资源描述
2016年真题
一 、单项选择题 （ ）
1、
下列情形中，应缴纳房产税的是（ ）。
A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
B、某社区医疗服务中心自用房产
C、某公园的办公用房
D、某大学出租的房产
2、
关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（ ）。
A、到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物
B、询问纳税人与纳税有关的问题和情况
C、检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况
D、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
E、以上答案均错误
3、
税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（ ）。
A、仅作纳税调整增加，不作账务调整
B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务
C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务
4、
税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（ ）。
A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报
B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报
C、将购买国库券的利息作为免税收益申报
D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报
5、
税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（ ）。
A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费
B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费
C、因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴
D、购货方违约延期付款支付的利息
6、
下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（ ）。
A、劳动分红
B、托儿补助费
C、年终加薪
D、全勤奖金
7、
根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（ ）。
A、货运客运场站服务
B、以清包工方式提供的建筑服务
C、为建筑工程老项目提供的建筑服务
D、销售其2015年购买的不动产
8、
（根据2017年教材本题知识点已删除）税务师代理企业关联交易申报时，可免于准备同期资料的情形是（ ）。
A、年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下
B、长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业
C、外资股份高于65%且仅与境内关联方发生关联交易
D、低于同行业利润水平的企业
9、
财产保险企业的手续费和佣金支出，应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）计算在企业所得税前的扣除限额。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
10、
根据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（ ）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额。
A、成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出
B、成本、费用、损失和罚款
C、成本、费用和损失
D、成本、费用
11、
增值税一般纳税人2016年7月份发生的下列经济行为中可以开具增值税专用发票的是（ ）。
A、丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司（一般纳税人）
B、乙企业将化妆品销售给消费者
C、丁企业将一批免税药品销售给医药公司
D、甲企业为某公司提供餐饮服务
12、
在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是（ ）。
A、行政奖励
B、行政赔偿
C、行政审批
D、行政处罚
13、
关于税务代理法律责任的说法，正确的是（ ）。
A、税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权
B、委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任
C、税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款
D、税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担法律责任
14、
某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（ ）。
A、2015年8月11日至2015年12月31日
B、2015年8月1日至2015年12月31日
C、2015年9月1日至2015年12月31日
D、2015年1月1日至2015年12月31日
15、
税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是（ ）。
A、将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额
B、销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额
C、进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税
D、企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减
16、
年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（ ）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。
A、20
B、30
C、10
D、40
17、
实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（ ）。
A、按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”
B、为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险
C、支付行业协会的会费
D、支付给业主的工资薪金
18、
关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（ ）。
A、纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉
B、纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默
C、纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还
D、纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密
19、
税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现，该公司年末有800万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中600万元系2015年2月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（ ）。
A、200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税
B、800万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税
C、不涉及个人所得税
D、200万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税
20、
某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，下列会计处理正确的是（ ）。
A、
借：应付职工薪酬——非货币性福利 53400
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400
B、
借：应付职工薪酬——非货币性福利 28500
贷：主营业务成本 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
C、
借：应付职工薪酬——非货币性福利 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
D、
借：应付职工薪酬——非货币性福利 23400
贷：主营业务成本 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
二 、多项选择题 （ ）
1、
影响税务师执业风险的因素包括（ ）。
A、企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致
B、税务师事务所是否有健全的质量控制体系
C、执业人员的职业道德水平的高低
D、被服务企业财务会计制度核算制度是否健全
E、执业人员的学历水平高低
2、
依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（ ）。
A、承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定
B、从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所
C、承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针
D、从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记
E、涉税服务必须按规定出具报告
3、
领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法中正确的有（ ）。
A、注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更
B、财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更
C、核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更
D、法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更
E、生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更
4、
税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（ ）。
A、合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花
B、按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花
C、已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税
D、以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税
E、技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税
