 单位：元
××年
摘 要
借 方
贷 方
借/贷
余 额
日
数
积 数
月
日
6
21
开户

54 000
00
贷
54 000
00
3
162 000
00

24
转存

4 700
02
贷
58 700
02
6
352 200
12

30
转支
5 200
00

贷
53 500
02
10
535 000
20
7
10
现收

8 450
00
贷
61 950
02
0
0

10
转支
6 000
00

贷
55 950
02
6
335 700
12

16
转存

6 230
00
贷
62 180
02
15
932 700
30

31
转支
4 813
40

贷
57 366
62
7
401 566
34
8

7
现收

6 785
00
贷
64 151
62
12
769 819
44

19
转支
5 685
10

贷
58 466
52
15
876 997
80
9
3
转存

8 000
00
贷
66 466
52
9
598 198
68

12
转支
10 645
00

贷
55 821
52
9
502 393
68

20
止息

贷

92
5 466 576
68

21
转息

109
33
贷
55 930
85

本结息期利息=5 466 576.68×0.6‰÷30 = 109.33（元）
9月21日，利息转账的会计分录为：
借：应付利息——活期存款利息户 109.33
贷：吸收存款——活期存款(甲公司户) 109.33

21

4. 计息余额表
科目名称：活期存款 月利率：0.6‰ 单位：元
日期

余 额

户 名
甲单位
乙单位
合 计
9月21日～12月15日累计积数
65 790 472.30
181 772 707.70
247 563 180.00
12月16日
82 482.20
613 689.00
696 171.20
12月17日
22 370.00
61 740.20
84 110.20
12月18日
23 174.76
59 780.70
82 955.46
12月19日
22 178.30
58 640.10
80 818.40
12月20日
21 156.80
65 370.70
86 527.50
9月20日～12月20日
累计积数
65 961834.36
182 631 928.40
248 593 762.76
利息额
1 319.24
3 652.64
4 971.88
甲单位利息=[65 790 472.3+(82 482.2+22 370+23 174.76+22 178.3+21 156.8)]×0.6‰÷30
=[65 790 472.3+171 362.06]×0.6‰÷30
=65 961 834×0.6‰÷30
=1 319.24(元)
乙单位利息=[181 772 707.7+(613 689+61 740.2+59 780.7+58 640.1+65 370.7)]×0.6‰÷30
=[181 772 707.7+859 220.7]×0.6‰÷30
=182 631 928×0.6‰÷30
=3 652.64(元)
借：应付利息 4 971.88
贷：吸收存款——活期存款（甲单位） 1 319.24
——活期存款（乙单位） 3 652.64

第四章 贷款与贴现业务的核算
3.（1）①2.10 办理贴现
贴现息=108000×3‰÷30×100 = 1080
实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920
借：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000
贷：吸收存款——活期存款（星海工厂） 106 920
贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 1080
②月末计息
2月末 应计利息=216
借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216
贷：利息收入 216
3月末、4月末 应计利息=324
借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 324
贷：利息收入 324
③5月20日 票据到期
借：吸收存款——活期存款（星海工厂） 100 000
贷款——逾期贷款（星海工厂） 8000
贷：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000
借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216
贷：利息收入 216

（2）①5.1办理贴现
贴现息=400000×3.9‰÷30×81=4212
实付贴现金额=400000 – 4212 = 395 788
借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000
贷：吸收存款——活期存款（医疗器械厂）395 788
贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整） 4212
②月末计提利息
5月末 应计利息=400000×3.9‰÷30×31=1612
借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1612
贷：利息收入 1612
6月末应计利息=400000×3.9‰÷30×30=1560
借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1560
贷：利息收入 1560
③7.23 收到划回票款
借：清算资金往来 400 000
贷：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000
借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1040
贷：利息收入 1040

4.（1）①借：贷款损失准备 750 000
贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000
②借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000
贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000
③借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000
贷：贷款损失准备 750 000
借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000
资产减值损失（或 营业外支出） 550 000
贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000

（2）①2008.1.1，发放贷款
借：贷款——天极公司（本金） 1 000 000
贷：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 000 000
②2008.12.31，结息
借：应收利息 100 000
贷：利息收入 100 000
借：吸收存款——活期存款（天极公司） 100 000
贷：应收利息 100 000
③2008.12.31，贷款减值
借：资产减值损失 150 000
贷：贷款损失准备 150 000
借：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000
贷：贷款——天极公司（本金） 1 000 000
④2009.12.31，贷款利息确认
850 000×10%=85 000（元）
借：贷款损失准备 85 000
贷：利息收入 85 000
收入：应收未收利息 100 000
⑤2009.12.31，收回贷款
借：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 100 000
贷款损失准备 65 000
贷：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000
资产减值损失 165 000
付出：应收未收利息 100 000

