基于税收视角的湖南汽车产业发展研究.pdf

汽车产业是国民经济的重要支柱。随着第四次科技革命的深入演进，新能源汽车成为全球汽车产业转型的主攻方向。利用税收数据和相关统计数据，从税收规模总量、市场主体特点、经营发展情况、产业研发投入等维度呈现湖南省汽车产业的现状。结合最新政策导向，对比分析湖南省汽车产业存在的机遇和面临的挑战，立足湖南实际，从拓展产业格局、培育优势品牌、助推绿色转型、强化产业配套、优化产业生态等方面提出支持湖南汽车产业发展的建议。关键词：汽车产业；税收；新能源中图分类号：F8文献标识码：A文章编号：1009-3605（2023）04-0117-08汽车产业是现代工业体系的重要组成部分，具有带动能力强、规模体量大、产业链条长、技术含量高等特征。在新一轮产业技术革命和“双碳”目标驱动下，汽车产业发生着深层次变革，新能源汽车成为换道超车的主战场。当前，汽车降价潮席卷全国，将带来产业格局重塑。本文从税收视角剖析湖南省汽车产业现状，比较分析当前的不足和机遇，提出优化产业发展的相关政策建议。一、稳中有进：湖南省汽车产业发展现状（一）从税收规模看，汽车产业近年收入贡献有所下降近年来，湖南省汽车制造业税收收入（剔除海关代征）呈 U 型趋势，2021 年止跌企稳、“由负转正”，收入规模处于全国中位数水平，中部省份前三分别是湖北、安徽、湖南（见图1、表1）。2022年湖南省汽车制造业累计入库税收82.8亿元(还原留抵退税后)，同比增长 42.6%，增速居中部省份首位。2023 年一季度，汽车产业进入促销政策转换期，产118净新增户=新登记注册户-注销户。部分在湘汽车生产企业因总部未在湖南，其企业所得税由总公司汇总申报，有关信息未包含此类市场主体，如比亚迪汽车长沙分公司、上汽大众汽车长沙分公司等。汽车销售主要分为乘用车（轿车、MPV、SUV、交叉型乘用车）和商用车（客车和载货汽车）。销均出现不同程度下滑，湖南汽车制造业重返百亿元税收阵营面临较大挑战。图 1湖南省近年汽车制造业税收收入情况柱状图表 12019-2021 年中部六省税收收入规模及排名省份2019 年2020 年2021 年税收收入（亿元）全国排名税收收入（亿元）全国排名税收收入（亿元）全国排名湖北311.377236.258297.687湖南66.001454.221658.0516安徽61.861674.151480.3414河南63.331558.961548.5918江西29.752023.352027.5720山西9.54222.23243.4523全国中位数61.86-54.22-58.05-（二）从市场主体看，汽车制造业市场主体活力增强截至 2022 年底，湖南省办理税务登记汽车制造企业 1450 户，其中整车制造企业18 户，汽车零部件及配件制造企业 1432 户。市场主体逐年增加，2022 年税务登记的净新增市场主体 129 户，2019 至 2022 年新增注册资本千万元以上企业 219 户，新增注册资本累计 350.5 亿元。产业集聚度较高，主要分布在长株潭地区，年产能达到 200 万辆。（三）从经营发展看，汽车产业走出低位调整期从 2019 至 2021 年汽车制造业企业申报情况看，全行业近 6 成企业亏损，2022 年快速恢复，申报利润总额同比增长 220%，稳健走出低谷期（见表 2、图 2）。2019 至2021 年，湖南全省乘用车增值税发票开票和购进总金额大幅下滑，比如，乘用车开票金额从 2019 年的 700 多亿元下降到 2021 年的不足 400 亿元，乘用车、商用车销售均以省外为主，购进乘用车主要来自省内，购进商用车主要来自省外（见表 3、表 4）。2022 年湖南汽车产业开具发票收入超 3000 亿元，较上年增长八成多，在中部占比提升到 20.8%，市场效益逐步向好。