会计凭证完整性审查.doc

会计凭证完整性审查

一、标题
会计凭证完整性审查
二、经验类别
所属分类：通用审计
三、经验种类
总体分析经验
四、经验描述
近年来，计算机审计工作已随着计算机会计系统的日益普及而逐渐发展起来。计算机审计技术在审计工作实践中的广泛运用，取得显著的成效，极大地提高了审计工作效率和质量。但是，计算机审计也存在着一定风险因素，如数据采集的完整性。我们在计算机审计工作实践中，通过凭证断号审查，来验证电子数据的完整性，检查审计采集的数据是否真实、完整，在一定程度上防范了计算机审计风险。
五、所需资料
被审计单位凭证表（vouch_info）。主要字段如下：
1、会计月份（copy_month）
2、凭证号（v_no）
六、审计步骤
步骤一：采集被审计单位数据，导出凭证表。
1.新建一个空的ACCESS数据库。
2.查看被审计单位电子数据，确定凭证表（vouch_info）。
3.对凭证表进行整理，并导出到空数据库中。
步骤二：对凭证表进行筛选，去除凭证号重复记录。
步骤三：查询各月最大凭证号。
步骤四：计算各月凭证总数并与最大凭证号进行比较，如不一致，说明有凭证断号情况，需进一步审查。

七、经验模型

八、类SQL描述
步骤
类SQL描述
备注
1
SELECT DISTINCT 凭证表.会计月份, 凭证表.凭证号
FROM 凭证表
WHERE (((凭证表.会计月份)="01"));

2
SELECT DISTINCT 凭证筛选.会计月份, Max(凭证筛选.凭证号) AS 凭证号之最大值
FROM 凭证筛选
GROUP BY 凭证筛选.会计月份;

3
SELECT Count(凭证筛选.凭证号) AS 凭证号之计数, 凭证号最大值.凭证号之最大值
FROM 凭证筛选, 凭证号最大值
GROUP BY 凭证号最大值.凭证号之最大值;

4

手工
操作
九、适用法规
法规名称：《会计电算化管理办法》
发文文号：[94]财会字第27号
法规条目：《会计核算软件基本功能规范》第十四条“会计核算软件应当对记账凭证编号的连续性进行控制”。
生效日期：1994年7月1日
失效日期：无
适用范围：会计电算化核算单位
十、典型案例
2006年在对XX单位进行计算机辅助审计时，为确保采集数据的完整性，防范计算机审计风险，我们对其凭证表进行了断号查询，具体做法是：
1. 设置查询程序，查找各月最大凭证号。
2. 设置查询程序，查找各月所有无重复凭证。
3. 设置查询程序，计算各月凭证总数。
4、比较最大凭证号与凭证数。
在查询对比过程中，发现了断号问题。
十一、作者
焦静波 刘小平
焦作市修武县审计局
十二、日期
2007年5月30日
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