（3）①2006年，光大银行及时从A公司收到贷款利息
2006年1月1日，发放贷款：
借：贷款——A公司户（本金） 15 000 000
贷：吸收存款——活期存款（A公司户） 15 000 000
2006年12月31日，确认并收到贷款利息：
借：应收利息——A公司户 1 500 000
贷：利息收入 1 500 000
借：吸收存款——活期存款（A公司户） 1 500 000
贷：应收利息——A公司户 1 500 000
②2007年12月31日
2007年12月31日，确认贷款利息：
借：应收利息——A公司户 1 500 000
贷：利息收入 1 500 000
2007年12月31日，
光大银行应确认的贷款减值损失
=未确认减值损失前的摊余成本 - 新预计未来现金流量现值
=16 500 000 – 9 766 600 = 6 733 400
借：资产减值损失 6 733 400
贷：贷款损失准备 6 733 400
借：贷款——A公司户（已减值） 16 500 000
贷：贷款——A公司户（本金） 15 000 000
应收利息 1 500 000
③2008年12月31日，
借：贷款损失准备 976 660
贷：利息收入 976 660
收入：应收未收利息 1 500 000
2008年12月31日贷款摊余成本=9 766 600 + 976 660 = 10 743 260（元）
④2009年12月31日
借：贷款损失准备 1 074 326
贷：利息收入 1 074 326
收入：应收未收利息 1 500 000
借：吸收存款——活期存款（A公司户） 9 000 000
贷：贷款——A公司户（已减值） 9 000 000
注：2009年12月31日减值测试前，
贷款摊余成本（账面价值）
= 10 743 260 + 1 074 326 – 9 000 000 = 2 817 586（元）
由于银行对2010和2011年的现金流入预期不变，如表所示
时间
预期现金流量
复利现值系数
现 值
2010.12.31
2 000 000
0.909 1
1 818 200
2011.12.31
0
0.826 4
0
合计
2 000 000
——
1 818 200
因此应补提贷款损失准备
= 2 817 586 –1 818 200= 999 386（元）。
借：资产减值损失 999 386
贷：贷款损失准备 999 386
⑤2010年12月31日
借：贷款损失准备 181 820
贷：利息收入 181 820
收入：应收未收利息 1 500 000
借：吸收存款——活期存款（A公司户） 10 000 000
贷：贷款——A公司户（已减值） 10 000 000
注：2010年12月31日减值测试前，
贷款摊余成本 （账面价值）
=1 818 200+ 181 820 – 10 000 000 =1 000 020（元）
预计2011年将收回现金1 500 000按复利现值系数0.909 1折现
时间
预期现金流量
复利现值系数
现 值
2011.12.31
1 500 000
0.909 1
1 363 650
新的预计未来现金流量现值为=1 363 650（元）
则应冲回贷款损失准备=1 363 650-1 000 020=363 630
借：贷款损失准备 363 630
贷：资产减值损失 363 630
⑥2011年12月31日，银行实际收到现金2 000 000元。
借：贷款损失准备 136 365
贷：利息收入 136 365
收入：应收未收利息 1 500 000
借：吸收存款——活期存款（A公司户） 2 000 000
贷款损失准备 4 999 985
贷：贷款——A公司户（已减值） 6 500 000
资产减值损失 499 985

教材P102
1.20*5年1月1日，贷款发放：
借：贷款—××贷款—茂盛公司（本金） 5 000万
贷：吸收存款—活期存款（茂盛公司）4 900万
贷款—××贷款—茂盛公司（利息调整）100万

2.20*5年12月31日，计提、收取贷款利息：
借：应收利息 500万
贷款—××贷款—茂盛公司（利息调整） 15.97万
贷：利息收入 515.97万
借：吸收存款——活期存款（茂盛公司） 500万
贷：应收利息 500万
利息收入=4900万×10.53%=515.97（万）
期末摊余成本=4900+515.97-500=4915.979（万）

3.20*6年12月31日，计提、收取贷款利息：
借：应收利息 500万
贷款—××贷款—茂盛公司（利息调整） 17.65万
贷：利息收入 517.65万
借：吸收存款——活期存款（茂盛公司） 500万
贷：应收利息 500万

利息收入=4915.97×10.53%=517.65（万）
期末摊余成本=4915.97+517.65-500=4933.62（万）

3.20*7年12月31日，计提、收取贷款利息：
借：应收利息 500万
贷款—××贷款—茂盛公司（利息调整） 19.51万
贷：利息收入 519.51万
借：吸收存款——活期存款（茂盛公司） 500万
贷：应收利息 500万
利息收入=4933.62×10.53%=519.51（万）
期末摊余成本=4933.62+519.51-500=4953.13（万）