119表 2湖南省汽车制造业经营情况类型2019 年亏损面2020 年亏损面2021 年亏损面全省汽车制造业59.15%61.40%58.93%其中：汽柴油车、新能源车整车制造52.94%51.52%60.71%汽车零部件及配件制造58.25%61.37%58.53%图 2全国新能源汽车月度销量（数据来源：中国汽车工业协会）表 3乘用车、商用车增值税发票开票占比情况年份乘用车商用车省内占比省外占比省内占比省外占比2019 年30.01%69.99%28.77%71.23%2020 年30.32%69.68%13.80%86.20%2021 年31.36%68.64%15.16%84.84%表 4乘用车、商用车增值税发票购进占比情况年份乘用车商用车省内占比省外占比省内占比省外占比2019 年78.14%21.86%27.13%72.87%2020 年78.38%21.62%41.86%58.14%2021 年64.10%35.90%38.62%61.38%（四）从研发投入看，有力支撑汽车产业升级湖南全省汽车制造业企业享受研发费用加计扣除金额实现较快增长（见表 5）。2021 年享受加计扣除 30.2 亿元，其中整车制造企业 12.3 亿元，占比达 40.7%，大力支持了汽车制造业技术创新和企业向智能化、高端化加速转型。表 52019-2021 年湖南省汽车制造业研发费用扣除情况年份汽车制造业其中：整车制造企业汽车零部件及配件制造企业、其他企业金额（亿元）金额（亿元）金额占比金额（亿元）金额占比2019 年23.38.737.3%14.662.7%2020 年27.79.433.9%18.366.1%2021 年30.212.340.7%17.959.3%（注：其他企业包括改装汽车制造、汽车用发动机制造、汽车车身、挂车制造、电车制造等）120二、应势而谋：湖南省汽车产业面临的机遇与挑战汽车产业大变局时代已经到来，湖南省汽车制造业迎来新能源汽车的市场蓝海，也面临着充满变数的机遇和挑战。（一）湖南汽车产业的机遇一是技术革新带来新契机。湖南在智能网联汽车领域走在前列，率先成立国家智能网联汽车（长沙）测试区，成功争创国家级车联网先导区。长沙被确定为全国智慧城市基础设施与智能网联汽车协同发展第一批试点城市，集聚了一大批行业领先企业。全省依托新产业格局换道超车，其“道”已经具备。二是政策支持开创新局面。汽车制造业是湖南重点发展的支柱产业之一，湖南省智能网联汽车产业“十四五”发展规划（2021-2025）湖南省“十四五”战略性新兴产业发展规划明确了湖南汽车产业发展的目标和路径1，长株潭都市圈发展规划和“强省会”战略都把汽车产业作为高质量发展的重要内容。以长株潭为中心合力建设汽车强省，其“局”已经形成。三是税收优惠赋予新动能。国家连年出台减税降费政策，涉及 10 多个税费种，构建了规模空前的立体式税费政策体系。2022 年汽车制造业享受增值税留抵退税 45.5 亿元、缓缴税费 2.7 亿元，为汽车制造业注入了“强心剂”。政策效应显现，其“惠”已经赋予。四是市场消费充满新活力。湖南主动融入共建“一带一路”，支持汽车出口，2022 年全省汽车制造业出口退税 5 亿元，比上年增长 19%。在专用汽车市场上，三一汽车的罐式类和长沙中联重科的自卸类专用汽车销量均排名全国第一2。2022 年湖南新能源汽车产量步入快车道，占全国新能源汽车产量的 6.8%（见表 6），占全省汽车总产量比重达52%。新能源汽车成为新兴力量，其“势”已破土而出。五是产业基础展示新气象。湖南已拥有完整的汽车制造产业链，新能源汽车产业链相关企业已超 400 家，实现产业链全覆盖，2022 年新能源整车制造销售收入破千亿，同比增长 1.25 倍，在比亚迪、上海大众等企业带动下，新能源汽车逆势崛起。新能源汽车乘势而上，其“基”已渐牢固。表 62019-2022 年全国及湖南省新能源汽车产量情况年份全国湖南省产量(万辆)产量(万辆)占比2019 年124.1911.89.5%2020 年136.65.23.8%2021 年354.5195.4%2022 年700.347.46.8%（数据来源：湖南省国民经济和社会发展统计公报、中国汽车工业协会）（二）湖南汽车产业的挑战一是产业税收贡献能力下降。在湖南落户的大型车企汽车公司总部、研发总部、生产总部不多，地方税收留存较少。税收收入规模与生产规模直接相关，2022 年湖南汽车产量与湖北、安徽相比分别少 93.7 万辆、83.1 万辆（见表 7），差距仍较大。二是产业转型升级带来阵痛。在国家规划引领和政策驱动下，我国新能源汽车产量连续 8 年居全121球第一。在中部六省中，湖北省实力雄厚，安徽省新能源汽车产量节节攀升，增长迅速（见表 8）。湖南汽车产能亟须转换，“换道突围”任重道远。三是本地配套能力有待加强。2021 年湖南汽车车身、汽车底盘、汽车底盘车架及其零件、汽车用发动机等主要部件省内采购占比偏低，主要依靠省外市场，2021年锂离子蓄电池省外购进占七成多（见表9、表10）。