金融企业会计第2版练习题参考答案.doc

第三章 存款业务的核算
练习题参考答案
1．
（1） 借：库存现金 16 000
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000
（3） 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000
贷：库存现金 8 000
分 户 账
户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72% 单位：元
20×1年
摘 要
借 方
贷 方
借或贷
余 额
日
数
积 数
复核盖章
月
日
6
1
承前页

贷
60000
00
72
7
2566000
420000
00
00

6
8
现收

16000
00
贷
76000
00
4
304000
00

6
12
转贷

5000
00
贷
81000
00
3
243000
00

6
15
现付
8000
00

贷
73000
00
2
146000
00

6
17
转借
12000
00

贷
61000
00
2
122000
00

6
19
现收

7000
00
贷
68000
00
2
136000
00

6
21
转息

78
74
贷
68078
74
92
3937000
00

利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户 78.74
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74

2．
（1） 借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000
贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000
（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）
借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000
应付利息——定期存款利息户 1 260
贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260
（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000
应付利息——定期存款利息户 132.80
贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80
借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000
贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000
（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)
过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000
应付利息——定期存款利息户 2 380
贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380

3.
（1）12月3日:
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500
（2）12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000
贷：库存现金 3 000
（3）12月19日
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000
贷：库存现金 1 000
（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：
利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360
=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360
=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）
税金＝9×20％＝1.80(元)
税后利息=9-1.80=7.20(元)
②12月21日办理利息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户 9
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20
应交税费——应交利息税户 1.80
（5）12月27日:
利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)
税金=0.40×20%=0.08(元)
税后利息=0.40-0.08=0.32(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57
应付利息——活期储蓄利息户 0.40
贷：库存现金 3 359.89
应交税费——应交利息税户 0.08
4.
（1）借：库存现金 20 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000
（2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)
税金=103.50×20%=20.70(元)
税后利息=103.50-20.70=82.80(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000
应付利息——定期存款利息户 103.50
贷：库存现金 10 082.80
应交税费——应交利息税户 20.70
（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)
税金=13.92×20%=2.78(元)
税后利息=13.92-2.78=11.14(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000
应付利息——定期存款利息支出户 13.92
贷：库存现金 30 013.92
借：库存现金 22 002.78
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000
应交税费——应交利息税户 2.78
（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)
过期利息=40 000×70×0.72%÷360=56(元)
税金=(900＋56)×20%=191.2(元)
税后利息=956-191.2=764.8(元)
借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000
应付利息——定期存款利息户 956
贷：库存现金 40 764.8
应交税费——应交利息税户 191.2
（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)
税金=55.58×20%=11.12(元)
税后利息=55.58-11.12=44.46(元)
税后利息=970.40-194.08=776.32(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000
应付利息——定期存款利息户 55.58
贷：库存现金 6 044.46
应交税费——应交利息税户 11.12

第四章 系统内往来的核算
练习题参考答案

1．
各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：
（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。会计分录为：
借：待清算辖内往来——武汉分行户 30 000
贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户 30 000
（2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000
贷：待清算辖内往来——大东门支行户 30 000
（3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。会计分录为：
借：系统内款项存放——昆明分行备付金户 30 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 30 000
（4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000
次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——关上支行户 30 000
贷：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000
代理关上支行记账的会计分录为：
借：吸收存款——汇出汇款 30 000
贷：待清算辖内往来——昆明分行户 30 000
2．
各经办行、清算行及总行的账务处理如下：
（1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行。会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户 10 000
贷：待清算辖内往来——成都分行户 10 000
（2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：
借：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000
（3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行福洲分行。日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。会计分录为：
借：系统内款项存放——成都分行备付金户 10 000
贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户 10 000
（4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000
贷：待清算辖内往来——古街支行户 10 000
代理古街支行记账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——福洲分行户 10 000
贷：吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户 10 000
3．
工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：
（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000
工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 1 200 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000
工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 1 200 000
（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：
借：系统内存放款项——武汉分行备付金户 500 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000
工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 500 000
工商银行武汉分行收到调回的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000
4．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：
（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：
借：系统内借出——一般借出户 2 000 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 2 000 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 2 000 000
（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
贷：系统内借入——一般借入户 2 000 000
5．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：
（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 800 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 800 000
（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：
借：系统内借出——强行借出户 800 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000
（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000
贷：系统内借入——强行借入户 800 000
6.
中国银行甲支行及N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：
（1）中国银行甲支行会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——亮丽家具厂户 96 000
贷：待清算辖内往来——中国银行N分行户 96 000
（2）中国银行N分行会计分录为：
借：待清算辖内往来——中国银行甲支行户 96 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 为什么不是上存系统内款项？ 96 000
（3）国家处理中心会计分录为：
借：商业银行存款——中国银行N分行户 96 000
贷：大额支付往来——人民银行××行户 96 000
借：大额支付往来——人民银行××行户 96 000
贷：商业银行存款——建设银行乙分行户 96 000
（4）建设银行乙分行会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 96 000
贷：吸收存款——活期存款——立邦油漆厂户 96 000
7.
（1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：
1）工商银行北京分行的会计分录为：
发起业务时：
借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户 8 000
贷：待清算支付款项 8 000
收到已清算通知时：
借：待清算支付款项 8 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 8 000
2）农业银行重庆分行的会计分录为：
接收业务时：
借：待清算支付款项 8 000
贷：吸收存款——活期存款——南岸皮革厂户 8 000
收到已清算通知时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 8 000
贷：待清算支付款项 8 000
（2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：
1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户 8 000
贷：待清算支付款项 8 000
2）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户 8 000（红字）
贷：待清算支付款项 8 000（红字）
8.
NPC的账务处理如下：
（1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：
借：招商银行准备金存款——招商银行广州分行户 600 000
贷：小额支付往来——人民银行广州分行户 600 000
（2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：
借：汇总平衡科目——人民银行杭州中心支行户 100 000
贷：小额支付往来——人民银行杭州中心支行户 100 000
（3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：
借：小额支付往来——人民银行重庆营业管理部户 200 000
贷：中国银行准备金存款——中国银行重庆分行户 200 000
（4）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：
借：小额支付往来——人民银行天津分行户 500 000
贷：工商银行准备金存款——工商银行天津分行户 500 000

