医院全成本核算管理与预算控制培训课件.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,医院全成本核实管理与预算控制,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第1页,内容提要,一、,理论起源制度依据,二、,医院成本核实,三、,医院成本管理,四、,医院成本管理实践,五、,预算控制,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第2页,第一部分,理论起源制度依据,1,、,主要参考：,会计法和财务会计制度,当代管理会计,当代成本会计,医院新会计制度,预算法,内部控制制度,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第3页,第一部分,理论起源制度依据,2,、,医院成本管剪发展和制度,（,1,）,定位,医院财务制度,基层医疗卫生机构财务制度,财政部、卫计委制订,，,中国财政经济出版社,这本书将成本管理提到一个新高度，独立成章进行阐述,，,充分表达了成本管理对医院财务管理主要性。,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第4页,第一部分,理论起源制度依据,2,、,医院成本管剪发展和制度,（,2,）,定位,医院会计制度,财政部制订,，,经济科学出版社,会计科目改变,原制度：医疗支出、药品支出、管理费用,新制度：改用费用类,5001,医疗业务成本，核实医院开展医疗服务及其辅助活动发生各项费用,。,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第5页,第一部分,理论起源制度依据,3,、,重视在哪里，有什么意义,重点强化了对成本管理要求，健全了医院成本核实和成本管理理论体系,。,在原制度上充实了成本分析和成本控制内容,。,对医院成本管理工作含有明确指导作用,。,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第6页,第一部分,理论起源制度依据,4,、,可操作性，便于实施,明确了成本核实标准，核实对象、核实范围、成本归集和分摊方法,。,明确了成本管理、成本核实意义,。,明确了医院最少应进行科室成本核实，三级医院及其它有条件医院还应以医疗服务项目、病种等为核实对象进行成本核实，规范了科室成本核实方法,。,明确不能计入医疗业务成本开支范围,。,提出了科室、项目、病种、诊次和床次成本核实方法,。,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第7页,第一部分,理论起源制度依据,5,、,成本核实管理概念,成本核实定义是指医院将其业务活动中所发生各种花费，按照核实对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本过程。,成本管理定义是指医院经过成本核实和分析，提出成本控制办法，降低医疗成本活动,。,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第8页,第二部分,医院成本核实,医院成本概念,医院成本是指医院为开展医疗服务活动而发生各种消费。,主要包含：（,1,）人力（,2,）物料（,3,）折旧（,4,）管理费用,医院业务范围,主要包含：医疗服务、科研、教学、其它,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第9页,第二部分,医院成本核实,一、,医院成本核实中不列入成本支出,不属于医院成本核实范围其它核实主体及其经济活动所发生支出,资本性支出,对外投资支出,各种罚款、赞助和捐赠支出,有经费起源科研、教学等项目支出,在各类基金中列入费用,国家要求不得列入成本其它支出,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第10页,第二部分,医院成本核实,二、,医院成本核实,医院成本核实对象和分类,医院成本核实对象是指医院成本归集对象，或者说我们要了解其成本产品或服务单位。,分类是为了搜集成本信息而使用类别。,类：,医院级成本、科室成本,类：,医疗业务成本、医疗成本、医疗全成本和医院全成本,类：,医疗服务项目成本、病种成本、床日成本和诊次成本,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第11页,第二部分,医院成本核实,二、,医院成本核实,医院成本核实划分为直接成本和间接成本,直接成本,：与某个成本对象有明确关系，或从本质上能够追溯到详细成本对象成本。,间接成本,：是适于,与,一个以上成本对象那些成本，必须在几个成本对象之间进行分配。,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第12页,第二部分,医院成本核实,二、,医院成本核实,成本和费用关系,联络,：成本是按一定对象所归集费用，是对象化了费用，也就是说生产成本是相对于一定产品而言所发生费用，是按产品品种等成本计算对象对当期发生费用进行归集而形成。,区分,：费用是资产花费，它与一定会计期间相联络，而与生产哪一个产品无关，成本与一定种类和数量产品相联络，而不论发生在哪一个会计期间。,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第13页,第二部分,医院成本核实,二、,医院成本核实,医院成本核实标准,成本核实应遵照基本标准：主要性、一致性、收支配比、实际成本计价、权责发生制、分期核实、相关性、可靠性、正当性,。,以科室为对象详细成本核实操作分五大,步骤,进行：,前期准备,成本归集,费用分配,科室间成本分摊,出具数据报表,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第14页,第二部分,医院成本核实,二、,医院成本核实,前期准备确定成本核实对象核实科室,成本核实对象又分为临床服务、医技服务、医疗辅助、行政后勤,类,服务,。,确定成本内容收入和成本类别设置设八大类成本,：,人力类,日常公用支出类,物资耗材类,保障服务类,科教支出类,固定资产折旧支出类,药品类,其它,确定核实分摊级次，按对象普通四级阶梯：,临床,医技,医疗辅助类,行政后勤,确定分摊标准是因事而异。行政按人或者面积，医疗辅助类按谁受益、谁负担或者按工作量，医技按工作量、收入、操作时间等。,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第15页,第二部分,医院成本核实,二、,医院成本核实,成本归集,经过健全组织机构，按规范统计要求及相关程序，将支出直接或间接分属到耗用科室，形成各类科室成本分直接、间接成本。