5、
下列税种属于由国家税务局系统负责征收和管理的有（ ）。
A、境内销售货物应缴纳的增值税
B、进口应税消费品应缴纳的消费税
C、进口货物应缴纳的关税
D、购进车辆应缴纳的车辆购置税
E、个人独资企业应缴纳的个人所得税
6、
关于增值税一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（ ）。
A、一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额
B、偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年应税销售额中
C、纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人
D、不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人
E、个体户不能登记为一般纳税人
7、
在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（ ）。
A、依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加
B、依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税
C、为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税
D、销售开发产品缴纳的印花税
E、销售开发产品缴纳的增值税
8、
下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（ ）。
A、智能化楼宇设备
B、地下停车场
C、消防设备
D、分体式空调
E、给排水设备
9、
（根据2017年教材本题知识点已变更）企业经营活动缴纳的下列税款，计入“营业税金及附加”的有（ ）。
A、消费税
B、增值税
C、资源税
D、城市维护建设税
E、契税
10、
纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责令限期改正、可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款的有（ ）。
A、扣缴义务人未按规定设置，保管代扣代缴税款账簿的
B、纳税人未按规定期限办理纳税申报的
C、纳税人未按照规定安装、使用税控装置的
D、纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
E、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的
三 、简答题 （ ）
1、
某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题：
（1）哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”？
（2）延期纳税应由哪一级税务机关批准？延期纳税最长可延期多久？
（3）应在何时提出申请？需要提交哪些材料？税务机关应在多少天内完成审批？
（4）假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日做出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在23日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？
2、
甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：
（1）对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？
（2）如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？
（3）假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值。2016年8月投入使用时先专用于职工食堂，2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？并请做出会计分录。
3、
某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元，于2016年5月18日一次性付清。已知该房地产开发企业2016年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税，香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。
（1）香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间在什么时候？请说明理由。
（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务？金额分别是多少？
（3）房地产开发企业支付该办公房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？
4、
王先生以200万元投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%向银行取得贷款500万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行同期同类贷款利率为6.5%）
（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。
（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？
（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016年度允许企业所得税前扣除金额为多少？应如何办理。
5、
税务师在对某公司2015年企业所得税汇算清缴时发现该公司2015年12月31日有一笔账务处理如下：
借：销售费用 159000
贷：应付职工薪酬 159000
后附《销售人员年终奖计算表》如下：
姓名
年终奖金额
李帅
86000元
王平
53000元
张成
20000元
合计
159000元
经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定（每年只发一次奖金）。同时财务人员告知，2016年3月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖1800元，其余人员全额发放。经审核年终奖已于2016年3月发放。
已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为（已扣除缴纳的“五险一金”）：李帅6000元、王平4000元、张成3000元。
个人所得税工资、薪金所得适用税率表
（1）这部分销售人员年终奖，在2015年度企业所得税汇算清缴时，应如何处理？并说明理由。
（2）请分别计算三位销售人员2015年12月和2016年3月企业应扣缴的个人所得税为多少？
6、
2016年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答。
（1）甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收入的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？
（2）乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%的股权全部转让给王先生本人控股的B公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税？请简述理由。
（3）丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税？请简述理由。
四 、综合题 （ ）
1、
（根据2017年教材本题知识点已过时）某市A房地产开发有限公司，开发建设“美丽园”居住小区项目，开发的商品房可售面积为10万平方米。2014年2月取得房屋预售许可证，当年取得预售房款4000万元，按预售收入缴纳营业税金及附加220万元（营业税税率5%，城建税税率7%，教育费附加3%），按预售收入预缴土地增值税80万元（预征率2%）。当年发生管理费用100万元，其中业务招待费36万元；当年发生销售费用700万元，其中广告费620万元；因扬尘被城管部门罚款30万元，当地主管税务机关规定开发商品房企业所得税预计计税毛利率为15%；房地产开发企业预售房款可以作为计算业务招待费和广告宣传费的基数。
2015年11月项目完工。当年取得预售房款5000万元（年末转营业收入），取得现房销售收入1000万元，共计缴纳营业税金及附加330万元，预缴土地增值税120万元。当年12月结转实现销售的商品房5.2万平方米，并将上年预收款结转营业收入4000万元，预收账款期末余额0万元，企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，至2015年底该项目开发成本账面金额合计为7800万元。并结转到完工产品成本，其中，出包合同总金额为4600万元，出包工程均已完工，已取得发票的4120万元，其余尚未取得发票，发生出包合同以外的开发成本3200万元。当年发生管理费用120万元，其中业务招待费60万元。当年发生销售费用100万元，其中广告费24万元。
注意：为简便书写所有表单的金额以万元为单位，主表填列到第23行“应纳税所得额”即可。应交税费各有关账户无期末余额。
（1）计算2014年度的应纳税所得额。
（2）计算2015年度税前可以扣除的计税成本。
（3）从问题（3）至问题（6）中所给的2015年度有关申报表表单中选择需要填报的2015年企业所得税汇算清缴的有关报表和需要填报的有关行次、列次。
2、
税务师受托为某建材商行编制2016年7月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。
已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票查询平台勾选确认或认证，2016年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。
税务师审核2016年7月增值税相关的会计核算及资料发现：
（一）收入方面
资料1
销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款2340000元，开具普通发票部分合计收款468000元，未开具发票部分合计收款351000元。账务处理如下（汇总）：
借：银行存款 3159000
贷：主营业务收入 2700000
应交税费——应交增值税（销项税额） 459000
资料2
销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款58500元。账务处理如下：
借：银行存款 58500
贷：营业外收入 58500
资料3
销售小轿车：开具普通发票共收款120510元。账务处理如下：
借：银行存款 120510
贷：固定资产清理 118170
应交税费——应交增值税（销项税额） 2340
经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元。
资料4
办公用房出售：开具普通发票共收款2100000元，账务处理如下：
借：银行存款 2100000
贷：固定资产清理 2100000
经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购进原值为2310000元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。
（二）购进货物或接受服务方面
资料5
购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元，合计税额425000元，账务处理如下（汇总）：
借：库存商品 2500000
应交税费——应交增值税（进项税额） 425000
贷：银行存款 2925000
资料6