2022 全球汽车供应链核心企业竞争力白皮书数据显示，中国汽车零部件百强企业中湖南省无一家。产业本地配套程度不仅直接影响汽车制造的成本，而且关系到产业链的稳定。四是缺乏品牌竞争力。湖南生产的乘用车除了比亚迪和上海大众市场表现较好外，其他车型不够突出，广汽三菱销量持续多年下跌，天际汽车新能源车销量不高。2021 年湖南汽车产业研发强度为 1.7%，低于国内大型车企 2021 年平均研发强度 3.85%（见表 11）。五是消费动能有待激发。2021 年湖南省每千人汽车保有量 156 辆，与全国 209 辆相比，发展空间较大。从车购税数据看，近年在湖南上牌落户的汽车数量与本省汽车生产数量缺口在 30 万辆以上（见表 12），外地车消费较多。目前汽车生产步入正轨，但消费信心和消费能力的恢复还需时日，汽车降价潮的到来，将引起购车需求者的观望。表 72019-2022 年全国及部分省份汽车产量情况地区2019 年2020 年2021 年2022 年产量（万辆）全国占比产量（万辆）全国占比产量（万辆）全国占比产量（万辆）全国占比全国2567.7-2532.5-2652.8-2718-湖南853.3%63.52.5%67.32.5%91.63.4%湖北2248.7%209.48.3%209.97.9%185.36.8%安徽92.13.6%116.14.6%150.35.7%174.76.4%表 82019-2022 年全国及部分省份新能源汽车产量情况地区2019 年2020 年2021 年2022 年产量（万辆）全国占比产量（万辆）全国占比产量（万辆）全国占比产量（万辆）全国占比全国124.19-136.6-354.5-700.3-湖南11.89.5%5.23.8%195.4%47.46.8%湖北6.14.9%3.22.3%154.2%29.34.2%安徽11.69.3%10.57.7%25.27.1%42.26.0%（数据来源：国家统计局网站、全国及相关省份国民经济和社会发展统计公报、中国汽车工业协会）表 92021 年汽车主要部件发票购进占比情况名称省内占比省外占比汽车车身35.04%64.96%汽车底盘19.94%80.06%汽车底盘车架及其零件35.83%64.17%汽车用发动机13.58%86.42%汽车仪器仪表6.05%93.95%研发强度=研发投入/营业收入*100%。122表 102021 年电池及零部件发票购进情况项目省内省外锂离子蓄电池24.3%75.7%铅酸蓄电池17.1%82.9%燃料电池2.7%97.3%金属氢化物镍蓄电池98.7%1.3%表 112021 年部分上市车企研发投入情况序号公司名称营业收入(亿元)研发投入(亿元)研发营收比1上汽集团7599.15205.952.71%2一汽集团7057.00214.203.04%3长安汽车1051.4248.274.59%4广汽集团751.1051.656.88%5吉利汽车1016.1155.185.43%6长城汽车1364.0590.676.65%7比亚迪2161.42106.274.92%8江淮汽车402.1417.944.46%9福田汽车549.7418.403.35%10北汽蓝谷86.9718.3621.11%11东风汽车155.504.292.76%12理想261.2832.8612.58%合计/平均22455.88864.043.85%（数据来源：根据有关公司年报整理）表 12湖南省车购税征税车辆数及汽车产量情况年份车辆购置税消费数量（万辆）汽车产量（万辆）产销差距（万辆）2019 年116.38531.32020 年101.963.538.42021 年100.367.333（数据来源：汽车产量数据根据湖南省国民经济和社会发展统计公报整理）三、奋力赶超：助推湖南省汽车产业高质量发展的思路对策湖南汽车产业在转型道路上前有标兵、后有追兵，应保持定力、集成发力，抢占新能源汽车新赛道，闯出高质量发展的赶超之路。（一）聚焦目标，乘势聚力拓展产业格局锚定打造智能制造汽车产业高地目标，跑出湖南“加速度”。一是构建新格局。利用专项规划政策支持、创新平台支柱、多方资源支撑，构建“整车制造+核心配套+多链融合+产业集群”汽车产业格局，招引行业龙头企业、关键配套企业和汽车销售公司落户湖南。二是融入大市场。