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增值税及相关知识（2012年5月28日 日聪 林焕新） 目录：一、增值税及相关概念的学习二、适合增值税的征收范围：三、增值税的税率：四、增值税的计税依据：五、哪些范围内取得的进项税额可用于抵扣销项税六、增值税应纳税额的计算方法七、出口货物不免税也不退税八、出口退（免）税一、增值税及相关概念的学习1、什么叫增值税?增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。2、什么叫增值税一般纳税人?一般纳税人是指工业企业年应税销售额在50万元（含）以上，商业企业年应税销售额在80万元（含）以上的纳税人，低于该标准的为增值税小规模纳税人。应税销售额是指连续12个月内的滚动销售额累计数字。一般纳税人是由合资格的企业申请，税局审批认定。(附注:低于前边应税销售额标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，能够准确提供销项税额、进项税额和税务机关要求的其他资料，经税务机关批准也可认定为一般纳税人)一般纳税人可以抵扣进项税额,基本税率是17%.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，3、什么叫小规模纳税人?低于增值税一般纳税人标准的，会计核算不健全的为增值税小规模纳税人.小规模纳税人不能抵扣进项税额.基本税率是3%.4、什么叫增值税专用发票增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，名称叫XX（地区）增值税专用发票，如：深圳增值税专用发票（见发票样版）5、什么叫增值税普通发票增值税普通发票是不可以抵扣税款的。增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，名称叫XX（地区）增值税普通发票，如：深圳增值税普通发票（见发票样版）6、什么叫增值税的出口“免、抵、退”?“免”是指中国为了鼓励企业产品出口，即对出口货物直接免征增值税和消费税，国家规定的特殊产品除外；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额；“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税；外贸企业即对外贸收购货物所取得的进项税额按规定的退税率予以退税。7、什么叫关税？关税是货物经过一国边境时征收的税收。关税是世贸组织允许各成员使用的保护国内工业的重要政策工具。8、什么叫关税完税价格?进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的CIF价）作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用9、什么叫消费税？消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。我国只对部分商品征收消费税，比如烟、酒、高档化妆品、高尔夫球具、木质一次性筷子、实木地板等。目的是引导消费结构，引导产业升级。二、适合增值税的征收范围：1、在中国镜内销售货物，提供加工、修理修配劳务（即应税劳务）和进口货物的行为。2、将货物交付他人代销行为或销售代销货物行为。3、从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为。4、纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的、没有分别核算或不能准确核算的行为。三、增值税的税率：1、增值税的税率通常情况分为：1.1基本税率17%，适用于一般纳税人企业；1.2低税率13%，适用于粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐；国务院规定的其他货物；设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。1.33%，适用于小规模纳税人；1.4零税率，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口货物，以及输完海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。3、增值税的免税项目3.1农业生产者销售的自产农产品；3.2避孕药品和用具；3.3古旧图书；3.4直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；3.5外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；3.6由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；3.7销售的自己使用过的物品。四、增值税的计税依据：1、纳税人销售货物、提供应税劳务的计税依据：销售额2、进口货物的计税依据：规定的组成计税价格。组成计税价格=关税完税价格关税十消费税关税完税价格-进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的CIF价）作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。关税=完税价格X关税率 消费税=（关税完税价格关税）（1消费税税费）X消费税率五、哪些范围内取得的进项税额可用于抵扣销项税1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，适用于国内购进取得的；2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，适用于国外进口取得的进项抵扣；3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价扣除率六、增值税应纳税额的计算方法：一般纳税人税款抵扣，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。销项税额=销售额税率进项税额=买价税率（实行先征后抵，若出口为退）当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣一般纳税人采购方是小规模纳税人的可以让税局代开增值税专用发票抵扣参考资料 如需进一步了解，请联系 日聪集团有限公司 0755-82148644 林生