财务报表培训讲座.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,CASE-1,美国,MD,飞机公司,95,会计年报被迫调整,原计利润,US$14.22,亿,调整后利润,US$4.16,亿,应摊销研究开发费,10.02,亿,应摊销专用工具,2.43,亿,应摊销培训费、设计费,5.93,亿,18.38,亿,减,:,-1-,1,财务报表之特征,判断的主观性,目的的多元性,方法的多重性,信息的综合性,-2-,2,财务报表体系,反映资产状况,资产负债表、现金流量表,反映损益状况,损益表,反映损耗状况,成本与费用类报表,反映控制状况,预算与分析类报表,三大活动,三大报表,经营,资产,负债表,投资,现金,流量表,融资,损益表,-3-,资产,=,负债,+,权益,流动资产,+,长期资产,=,流动负债,+,长期负债,+,资本,+,保留盈余,+,当年利润,资产负债表 损益表,-4-,3,资产负债表,3-1,表结构,-5-,3-2,重点介绍,资产,1.,货币资金：,包括现金和银行存款等；,2.,短期投资：,用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其,目的是谋取比存款利息更高的收益,；,3.,应收帐款：,指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应,向客户收取的款项,；,4.,坏帐准备：,企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，,又称备抵坏帐；,5.,其他应收款：,指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用,金、保证金等,；,6.,存货：,指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产,品、产成品、库存商品等,；,7.,待摊费用：,指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保,险费等；,8.,长期投资：,用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接,投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益,;,-6-,9.,固定资产：,指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本,；,10.,累计折旧：,指固定资产的累计折旧,；,11.,无形资产：,指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的,资产，如专利权,(patents),专利技术,(know-how);,商标权,(trade-mark),著作权,(copyrights),土地使用权,(right to,use sites),商誉,(goodwill);,12.,递延资产：,指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费,用，如开办费等。,负债,1.,短期借款：,指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；,2.,应付帐款：,指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等,；,3.,其他应付款：,指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目,；,4.,预提费用：,指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，,预提修理费等；,-7-,5.,长期借款：,指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；,6.,应付债券：,指企业为筹措长期资金而发行的企业债务,；,7.,长期应付款：,指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。,所有者权益,1.,实收资本：,即资本金；,2.,资本公积：,即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本,；,3.,盈余公积：,指企业依法从利润中累计计提的保留盈余,；,4.,未分配利润：,指企业累计未分配的保留盈余。,-8-,4.,损益表,4-1,计量原则及表结构,1.,计量原则,-,关于计量范围,A,本期营业观,(Current operating performance concept),认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支,B,损益满计观,(All inclusive concept),认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中,-,关于计量基础,A,收付实现制,(Cash basis),认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本,B,应收应付制,(accrual basis),认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本,-9-,Case-2,安吉公司经营计算机系统集成业务。,01,年,3,月签订新的业务合同,3,份，金额超过,560,万。当月受到部分款项,100,万，为完成这,3,项业务，当月投入各项费用,200,万，其中已支付,100,万。另外，公司收到,1,月份合同中的应收款项,50,万，罚收违约保证金,20,万。试按,A,、,B,二种原则计算本期利润：,A B,营业收入,150,万 营业收入,580,万,营业成本,100,万 营业成本,200,万,利润,50,万 利润,380,万,-10-,-,配比原则,(Matching principle),指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制,(,应计制,),相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。,-,一致性原则,(Consistency principle),指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。,-11-,-12-,4-2,重点介绍,1.,主营业务收入与成本：,指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入,与成本,；,2.,主营业务税金：,指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城,市维护建设税等,；,3.,营业费用：,指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过,程中发生的费用,；,4.,管理费用：,指企业在生产与销售时发生的间接费用,；,5.,财务费用：,指企业的贷款利息及银行手续费用等,；,6.,投资收益：,指企业对外投资所获得的回报,；,7.,营业外收入：,指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包,括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形,资产收益，罚款净收入等,；,8.,营业外支出：,如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资,产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，,罚款支出，捐赠支出，非常损失等；,-13-,5.,现金流量表,5-1,计量方法,直接法,-,直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。,间接法,-,间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。,两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。,-14-,-15-,6.,小结,财务会计是一种判断，使用不同的方法与标准，便得到不同的分类结果。,财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。,阅读财务报表，注意数据的分类标准,-,即会计政策，有助于深化认识。,会计作为一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华采篇章。,财务会计的基本功能是分类，分类是分析的基础，也是监控的基本手段。,-16-,多谢各位莅临,(,完,),