建设完善的要素市场，加强调控保供稳价，增强逆周期调123节的有效性，突出产业政策引导，形成技术、数据要素洼地，把智能网联优势转化为产业发展优势和开路“领跑”的动力3。三是找准着力点。提升领军企业产业引领力，释放“1+N”带动成效，助推整车制造企业智能化改造，扩大新能源汽车产能，形成规模效应。借助装备制造业优势，支持中联重科、三一重工在专用车市场上扩大影响力。涵养销售环节新税源，持续做大体量，创造更多税收增量。（二）支持创新，加大研发培育优势品牌发挥税收职能作用，支持汽车产业供给侧结构性改革。一是稳发展。建立“网格化”税费政策落实制度，通过多种方式帮助汽车制造业企业稳住根基。深化银税互动，优化合作模式，为纳税信用良好的企业提供融资便利，缓解汽车制造业企业资金困难。二是重创新。整合政府、国家实验室、企业等资源进行集成攻关，一体推动先进技术“产学研用”，落实研发费用加计扣除等政策4，全周期支持企业将技术创新力转化为生产力。三是强品牌。树立品牌意识，支持新能源汽车核心零部件和操作系统的研发，实现车身、汽车底盘车架、电驱动系统本地化生产供应。深化智能计算平台、无人驾驶等前沿技术运用，培养核心竞争力，稳步占据中高端市场，擦亮“湖南智造”自主创新品牌。（三）拉动消费，助推汽车产业绿色转型持续提振消费信心，撬动产业更新升级。一是扩大内需强信心。主动应对新一轮汽车降价潮，加速转化燃油车产能，调节引导市场消费行为，制定“以奖代补”等新政策对冲财政补贴退坡影响，以有效需求拉动高效生产。二是优化税制促消费。完善以鼓励消费和绿色化为导向的税收政策体系，降低购买环节的税收负担。优化消费税税制，推动消费税征收从生产环节向批发、零售环节转移，为地方政府增加支柱性财力。持续免征新能源汽车车购税，以政策延续性稳定市场预期，让低排放、低能耗车型成为消费主导。三是协同联动增后劲。加强部门协作，打通“生产流通销售服务”各环节堵点，缩短产业转型周期。扩大新能源汽车在公务用车、公共交通、环卫物流等领域应用范围，发展房车制造、租赁和销售，培育新的增长点。多渠道提高本省生产的汽车品牌的市场渗透率，不断扩大市场容量。（四）强化配套，延伸产业链提升价值链提升汽车产业链现代化水平，充分激发内生动力。一是以链强基添力。提高全链条本地配套率，构建完备的智能网联汽车产业链，加快技术沉淀和经验积累，形成自动驾驶、智能网联汽车技术标准化体系。二是降低成本加力。落实中小微企业购置 500 万以上设备器具按一定比例一次性税前扣除等税费减免政策，建议对高端制造业企业取得土地环节、持有房产环节给予更多政策支持，降低生产成本和税收负担。三是多链融合发力。持续优化税收营商环境，创新服务举措，促进产业链、人才链、创新链、资金链融合发展。建立重点企业帮扶制度，落实职工教育经费、工会经费企业所得税税前扣除，全力为人才提质、产品提档和生产提效赋能。四是优化保障助力。利用好全国纳税人供应链查询系统，为优化供给方案提供帮助。增强应对风险能力，做好技术方案、物资能源和政策工具储备，减少突发情况和市场波动的影响。124（五）优化生态，加强跨领域融合型发展优化产业结构，共建智能汽车数字生态，在融合发展中塑造比较优势。一是多维度“融”。采取包容性税收政策支持战略性新兴产业发展，延伸产业边界，加强汽车制造业与大数据、物联网、人工智能等领域头部企业深度合作，探索更具渗透力的产业生态化路径。二是多方位“合”。开拓智能网联、动力技术的专业化版图，加强省际互动合作，借助湖北完整的汽车供应链和广东科技创新力量强的优势，促进与湖北、广东等邻近省域要素流动，降低跨区域运输成本，畅通汽车产业内循环，在错位布局中探索振兴之路，在专业化差异化发展路径中奋力崛起。三是多渠道“联”。借鉴各地自贸区的制度创新和改革经验，大力支持汽车产业走出去和引进来，依靠湘粤非铁海联运通道、西部陆海新通道、中欧班列等渠道打开对外贸易窗口，以高质量产品和高品质服务闯出新路、拼出未来。参考文献：1 湖南省“十四五”战略性新兴产业发展规划 EB/OL.（2021-08-19）2023-03-13http:/ 国务院办公厅关于印发新能源汽车产业发展规划（20212035 年）的通知 EB/OL.（2020-11-02）2023-03-13http:/ 苏扬，王金霞，陈艺毛.提升我国制造业产业链现代化水平的税收路径选择 J.税务研究，2022（5）：19-26.责任编辑：袁建涛