财务会计整套课件电子教案整本书课件全套教学教程(.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务会计,学习情境一 现金结算业务,子情境1 现金收付结算业务办理,子情境2 现金清查的业务,学习情境一 现金结算业务,一、货币资金的概念和内容,(一)货币资金的概念,货币资金是指企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的那一部分资金，它是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。,返回,下一页,学习情境一 现金结算业务,(二)货币资金的内容,货币资金按其存放地点和用途，可分为库存现金、银行存款、其他货币资金等。,1.库存现金,库存现金是流动性最强的一种货币资产。广义的库存现金包括库存现金、银行存款和其他符合库存现金的票证。我国会计上所说的库存现金，是指狭义的库存现金，即企业由出纳保管的现金，包括库存人民币和外币。,返回,下一页,上一页,学习情境一 现金结算业务,2.银行存款,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。,3.其他货币资金,其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。,返回,下一页,上一页,学习情境一 现金结算业务,二、货币资金内部控制,货币资金是企业流动性最强的资产，是企业生存和发展的基础。加强货币资金的管理与核算，能提高企业资金的使用效率，也能够有效防止侵吞、挪用等违法行为。,企业应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期换岗等原则，建立适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度。企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施:,返回,下一页,上一页,学习情境一 现金结算业务,(1)职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理，企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账日的登记工作。企业关键财会岗位，实行岗位轮换。应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。,返回,下一页,上一页,学习情境一 现金结算业务,(2)现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。,(3)库存现金管理的主要内容。,1)库存现金的使用范围。国务院颁布的库存现金管理暂行条例规定了企业使用库存现金的范围。,返回,下一页,上一页,学习情境一 现金结算业务,职工工资、津贴;,个人劳务报酬;,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;,向个人收购农副产品和其他物资的价款;,出差人员必须随身携带的差旅费;,结算起点以下的零星支出，结算起点定为1 000元;,中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。,返回,下一页,上一页,学习情境一 现金结算业务,2)库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出，一般按单位35天的日常零星开支需要量确定;边远地区和交通不便地区开户银行单位的库存现金限额可按多于5天，但不超过15天日常零星开支需要量确定。经核定后库存现金限额必须严格遵守，超过限额部分应于当日业务终了前送存银行。,返回,下一页,上一页,学习情境一 现金结算业务,3)库存现金日常收支管理标准如下。,不准“白条顶库”;,不准谎报用途套取库存现金;,不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;,不准“公款私存”，设置“小金库”等,不准“坐支”库存现金,返回,下一页,上一页,学习情境一 现金结算业务,(4)与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人印鉴应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印鉴。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。,返回,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,一、学习目标,1.能按照现金管理条例进行库存现金管理,2.能熟练点钞、验钞、捆钞和规范保管库存现金,3.能按照规范流程和方法进行往来款项现金收支业务办理,4.能按照规范流程和方法进行收入费用现金收支业务办理,5.能办理库存现金的提取及缴存业务,6.能规范登记库存现金日记账,7.能编制库存现金日报表,返回,下一页,子情境1 现金收付结算业务办理,二、学习任务,1.库存现金管理,2.往来款项现金收支业务办理,3.收入费用现金收支业务办理,4.从银行提取库存现金,5.库存现金缴存银行,6.库存现金日记账登记,7.库存现金盘点,8.库存现金日报表编制,返回,下一页,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,三、行动,1.依据财务会计实训教材,2.依据财务会计实训教材,3.依据财务会计实训教材,4.依据财务会计实训教材,2实训题，掌握往来款项现金收支业务办理的核算,3实训题，掌握收入费用现金收支业务办理的核算,4实训题，掌握库存现金存取业务的核算,5实训题，掌握现金日记账的登记,返回,下一页,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,四、教学建议,建议任课教师先将全班同学分成若干小组，先对本学习情境的学习目标对学生作一详细地说明，使学生明确任务及将要采取的行动，然后要求每组学生对各学习任务内容进行讨,论，明确工作要求，再进行操作。学生通过办理库存现金收支的各项业务过程，摄取能力准备中的相关知识与技能，最终完成学习任务。完成任务后，各组同学进行交流。在学生完成任务的过程中，教师起组织、传授、咨询及评价的作用。,返回,下一页,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,五、能力准备,(一)库存现金总分类核算,企业应设置“库存现金”账户，用于核算企业的库存现金。该账户属于资产类账户，借方登记库存现金增加，贷方登记库存现金减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的结存金额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”或者单独设置“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户核算。