第五章 金融机构往来的核算
练习题参考答案

1.
本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元）
本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。
（1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 25 610 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 25 610 000
（2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 11 801 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 11 801 000
借：营业外支出——罚款支出户 28 322.40
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 322.40
2． (1)贷款发放
人民银行：
借：工商银行贷款——××行户 250 000
贷：工商银行准备金存款 250 000
工商银行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 250 000
贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000
(2)归还贷款本息
利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)
人民银行： 借：工商银行准备金存款 252 400
贷：工商银行贷款——××行户 250 000
利息收入——金融机构利息收入户 2 400
工商银行： 借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000
利息支出——中央银行往来支出户 2 400
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 252 400
3．(1)办理再贴现
再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)
实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)
人民银行：
借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000
贷：工商银行准备金存款 317 888
利息收入——再贴现利息收入户 2 112
工商银行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 317 888
贴现负债——利息调整 2 112
贷：贴现负债——面值 320 000
(2) 再贴现到期收回
人民银行： 借：××银行准备金存款——承兑行户 320000
贷：再贴现——工商银行再贴现户 320000
商业银行： 借：贴现负债——面值 320000
贷：贴现资产——面值 320000
借：利息支出 2 112
贷：贴现负债——利息调整 2 112
借：贴现资产——利息调整 2133
贷：利息收入 2133
4．(1)工商银行 交换差额为应收差额：23 676
借：存放中央银行款项——准备金存款户 23 676
贷：清算资金往来 23 676
(2)农业银行 交换差额为应付差额：28 417
借：清算资金往来 28 417
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 417
(3)中国银行 交换差额为应收差额：4 741
借：存放中央银行款项——准备金存款户 4 741
贷：清算资金往来 4 741
(4)人民银行
借：农业银行准备金存款 28 417
贷：工商银行准备金存款 23 676
中国银行准备金存款 4 741
5．建设银行： 借：拆出资金——工商银行户 146 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 146 000
工商银行： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 146 000
贷：拆入资金——建设银行户 146 000
人民银行： 借：建设银行准备金存款 146 000
贷：工商银行准备金存款 146000
6.
（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）建设银行浦东分行：
借：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000
2）当地中央银行：
借：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 000 000
贷：农业银行准备金存款——农业银行上海分行 6 000 000
3）农业银行上海分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000
贷：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000
（2）6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）农业银行上海分行：
利息＝6 000 000×7×5.1％÷360＝5 950（元）
借：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000
利息支出——拆入资金户 5 950
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950
2）当地中央银行：
借：农业银行准备金存款——农业银行上海分行户 6 005 950
贷：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 005 950
3）建设银行浦东分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950
贷：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000
利息收入——拆出资金户 5 950

第六章 支付结算业务的核算
练习题参考答案

1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000
贷：待清算辖内往来 426 000
2. 借：待清算辖内往来 66 600
贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600
3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300
（啤酒集团户） 28 700
（三联商场户） 50 120
贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120
4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350
贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350
5．罚款：16 600×5％＝830（元），应收取1 000元
借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000
贷：营业外收入——结算罚金收入户 1 000
6. 借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000
贷：吸收存款——汇出汇款 85 000
7. 借：吸收存款——汇出汇款 85000
贷：待清算辖内往来 79 600
吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 400
8. 手续费＝250 000×0.5‰＝125（元）
借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户） 125
贷：手续费及佣金收入 125
收入：银行承兑汇票应付款 250 000
9. 借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000
贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000
贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000
付出：银行承兑汇票应付款 180000
10. 借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户） 26 000
贷：吸收存款——本票 26000
11. 借：吸收存款——本票 15 700
贷：清算资金往来——同城票据清算 15 700
12. 经办行： 借：清算资金往来——同城票据清算 4 860