5.20*7年12月31日，确认减值损失：
借：资产减值损失 24 544 173
贷：贷款损失准备 24 511 173
借：贷款—××贷款—茂盛公司（已减值） 4953.13万
贷款—××贷款—茂盛公司（利息调整） 46.87万
贷：贷款—××贷款—茂盛公司（本金） 5 000万

6.20*8年12月31日，计提、收取减值贷款利息：
借：贷款损失准备 2 631 147
贷：利息收入 2 631 147
收入：应收未收利息 500万
借：吸收存款——活期存款（茂盛公司） 500万
贷：贷款—××贷款—茂盛公司（已减值） 500万
利息收入=2498.72×10.53%=263.12（万）
期末摊余成本=2498.72+263.12-500万=2261.84（万）

7.20*9年12月31日，计提减值贷款利息：
借：贷款损失准备 238.17万
贷：利息收入 238.17万
收入：应收未收利息 500万
利息收入=2261.84×10.53%=238.17（万）

8.20*9年12月31日，收回减值贷款：
借：吸收存款——活期存款（茂盛公司） 2 500万
贷款损失准备 1 953.13万
贷：贷款—××贷款—茂盛公司（已减值）4 453.13万
付出：应收未收利息 1 000万
“贷款损失准备”余额
=2 454.42-263.12-238.17=1 953.13（万）

第五章 资金清算的核算
1.（1）借：其他应收款 5 000 000
贷：存放中央银行款项 5 000 000
借：上存系统内款项——总行备付金 5 000 000
贷：其他应收款 5 000 000
（2）甲支行：
借：吸收存款——活期存款（A公司） 150 000
贷：清算资金往来——辖内往来（清算分行） 150 000
分行清算中心：
借：清算资金往来——辖内往来（甲支行） 150 000
贷：上存系统内款项——总行备付金 150 000
（3）分行清算中心：
借：上存系统内款项——总行备付金 300 000
贷：清算资金往来——辖内往来（甲支行） 300 000
甲支行：
借：清算资金往来——辖内往来（清算分行） 300 000
贷：吸收存款——活期存款（A公司） 300 000
（4）甲支行：
借：吸收存款——汇出汇款 1 000 000
贷：清算资金往来——辖内往来（清算分行） 1 000 000
分行清算中心：
借：清算资金往来——辖内往来（甲支行） 1 000 000
贷：上存系统内款项——总行备付金 1 000 000
2. (1)工商银行
交换差额为应收差额：（67441 + 8456）-（11021 + 41200）= 23 676
借：清算资金往来——同城票据清算 75897
贷：其他应付款 67441
吸收存款——××存款（各收款人户）8456
借：吸收存款——××存款（各付款人户） 52221
贷：清算资金往来——同城票据清算 52221
退票时间过后：
借：其他应付款 67441
贷：吸收存款——××存款（各收款人户） 67441
资金清算：
借：存放中央银行款项 23 676
贷：清算资金往来 23 676
(2)农业银行
交换差额为应付差额：（59784 + 22900） - （39004 + 72097）= - 28 417
借：清算资金往来 28 417
贷：存放中央银行款项 28 417
(3)中国银行
交换差额为应收差额：（19760 + 60069）- （41400 + 33688） = 4 741
借：存放中央银行款项 4 741
贷：清算资金往来 4 741
(4)人民银行
借：农业银行准备金存款 28 417
贷：工商银行准备金存款 23 676
中国银行准备金存款 4 741
3.（1）工商银行A支行（发起行）：
借：吸收存款——活期存款（百货公司） 380 000
贷：清算资金往来——辖内往来（甲分行户） 380 000
（2）工商银行甲分行（发起清算行）：
借：清算资金往来——辖内往来（A支行户） 380 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 380 000
（3）国家处理中心（NPC）的会计分录为：
借：工商银行准备金存款——甲分行户 380 000
贷：大额支付往来——中国人民银行甲地分行户 380 000
借：大额支付往来——中国人民银行乙地分行户 380 000
贷：农业银行准备金存款——乙分行户 380 000
（4）农业银行乙分行（接收清算行）：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 380 000
贷：清算资金往来——辖内往来（B支行户） 380 000
（5）农业银行B支行（接收行）会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来（乙分行户） 380 000
贷：吸收存款——活期存款（服装厂） 380 000
4.（1）工商银行甲分行营业部（发起行，同时也是付款清算行）：
借：吸收存款——活期存款（机器厂户） 15 000
贷：待清算支付款项 15 000
收到已清算通知时：
借：待清算支付款项 15 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 15 000
（2）农业银行乙分行（收款行，同时也是收款清算行）的会计分录为：
接收业务时：
借：待清算支付款项 15 000
贷：吸收存款——活期存款（机器厂） 15 000
收到已清算通知时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 15 000
贷：待清算支付款项 15 000