,返回,下一页,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,(二)库存现金收付业务办理,1.往来款项现金收支业务办理的核算,2.收入、费用现金收支业务业务办理的核算,3.库存现金存取业务办理的核算,返回,下一页,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,(三)库存现金的明细分类核算,为了全面、连续、系统、详细地反映与监督库存现金的收支和结存情况，企业对库存现金除了进行总分类核算外，还应设置“现金日记账”进行明细分类核算，以加强对现金的管理。有外币现金的企业应分别设置人民币和外币设置现金日记账。现金日记账必须采用订本式账簿。,返回,下一页,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,现金日记账由出纳人员根据审核无误现金收付款凭证，按照经济业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记。每日业务终了，应当计算当日的现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账账相符。月份终了，“现金日记账”的余额与“现金总账”余额核对相符。,现金日记账登记方法在实训教材通过登账实训操作再行说明，本教材从略。,返回,下一页,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,六、学业评价,(一)评价方法,1.小组成员依合作情况进行相互评价,2.教师依学生合作情况及项目成果进行评价,(二)评价内容,1.库存现金管理能力评价,2.办理现金收取业务能力评价,3.办理现金支付业务能力评价,4.登记库存现金日记账能力评价,返回,上一页,子情境2 现金清查的业务,一、学习目标,1.能按照现金管理条例定期进行库存现金清查,2.会库存现金盘点清查,3.会填制现金盘点报告单,4.会办理库存现金溢缺的账务处理,返回,下一页,子情境2 现金清查的业务,二、学习任务,1.按照现金管理条例定期进行库存现金清查,2.库存现金盘点清查,3.填制现金盘点报告单,4.办理库存现金的溢缺的账务处理,返回,下一页,上一页,子情境2 现金清查的业务,三、行动,依据财务会计实训教材2.1实训题，掌握库存现金盘点清查中填制现金盘点报告单的方法，掌握办理库存现金溢缺的账务处理。,返回,下一页,上一页,子情境2 现金清查的业务,四、教学建议,建议任课教师先将全班同学分成若干小组，先对本学习情境的学习目标对学生作一详细地说明，使学生明确任务及将要采取的行动，然后要求每组学生对各学习任务内容进行讨论，明确工作要求，再进行操作。学生通过在办理库存现金清查的工作过程中，汲取能力准备中的相关知识与技能，最终完成学习任务。完成任务后，各组同学进行交流。在学生完成任务的过程中，教师起组织、传授、咨询及评价的作用。,返回,下一页,上一页,子情境2 现金清查的业务,五、能力准备,(一)现金清查的办法,企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。,库存现金清查包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终了进行账款核对;二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。库存现金清查的方法采用账实核对法。,返回,下一页,上一页,子情境2 现金清查的业务,(二)现金清查的核算,根据企业会计制度规定，发现库存现金的溢余或短缺，要通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。经批准处理后，库存现金溢余计入营业外收入;库存现金短缺，无法查明原因的计入“管理费用”;由责任人承担的计入“其他应收款”。,1.现金短缺(库存现金实际余额小于账面余额),2.现金溢余(库存现金实际余额大于账面余额),返回,下一页,上一页,子情境2 现金清查的业务,六、学业评价,(一)评价方法,1.小组成员依合作情况进行相互评价,2.教师依学生合作情况及项目成果进行评价,(二)评价内容,1.库存现金日常收支核算能力评价,2.库存现金盘点清查业务能力评价,3.团队合作、工作态度能力评价,返回,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,子情境1 银行转账结算业务办理,子情境2 其他货币资金结算业务,子情境3 银行对账业务,学习情境二 银行存款结算业务办理,一、银行存款的管理,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，企业全部经济业务中所发生的各种经济往来，除现金收支范围内的各种现金收付行为以外，所有的结算款项都必须通过银行办理转账结算。企业库存现金超过限额的部分，也必须送存银行。企业应遵守银行结算的各项有关规定，加强企业银行存款的管理。,返回,下一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,(一)银行存款户的种类,按照中国人民银行支付结算办法的规定，企业应当在当地银行开立账户，办理存款、取款和转账结算业务。银行结算账户分为:基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。,(1)基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的结算账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。企业的工资、奖金等现金支取只能通过该账户办理。,返回,下一页,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,(2)一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。,(3)临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。,返回,下一页,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,(4)专用存款账户是对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,企业存款账户只能办理本企业生产经营活动所需要的款项存取和收付结算业务，不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得因开户银行执行制度、纪律严格而转移基本存款账户。,有外币收付的企业，还应开立外币存款账户，与人民币存款分别管理、核算。