洁具被盗损失：一批洁具被盗发生损失，账面成本为70000元。账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70000
贷：库存商品 70000
资料7
购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800000元，税额136000元，账务处理如下：
借：固定资产 800000
应交税费——应交增值税（进项税额） 136000
贷：银行存款 936000
资料8
支付邮费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元，税额6800元；支付8—12月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000，税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额10300元。账务处理如下（汇总）：
借：销售费用 50300
待摊费用 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 11800
贷：银行存款（或现金） 162100
问题：
（1）按照资料1说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
（2）按照资料2说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
（3）按照资料3说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
（4）按照资料4说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
（5）按照资料5说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整作出账务调整分录。
（6）按照资料6说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
（7）按照资料7说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
（8）按照资料8说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
（9）计算当月增值税销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额。
（10）填写《增值税纳税申报表》（摘要）相关栏目中的金额。
答案解析
一 、单项选择题 （ ）
1、正确答案： D
答案解析
选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；选项BC：公园、人民团体（社区医疗服务中心）自用的房产，免征房产税。
【真题新解】本题考查房产税减免税优惠。选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但是出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房应按照规定缴纳房产税。选项BC：公园、人民团体（社区医疗服务中心）自用的房产，免征房产税。选项D：学校本身业务范围内使用的房产免征房产税，但是学校对外出租的房产，属于用于生产经营，应缴纳房产税。
2、正确答案： E
答案解析
本题4个选项均是正确的。
本题考查税务检查的范围。税务检查的范围包括：
（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；
（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；（不能去居住场所）
（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；
（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；
（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。
3、正确答案： A
答案解析
账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。
【真题新解】本题考查账务调整的原则。账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致。本题中，会计处理没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。
4、正确答案： D
答案解析
选项AB：属于符合条件的股息、红利所得，免税；选项C：国债利息收入属于免税收入；选项D：公司债券利息收入没有免税优惠。
【真题新解】本题考查免税收入。
企业所得税中常考的免税收入包括：
（1）国债利息收入；（选项C）
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；（选项AB）
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
居民企业和非居民企业取得的上述免税的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
（4）符合条件的非营利组织的收入；
（5）对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。
5、正确答案： A
答案解析
销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。
【真题新解】本题考查销售额的确定。增值税、消费税以及资源税中，对销售额的规定基本是一致的，即销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A：属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。
6、正确答案： B
答案解析
不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的项目有：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
【真题新解】本题考查工资、薪金所得。工资、薪金所得包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。
不包括：
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴、误餐补助。
7、正确答案： A
答案解析
选项BCD：均可以选择简易计税办法。
【真题新解】本题考查“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定。
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，可以选择适用简易计税办法。
一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税办法。
一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税办法。
8、正确答案： A
答案解析
选项BCD不属于免于准备同期资料的情形。
9、正确答案： C
答案解析
财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额。
【真题新解】本题考查期间费用及支出的审核。企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
（1）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
（2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
10、正确答案： C
答案解析
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
【真题新解】本题考查个人所得税的计算方法。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。个体工商户的生产经营所得，不得扣除非广告性质的赞助支出以及行政性质的罚款，所以选项AB错误。
11、正确答案： A
答案解析
选项BCD不得开具增值税专用发票。
【真题新解】本题考查不得开具增值税专用发票的情况。不得开具增值税专用发票的情况：
（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
（2）销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。
（4）将货物用于集体福利或者个人消费。
（5）将货物无偿赠送他人（非一般纳税人）。
（6）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。
（7）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
（8）适用增值税免税规定的行为。
提示：纳税人购进的餐饮服务不得抵扣进项税，所以从这个角度看，提供餐饮服务方也就不能开具增值税专用发票，但是法规没有明确规定。所以选项D不严谨。
12、正确答案： C
答案解析
本题可以用排除法选择，选项ABD都可以达成和解和调解。
【真题新解】本题考查税务行政复议和解与调解。税务行政复议和解与调解适用的情形：
（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；
（2）行政赔偿；
（3）行政奖励；
（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。
13、正确答案： B
答案解析
选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项C：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D：纳税人应补缴税款和滞纳金。
【真题新解】本题考查税务代理的法律责任。选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项C：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D：纳税人应补缴税款和滞纳金。
14、正确答案： A
答案解析
年度中间开业的，“税款所属期间”为当月（季）开始经营之日（即2015年8月11日）至所属月（季）度的最后一日，次月（季）度起按正常情况填报。
【真题新解】本题考查企业所得税纳税申报表的填报。企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。所以企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”为当月（季）开始经营之日（即2015年8月11日）至所属年度的最后一日。
15、正确答案： C
答案解析
购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣，货物对应运费的进项税额也不得抵扣。
【真题新解】本题考查增值税的相关规定。选项A：交付他人代销货物，属于视同销售行为，所以代销货物的销售额应并入应税销售额。选项B：纳税人发生销货退回时，按规定开具了红字发票后，冲减销售额，同时冲减销项税额。选项C：购进货物、交通运输服务用于免税项目，进项税额不得抵扣。选项D：增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。
16、正确答案： C
答案解析
纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格登记的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
【提示】这里现阶段报送的应该是《增值税一般纳税人资格登记表》，考题没有及时更新。
【真题新解】本题考查增值税一般纳税人资格登记。纳税人年应税销售额超过规定
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