历年高等教育自学考试审计学试题及答案.doc

绝密★考试结束前
全国2013年7月高等教育自学考试
审计学试题
课程代码：00160
请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。
1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（ B ）
A、真实性原则 B、独立性原则
C、客观性原则 D、公正性原则
2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（ B ）
A、明朝政府 B、北洋政府
C、民国政府 D、清朝政府
3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（ D ）
A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计
B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票
D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳
4、注册会计师的业务范围不应包括（ C ）
A、验资业务 B、财务报表审计业务
C、保险精算业务 D、税务代理业务
5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ B ）
A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
6、鉴证业务涉及的三方关系人是指（ C ）
A、注册会计师、委托人、被鉴证单位
B、注册会计师、委托人、责任方
C、注册会计师、责任方、预期使用者
D、注册会计师、委托人、预期使用者
7、下列职务中，不属于不相容职务的是（ C ）
A、执行某项业务与记录该项业务 B、记录总账与记录明细账、日记账
C、授权某项业务与审核该项业务 D、执行某项业务与审核该项业务
8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（ A ）
A、保持公众对执业界的信任 B、达到实质上的独立
C、遵守审计准则 D、持公正的、不偏不倚的精神状态
9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（ D ）
A、全面审计存货 B、随机抽样存货
C、判断抽样存货 D、分层抽样存货
10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（ A ）
A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计
B、更改账簿记录，操纵利润
C、截留收入
D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致
11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（ C ）
A、公司的律师进行函证 B、金融监管机构进行函证
C、公司存过款的所有银行进行函证 D、公司的主要股东进行函证
12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（ D ）
A、具有民事责任 B、具有刑事责任
C、具有行政责任和刑事责任 D、具有民事责任和刑事责任
13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ）
A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所
C、拒绝接受委托 D、减少业务收费
14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（ C ）
A、应收账款是否确实存在
B、存货是否充作抵押
C、年底前开出的支票是否均在年前入账
D、存货的跌价损失是否已抵减
15、一般情况下，检查有形资产不能确定（ B ）
A、实物资产的数量 B、实物资产的质量
C、有价证券的数量 D、现金的数量
16、下列各项证据中，证明力最强的是（ D ）
A、被审计单位开具的销售发票
B、被审计单位成品库填制的出库单
C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录
D、注册会计师复算的产品成本计算单
17、审计工作底稿的所有权属于（ C ）
A、被审计单位财务部门 B、被审计单位董事会
C、执行该项目的会计师事务所 D、负责该项目的项目经理
18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（ D ）
A、重要性水平 B、函证回函情况
C、存货盘点计划 D、企业管理层的品行
19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为（ B ）
A、23000元 B、50000元
C、75000元 D、100000元
20、内部控制的控制环境不包括（ C ）
A、管理层的理念和经营风格 B、职权与责任的分配
C、销售授权 D、人力资源政策与实务

二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题
纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21、政府审计隶属于议会的国家有（ ABCDE ）
A、美国 B、英国
C、加拿大 D、西班牙
E、澳大利亚
22、内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（ AD ）
A、审计内容 B、审计目标
C、审计标准 D、审计方法
E、审计形式
23、一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有（ BC ）
A、计价和分摊 B、完整性
C、存在 D、分类和可理解性
E、准确性
24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为（ AB ）
A、合理保证 B、有限保证
C、绝对保证 D、中等保证
E、相对保证
25、可能威胁独立性的情形包括（ ABCD ）
A、经济利益 B、自我评价
C、关联关系 D、外界压力
E、相互信任
26、下列审计证据中，属于外部书面证据的有（ AB ）
A、注册会计师编制的有关计算表 B、被审计单位的律师回函
C、产品出库凭单 D、售货发票
E、领料汇总表
27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ ACD ）
A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
B、审计证据的充分性较高，适当性就较低
C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多
D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少
E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系
28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有（ ACDE ）
A、权利与义务 B、完整性
C、存在 D、计价和分摊
E、分类和可理解性
29、控制测试程序包括（ ACDE ）
A、观察 B、计算
C、检查 D、询问
E、重新执行
30、审计意见的基本类型有（ ABCE ）
A、无保留意见 B、保留意见
C、无法表示意见 D、不确定意见
E、否定意见

非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31、盘点法
答案：盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。

32、总体审计策略
答案：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：
(1)王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计；
(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；
(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。
请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。
答案：上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计。
相似之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。
不同之处：（1）审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；政府审计是强制审计。
（2）审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计；内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计 。
（3）独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位） 。
（4）审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的标准是内部审计准则；政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则 。

34、ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。
要求：(1)简述审计证据的性质。
(2)你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。
(3)你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。
答案：（1）审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。
（2）不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
（3）不认同。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？
答案：控制测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：
（1）控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。
（2）控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。
控制测试与实质性程序的联系体现在：控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。
不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：
（1）内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制；一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。
（2）内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性进行证实。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36、某公司采用应收账款余额的5‰计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下：
借：银行存款 1000
贷：其他应收款 1000
年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：
借：资产减值损失—坏账损失 2500
贷：坏账准备 2500
要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。
答案：该公司存在的问题：
（1）收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。
（2）年末公司的“坏账准备”贷方余额应该是：4000-2000+1000=3000元，而根据年末应收账款余额，应保持的“坏账准备”贷方余额为2500元。所以应冲销坏账准备500元，该公司反而又提了2500元。
调整分录：
借：其他应收款 1000
贷：坏账准备 1000
借：坏账准备 3000
贷：资产减值损失——坏账损失 3000