,返回,下一页,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,(二)开立银行结算账户的程序,1.企业申请,开设基本存款账户，首先要选择法定的金融机构，向其提出申请，填制开户申请书;开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项，并向银行出具下列规定的证明文件。,返回,下一页,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,企业法人营业执照正本;,税务部门颁发的税务登记证;,由法定代表人或单位负责人直接办理的，应出具法定代表人或单位负责人的身份证。授权他人办理的，还应出具法定代表人或单位负责人的授权书及身份证件，同时提供被授权人的身份证件。,返回,下一页,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,2.银行审查,银行应对企业的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合理性进行认真审查。,3.中国人民银行批准,开户申请书填写事项齐全、符合开立基本存款账户条件的，银行应将企业的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民当地分支行，经其核准后，办理开户手续。,返回,下一页,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,4.银行与企业签订银行账户管理协议,银行为企业开立银行结算账户，要与企业签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的外，应建立企业预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。,5.办理开户登记证,银行为企业办理开户后，签发开户登记证。开户登记证记载单位银行结算账户信息的有效证明，企业应按支付结算办法的规定使用，并妥善保管。,返回,下一页,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,(三)银行结算纪律,(1)不准签发没有资金保证的票据,(2)不准签发空头支票或远期支票，套取银行信用,(3)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据、套取银行和他人资金,(4)不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金,(5)不准违反规定开立和使用银行账户,返回,下一页,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,二、银行存款收付的核算,企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。,返回,下一页,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。,返回,下一页,上一页,学习情境二 银行存款结算业务办理,(一)设置“银行存款”账户,该账户是资产类账户，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额反映银行存款的结余数额。,(二)银行存款核算的账务处理,企业向开户银行存入款项时，根据银行存款收入结算凭证及相关单据，借记“银行存款”，贷记有关科目，当企业从开户银行支付款项时，根据银行存款付款结算凭证及相关单据，借记有关科目，贷记“银行存款”。,返回,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,一、学习目标,1.能按照规定流程和方法办理支票结算业务,2.按照规范流程和方法办理银行汇票结算业务,3.按照规范流程和方法办理银行本票结算业务,4.按照规范流程和方法办理汇兑结算业务,返回,下一页,子情境1 银行转账结算业务办理,5.按照规范流程和方法办理委托收款结算业务,6.按照规范流程和方法办理托收承付结算业务,7.按照规范流程和方法办理商业汇票结算业务,8.能填制、审核银行存款收、付相关的原始凭证,9.会审核银行存款收、付款记账凭证,10.会规范登记银行存款日记账,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,二、学习任务,1.办理现金支票结算的银行存款收、付款业务,2.办理转账支票结算的银行存款收、付款业务,3.填制、审核与银行存款收、付款相关的原始凭证,4.审核银行存款收、付款记账凭证,5.规范登记银行存款日记账,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,三、行动,1.依据财务会计实训教材2.1.2实训题，掌握办理现金支票结算的银行存款收、付款业务,2.依据财务会计实训教材2.1.3实训题，掌握办理转账支票结算的银行存款收、付款业务,3.依据财务会计实训教材2.1.4实训题，掌握办理银行汇票结算的银行存款收、付款业务,4.依据财务会计实训教材2.1.5实训题，掌握办理银行本票结算的银行存款收、付款业务,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,5.依据财务会计实训教材2.1.6实训题，掌握办理汇兑结算的银行存款收、付款业务,6.依据财务会计实训教材2.1.7实训题，掌握办理委托收款结算的银行存款收、付款业务,7.依据财务会计实训教材2.1.8实训题，掌握办理托收承付结算的银行存款收、付款业务,8.依据财务会计实训教材2.1.9实训题，掌握办理商业汇票结算的银行存款收、付款业务,9.依据财务会计实训教材2.1.10实训题，登记银行存款日记账的方法,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,四、教学建议,建议任课教师先将全班同学分成若干小组，先对本学习情境的学习目标对学生作一详细地说明，使学生明确任务及将要采取的行动，然后要求每组学生对各学习任务内容进行讨论，明确工作要求，再进行操作。学生通过模拟各种结算方式流程中的各个对象，即收款方、付款方、收款单位开户银行、付款单位开户银行、出票人等各个角色，要求学生说明每一项目工作流程，在老师指导下拟定绘制结算流程图，并对各组结果进行点评。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,五、能力准备,结算方式是指企业与其他单位和个人之间完成货币收付的程序和方法，分为现金结算和转账结算两种。现金结算是指采用现金收付完成款项结算的程序和方法。转账结算是指通过银行划拨转账方式完成款项结算的程序和方法。,目前企业采用的结算方式主要有:支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款等。