第六章 金融机构往来的核算
1. (1)4月12 日
工商银行： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 147 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款 147 000
收入：待清算凭证 400 000
(2)4月14日
工商银行： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 400 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款 400 000
借：营业外支出——罚款支出 480
贷：存放中央银行款项——准备金存款 480
付出：待清算凭证 400 000
2. (1)贷款发放：
借：存放中央银行款项 250 000
贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000
(2)归还贷款本息
利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)
借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000
利息支出——中央银行往来支出户 2 400
贷：存放中央银行款项 252 400
3.（1）5月11日办理回购式再贴现时，
再贴现利息＝1 500 000×112×（3‰÷30）＝16800（元）
取得的再贴现款＝1 500 000－16800＝1 483200（元）
借：存放中央银行款项——存放中央银行备付金存款 1483200
贴现负债——再贴现负债（利息调整） 16800
贷：贴现负债——再贴现负债（面值） 1500000
（2）资产负债表日，确认再贴现利息支出：
5月31日，
借：利息支出——再贴现利息支出 3000
贷：贴现负债——再贴现负债（利息调整） 3000
6月30日
借：利息支出——再贴现利息支出 4500
贷：贴现负债——再贴现负债（利息调整） 4500
7月31日、8月31日
借：利息支出——再贴现利息支出 4650
贷：贴现负债——再贴现负债（利息调整） 4650
（3）9月1日，回购到期日
借：贴现负债——再贴现负债（面值） 1 500 000
贷：存放中央银行款项——存放中央银行备付金存款 1 500 000
4.（1）5月10日
建设银行： 借：拆出资金——工商银行户 20 000 000
贷：存放中央银行款项 20 000 000
工商银行： 借：存放中央银行款项 20 000 000
贷：拆入资金——建设银行户 20 000 000

（2）5月25日
建设银行： 借：存放中央银行款项 20 031 500
贷：拆出资金——工商银行户 20 000 000
利息收入 31 500
工商银行： 借：拆入资金——建设银行户 20 000 000
利息支出 31 500
贷：存放中央银行款项 20 031 500

第七章 支付结算参考答案
1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000
贷：清算资金往来 426 000
2. 借：清算资金往来 66 600
贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600
3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300
（啤酒集团户） 28 700
（三联商场户） 50 120
贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120
4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350
贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350
5．罚款：16 600 × 5％=830 (元)，应收取1 000元
借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000
贷：营业外收入——罚款罚没收入户 1 000
6. 借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000
贷：吸收存款——汇出汇款 85 000
7. 借：吸收存款——汇出汇款 85000
贷：联行来账（或 清算资金往来） 79 600
吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 400
8. 手续费=250 000 × 0.5‰ = 125(元)
借：吸收存款——活期存款（果品厂户） 125
贷：手续费及佣金收入 125
收入：银行承兑汇票应付款 250 000
9. 借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000
贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000
贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000
付出：银行承兑汇票应付款 180000
10. 借：吸收存款——活期存款（果品厂） 26 000
贷：吸收存款——本票 26000
11. 借：吸收存款——本票 15 700
贷：清算资金往来——同城票据清算 15 700
12. 经办行： 借：清算资金往来 4 860
贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户） 4 811.40
手续费及佣金收入 48.60
发卡行： 借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860
贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860

第九章 外汇业务
1.借：库存现金 HK$ 1000
贷：货币兑换（钞买价 79%） HK$ 1000
借：货币兑换（钞买价 79%） RMB 790
贷：库存现金 RMB 790
2.借：吸收存款——活期外汇存款（某驻华使馆） US$ 8 025.56
贷：货币兑换 （汇买价 626%） US$ 8 025.56
借：货币兑换 （汇买价 626%） RMB 50 240
贷：货币兑换 （钞卖价 628%） RMB 50 240
借：货币兑换（钞卖价 628%） US $ 8 000
贷：库存现金 US $ 8 000
3．借：存放国外同业 US $ 20 000
贷：吸收存款——活期外汇存款（生物研究所） US $ 20 000
4.借：库存现金 US $ 10000
贷：货币兑换（钞买价 625%） HK$ 10000
借：货币兑换 （钞买价 625%） RMB 62500
贷：货币兑换 （汇卖价 628%） RMB 62500
借：货币兑换 US$ 9952.23
贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 9952.23
5. 到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5
过期利息 = US$3000×25×0.99%÷360 = US$2.06
利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56
借：吸收存款——个人外汇定期存款——一年期（马明