,费用分配就是将归集间接成本分摊到各个对应单元,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第16页,第二部分,医院成本核实,二、,医院成本核实,各科室间成本分摊,各类科室成本应分项分级分步结转方法 进行分摊,数据报表,分为收入类、成本类、效益类,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第17页,第三部分,医院成本管理,一、,成本管理意义,医疗服务价格定价导向,第三,方,付款赔偿基础,医院内部科学管理、精细化管理主要方法,完善分配制度，实施员工激励管理主要前提,开展社会监督，推进财务透明化主要抓手,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第18页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,1,、,医院成本动因分为三个：,从哪里来,是多少,怎样产生,三个动因我们必须要关注，搞好成本核实。,2,、,医院成本特点,今后趋势主要是成本、人力,消耗性材料多、成本高,成本类别多，同质性差，难分摊,成本对象复杂，单一病种，又有并发症,直接成本、间接成本难区分,固定成本高，设备使用,率,难以掌,控,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第19页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,3,、,在医院开展成本管理关键,领导层重视，主要领导要有意愿,战略性定位,全员参加,全员培训与认同,规范成本管理制度,支持信息系统,落实到绩效考评,有一个好管理团体、牵头人,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第20页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,4,、,医院成本管理实践,连续追求制度合理性，建立健全完整内部控制制度,闭环,管理,发觉问题,-,征求改进意见,-,优化流程,-,修议制度,-,提升效率,成本管控重点内容,人力成本,医用耗材,药品,办公用具,能源消耗,设备使用效率及维修,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第21页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,5,、,预算控制,（,1,）,预算定义,狭义预算是指医院各部门依据国家相关政策要求及行使行政职能需要而编制，经单位财务部门全方面统筹平衡审核汇总后，按照法定程序审核同意涵盖各项经济活动及资金收支综累计划。,广义预算延伸到单位业务范围、发展目标及工作计划和工作职责预算,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第22页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,5,、,预算控制,（,2,）,预算控制流程，是单位内部控制分支，也是重点,。,预算编制,预算批复,预算执行,预算调整,预算决算与绩效评价,（,3,）,预算控制目标,建立符合单位实际且含有可操作性预算管理制度和流程，确保单位预算有章可循,。,建立正当科学、高效有力、经济适度、全方面系统单位预算体制，明确各部门授权审批程序和职责，确保各过程及时高效,。,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第23页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,5,、,预算控制,（,4,）,预算控制重点部分,决议层面,组织机构：院长办公室,详细责任人：院长或法人代表,编制机构,部门：财务部门,详细责任人：总会计师或财务科长,执行机构：业务部门或各科室,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第24页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,5,、,预算控制,（,5,）,预算中存在风险,预算编制要及时、准确、合理，更要全员参加。但同时再好预算，也存在一定风险。,预算组织职责不清，授权审批形同虚设,预算编制还比较粗糙，没有绩效目标,没有明确预算批复步骤,预算在执行时刚性不够，调整随意,因为预算申报不科学，造成支付进度慢,决算与预算差距较大,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第25页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,5,、,预算控制,（,6,）,控制预算风险办法,建立符合单位实际且含有可操作性预算管理制度和流程,明确各部门授权审批职责,建立健全预算工作中组织领导和工作协调机制,科学设置预算管理岗位，实现岗位不相容,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第26页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,5,、,预算控制,（,7,）,预算管理总流程,预算管理总流程,预算编制与审批流程,预算执行流程,预算调整流程,决算编报流程,绩效评价流程,信息公开流程,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第27页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,5,、,预算控制,（,8,）,预算编制流程简明说明,首先，医院预算管理机构要在相关会议按要求安排下一季度预算编制工作,经办科室汇总本科室预算需求，科室对编制好预算需求进行分析、对比、复核，形成初步预算,各科室将预算交分管业务领导审批，有归口管理科室，还要报归口管理科室领导审核,财务部门相关人员汇总各审核经过预算汇总编制单位预算，报财务科审核并填报科室预算系统,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第28页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,5,、,预算控制,（,8,）,预算编制流程简明说明,分管财务领导对填报预算进行审核,审核预算报医院办公会研究经过,单位中心预算上报上级机构,财务部门依据上级机构预算批复，按上级程序分解细化中心预算到各科室,按上级要求进行预算情况信息公开,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第29页,第三部分,医院成本管理,二、,成本管理时需关注问题,5,、,预算控制,（,9,）,预算执行流程简明说明,经办人提出预算执行申请，报部门责任人对申请进行审核。需求进行采购，推行采购程序；需求签署协议，推行协议签署程序；需求要大额资金，由经办人提交资金申请，并经财务责任人审核,；,由经办人对经过预算事项准备执行报销所需材料,分管业务领导进行审核，并按照权限说明标准执,行,在此同时，财务部门会计岗位要对预算事项可用额度进行审核，出具审核意见签字,分管财务领导要对预算事项可用额度审核并向院班子汇报事项及审核意见,执行支付流程，支付流程中必须附上领导审批单，主要领导签字,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第30页,感激聆听,欢迎指导,谢谢大家,医院全成本核算管理与预算控制培训课件,第31页,