各种结算方式详见,表2-1,。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(一)支票结算方式,1.定义,支票是出票人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,2.分类,支票分为转账支票、现金支票、普通支票和画线支票(常用的为转账支票和现金支票)。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,3.业务特点,使用方便，适用性强、清算及时、注重资金关系、时效较短，是我国目前使用最普遍的非现金支付工具。,4.适用范围,同一票据交换区域内的商品交易、劳务供应、债务清偿等款项的支付。,5.适用对象,单位、个人和个体户之间各种款项结算。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,6.注意事项,(1)支票上印有“现金”字样的为现金支票，且现金支票只用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支付现金，也可用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不能支取现金。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(2)支票的提示付款期限自出票日起10天。,(3)支票的持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人栏签章，记载“委托收款”字样，并在被背书人栏记载开户银行名称。,(4)支票可以背书转让，用于支取现金的支票不能背书转让,(5)支票一律记名，仅限于见票即付，现金支票可挂失，转账支票不能挂失。,7.支票结算业务的核算,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(二)银行汇票结算业务的概念,1.定义,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,2.业务特点,方便灵活、兑付性强、使用广泛。,3.适用范围,异地结算。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,4.适用对象,单位和个人各种款项结算。,5.注意事项,(1)银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，但现金银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。,(2)银行汇票背书后可以转让，但现金汇票不得背书转让。,(3)银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(4)持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同。未在银行开立存款账户的个人持票人，可以向选择的任何一家银行机构提示付款。提示付款时，除在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章外，还应填明本人身份证件名称、号码及发证机关。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(5)银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,6.银行汇票结算业务的核算,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(三)银行本票结算方式及核算,1.定义,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,2.分类,银行本票分为定额本票和不定额本票两种，定额银行本票面额为1 000元，5 000元，10 000元和50 000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。,3.业务特点,方便灵活、兑付性强、使用广泛。,4.适用范围,同一票据交换区域内的商品交易、劳务供应、债务清偿等款项的支付。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,5.适用对象,单位、个人和个体户之间各种款项结算。,6.银行本票记载事项,表明“银行本票”字样;,无条件支付的承诺;,确定的金额;,收款人的名称;,出票日期;,出票人签章,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,7.银行本票办理方法,(1)申请人使用银行本票应向银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称，申请人名称，支付金额，申请日期等事项并签章。申请人和收款人均为个人需要支取现金的应在“支付金额栏”先填写“现金”字样，后填写支付金额。,(2)出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票，用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样;申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样，不定额银行本票用压数机印压出票金额，出票银行在银行本票上签章后交给申请人。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(3)收款人接受银行本票后，要审查以下内容。,收款人是否确为本单位或本人;,银行本票是否在提示付款期限内;,必须记载的事项是否齐全;,出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致;,出票金额，出票日期，收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。收款人可以将银行本票背书被背书人。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,8.注意事项,(1)银行本票见票即付。,(2)申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。,(3)申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行，申请人为单位的应出具该单位的证明。申请人为个人的，应出具本人的身份证证件。,9.银行本票结算的核算,同银行汇票结算方式相同。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(四)汇兑结算方式的概念,1.定义,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,2.分类,汇兑分为信汇和电汇两种。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,3.汇兑记载事项,表明“信汇”或“电汇”的字样;,无条件支付的委托;,确定的金额;,收款人名称;,汇款人名称;,汇入地点、汇入行名称;,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,汇出地点、汇出行名称;,委托日期;,汇款人签章,汇兑凭证记载的汇款人名称，收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号。委托日期是指汇款人向银行提交汇兑凭证的当日。,4.适用范围,异地的商品交易、劳务供应、债务清偿等款项的支付。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,5.适用对象,单位、个人和个体户之间各种款项结算。,6.注意事项,(1)汇款人办理汇款业务后，应及时向银行索取汇款回单。,(2)汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并发出收款通知。,(3)汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金，应在信汇、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样后填写汇款金额。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(4)转汇的，应由原收款人向银行填制信、电汇凭证上加盖“转汇”戳记。,(5)汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销，申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单。,7.汇兑结算方式的核算方法,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(五)委托收款结算方式的概念,1.定义,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,2.业务特点,适应性强、灵活方便，在同城、异地都可以办理，没有金额起点和最高限额。,3.适用范围,同城或异地结算。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,4.适用对象,单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。,5.申办条件,(1)收款人办理委托收款应向我行提交委托收款凭证和有关的债务证明。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(2)在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院规定，可以使用同城特约委托收款。收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，经开户银行同意后，报经中国人民银行当地分支行批准,6.注意事项,(1)委托收款结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种。,(2)付款人对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。拒绝付款的付款人应在收到委托收款及债务证明或在收到通知日的次日起三日内出具拒绝证明。,7.委托收款结算方式的核算,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(六)托收承付结算方式的概念,1.定义,托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。,2.分类,异地托收承付结算分邮寄和电报两种。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,3.具体规定,(1)确定的起点金额:每笔起点金额为人民币10 000元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元。,(2)收付款人间必须签订符合经济合同法的购销合同，并明确使用托收承付结算方式。,(3)有邮寄和电划两种收款方式供收款人选择。,(4)有验单付款和验货付款两种付款方式供付款人选择，由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(5)付款人在限定的条件下有全部拒绝付款或部分拒绝付款的权力。,(6)收款人遭无理拒绝付款时有重办托收的权力。,4.申办手续,(1)出示证明:向银行出示购销合同与发货发票。,(2)填制凭证:填写一式五联“托收承付”凭证。,(3)签章:在“托收承付”凭证的第二联加盖收款人印章。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,5.适用范围,托收承付结算方式只适用于异地签订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理异地托收承付结算。,6.适用对象,使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,7.注意事项,(1)验单承付的承付期为3大，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起，遇假日顺延。,(2)验货承付是指付款单位除了验单外，还要等商品全部运达并验收入库后才承付货款的结算方式。验货承付的承付期为10天，从承运单位发出提货通知的次日算起，遇假日顺延。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,总之，不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款。因商品的价格、数量或金额变动，付款人因多承付款项的，须在承付期内向银行提出书面通知，银行据此将当次托收的款项划给收款人。付款人不得在承付货款中，扣抵其他款项或以前托收的款项。付款方若在验单或验货时发现货物的品种、规格、数量、质量、价格等与合同规定不符，可在承付期内提出全部或部分拒付的意见。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,拒付款项填写“拒绝承付理由书”送交其开户银行审查并办理拒付手续。应注意，拒付货款的商品是对方所有，必须妥善为其保管。付款人在承付期内未向开户银行提出异议，银行作默认承付处理，在承付期满的次日上午将款项主动从付款方账户划转到收款方账户。,8.托收承付结算方式的核算,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(七)商业汇票结算业务概念,1.定义,商业汇票是由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付票款的一种票据。,2.分类,按其承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,3.业务特点,用于真实商品交易后的债权债务结算;付款期限最长可达6个月;票据持有人在汇票到期目前若急需资金可以向开户银行或票据中心申请贴现;银行承兑汇票在到期目前可以背书转让;提示付款期自汇票到期日起10日。,4.适用范围,商业汇票结算方式适用于企业先发货、后收款，或者是双方约定近期付款的商品交易，同城和异地均可使用。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,5.适用对象,单位、个人和个体户之间各种款项结算。,6.注意事项,(1)使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的法人。,(2)签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的汇票。,(3)商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。,(4)商业汇票承兑期限最长不得超过6个月。如属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,7.商业汇票结算业务的核算,(1)商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的汇票商业承兑汇票可分别由双方约定签发。若由收款人签发的商业承兑汇票，应由付款人承兑;若由付款人签发的商业承兑汇票，应由本人承兑。付款人须在商业承兑汇票正面签署“承兑”字样并加盖预留银行印章后，将商业承兑汇票交给收款人。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存其开户银行，银行于到期日凭票将款项从付款人账户划转给收款人或贴现银行。付款人对其所承兑的汇票负有到期无条件支付票款的责任。如果汇票到期时，付款人银行存款账户上不足支付票款，银行将不承担付款责任而只负责将汇票退给收款人，由收付双方自行处理。同时，银行对付款人按照签发空头支票的有关罚款规定，处以罚金。,1)付款单位的账务处理。,2)收款单位的账务处理。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(2)银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。,使用银行承兑汇票进行结算时，由承兑申请人持银行承兑汇票和购销合同向其开户银行申请承兑。银行按照有关政策规定对申请进行审查，符合承兑条件的，银行即可与承兑申请人签订承兑契约，并在银行承兑汇票上签章，用压数机压印汇票金额后，将银行承兑汇票和解讫通知交给承兑申请人并转交收款人。承兑银行将按票面金额的万分之五的比例向承兑申请人收取手续费。承兑手续费不足10元的，则按10元收取。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,收款人或被背书人应在银行承兑汇票到期时，将银行承兑汇票、解讫通知，连同进账单送交开户银行办理转账。,银行承兑汇票汇票到期前，承兑申请人应将票款足额交存其开户银行。如果汇票到期日承兑申请人未能足额交存票款时，承兑银行应向收款人或贴现银行无条件履行支付责任，同时根据承兑契约对承兑申请人执行扣款，并对未扣回的承兑金额每大按万分之五计收罚息。,1)付款单位的账务处理(与商业承兑汇票结算方式基本相同)。,2)收款单位的账务处理(与商业承兑汇票结算方式基本相同)。,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,六、学业评价,(一)评价方法,1.小组成员依合作情况进行相互评价,2.教师依学生合作情况及项目成果进行评价,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,(二)评价内容,1.现金支票结算原始凭证审核、填制合法性、正确性、规范性评价,2.转账支票结算原始凭证审核、填制合法性、正确性、规范性评价,3.银行汇票结算原始凭证审核、填制合法性、正确性、规范性评价,4.银行本票结算原始凭证审核、填制合法性、正确性、规范性评价,返回,下一页,上一页,子情境1 银行转账结算业务办理,5.汇兑结算结算原始凭证审核、填制合法性、正确性、规范性评价,6.委托收款结算原始凭证审核、填制合法性、正确性、规范性评价,7.托收承付结算原始凭证审核、填制合法性、正确性、规范性评价,8.商业汇票结算原始凭证审核、填制合法性、正确性、规范性评价,9.银行存款日记账登记规范性评价,10.团队合作、工作态度能力评价,返回,上一页,子情境2 其他货币资金结算业务,一、学习目标,1.能了解其他货币资金的内容,2.能了解其他货币资金与库存现金和银行存款的区别,3.能了解外埠存款使用时应注意的事项,4.能了解存出投资款使用时应注意的事项,5.能了解信用卡使用时应注意的事项,返回,下一页,子情境2 其他货币资金结算业务,6.能了解在途货币资金使用时应注的意事项,7.能了解信用证保证金存款使用时应注意的事项,8.会其他货币资金各明细账的设置和应用,9.会其他货币资金各明细账的账务处理,返回,下一页,上一页,子情境2 其他货币资金结算业务,二、学习任务,1.了解其他货币资金的内容,2.了解其他货币资金与库存现金和银行存款的区别,3.了解外埠存款使用时应注意的事项,4.了解存出投资款使用时应注意的事项,返回,下一页,上一页,子情境2 其他货币资金结算业务,5.了解信用卡使用时应注意的事项,6.了解在途货币资金使用时应注意的事项,7.了解信用证保证金存款使用时应注意的事项,8.其他货币资金各明细账的设置和应用,9.其他货币资金各明细账的账务处理,返回,下一页,上一页,子情境2 其他货币资金结算业务,三、行动,1.依据财务会计实训教材2.2.1实训题，掌握办理外埠存款结算的收、付款业务,2.依据财务会计实训教材2.2.2实训题，掌握办理银行汇票结算的收、付款业务,3.依据财务会计实训教材2.2.3实训题，掌握办理银行本票结算的收、付款业务,返回,下一页,上一页,子情境2 其他货币资金结算业务,4.依据财务会计实训教材2.2.4实训题，掌握办理信用卡开办结算的收、付款业务,5.依据财务会计实训教材2.2.5实训题，掌握办理信用卡注销结算的收、付款业务,返回,下一页,上一页,子情境2 其他货币资金结算业务,四、教学建议,建议任课教师先将全班同学分成若干小组，并先对本学习情境的学习目标对学生作一详细地说明，使学生明确任务及将要采