37、注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。
要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。
答案：该公司的固定资产折旧方法本期不一致，且未作充分揭示，这是违反会计准则的，由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：
该机床用年数总和法计算的年折旧额=（100000-10000）*5/15=30000（元）
该机床使用年限平均法计算的年折旧额=（100000-10000）/5=18000（元）
由于折旧方法的改变，使本年度多计提折旧12000元，致使资产负债表中的累计折旧项目增加12000元，利润表中的利润总额减少12000元。
对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调查其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。如果认为企业没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请华润股份有限公司作相应的账务调整；如果注册会计师认为企业确有必要改变折旧方法，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下情况予以揭示：原值10万元、预计净残值1万元、预计使用年限为5年的机床由于从年限平均法改为年数总和法进行折旧计提，使本年度折旧额增加12000元，利润总额减少12000元。

38、注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况：
(1)A公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。
(2)A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。
(3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。
(4)自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整。
(5)A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。
要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。12-270
答案：
（1）发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，所以发表保留意见。
（2）发表带强调事项段的无保留意见。因为折旧年限的改变可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。
（3）发表带强调事项段的无保留意见。因为A公司对于因诉讼引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。
（4）发表带强调事项段的无保留意见。如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，属于重大不确定事项。
（5）发表否定意见。因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且A公司拒绝调整。

绝密★考试结束前
全国2013年4月高等教育自学考试审计学试题
课程代码：00160
请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1．审计有别于其他管理活动的独特之处是（ D ）
A．审计目的 B．审计客体
C．审计依据 D．审计特征
2．下列不属于注册会计师审计特点的是（ A ）
A．审计的强制性 B．审计的独立性
C．审计的有偿性 D．审计的委托性
3．注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（ A ）
A．财产所有权与经营权的分离 B．货币的产生
C．垄断资本主义的产生 D．借贷资本与产业资本的融合
4．注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ B ）
A．对自己的能力进行广告宣传
B．不以个人名义承接一切业务
C．承接了主要工作由其他专家完成的业务
D．按服务成果的大小进行收费
5．鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为（ C ）
A．审核、审计、审阅 B．审阅、审核、审计
C．审计、审阅、审核 D．审计、审核、审阅
6．注册会计师审计的最本质特性是（ A ）
A．独立性 B．客观性
C．公正性 D．科学性
7．针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为（ D ）
A．1年 B．3年 C．5年 D．10年
8．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（ C ）P2-71
A．法律服务 B．纳税申报
C．代编财务报表 D．IT系统服务
9．从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？（ A ）
A．完整性 B．存在
C．计价和分摊 D．权利和义务
10．电子计算机审计不应该改变（ C ）
A．审计底稿 B．审计方法
C．审计目的 D．审计过程
11．下列具有不可替代性的审计程序是（ B ）
A．应收账款函证 B．存货监盘
C．应付账款函证 D．面询固定资产的使用状况
12．下列各项中，被审计单位违反估价或分摊认定的是（ C ）
A．将未发生的销售业务入账 B．未将作为抵押的汽车披露
C．未计提坏账准备 D．将未发生的费用登记入账
13．在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是（ D ）
A．资产总额 B．销售收入
C．费用总额 D．负债总额
14．在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ B ）
A．从支持性证据到会计记录 B．从会计记录到支持性证据
C．从尚未记录的项目到财务报表 D．从财务报表到尚未记录的项目
15．假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是（ A ）
A．销售人员业绩奖金比上年下降 B．营业收入比上年有小幅度上升
C．营业成本比上年有大幅度下降 D．仓储部门职工人数增加了30%
16．注册会计师审计方法的调整，主要是随着（ B ）
A．审计关系的变化 B．审计环境的变化
C．审计人员的变化 D．审计责任的变化
17．适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是（ B ）
A．负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B．编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票
C．在销售合同订立前，由专人就销售价格．信用政策．发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D．应收票据的取得．贴现和保管由某一会计专门负责
18．下列关于函证审计程序的表述，不正确的是（ D ）
A．应收账款函证是重要的审计程序
B．应付账款函证是非必要的审计程序
C．预付款项的函证效果要比预收款项的好
D．肯定式的函证成本要低于否定式
19．毛利率的波动可能意味着（ D ）
A．固定制造费用比重较小时销量发生变动
B．销售额与销售成本同比例上升
C．销售额与销售成本同比例下降
D．销售价格的波动
20．审计报告中，必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于管理层对财务报表的责任是（ C ）
A．选择和运用恰当的会计政策
B．设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
C．对财务报表发表审计意见
D．作出合理的会计估计

二．多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选．多选．少选或未选均无分。
21．注册会计师要保持其独立性，必须做到（ ACD ）
A．与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系
B．不与被审计单位沟通
C．与被审计单位在经济上没有利害关系
D．不参与被审计单位的经济活动
E．要求被审计单位为其独立性提供条件
22．主要用于证实客观事物的审计方法有（ ACE ）
A．监盘法 B．审阅法
C．观察法 D．分析法
E．调节法
23．注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（ BD ）
A．应收账款 B．应付账款
C．应收票据 D．预付账款
E．预收账款
24．下列属于注册会计师法律责任成因的有（ ABC ）
A．违约 B．过失
C．欺诈 D．民事责任
E．刑事责任
25．在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为（ ABCD ）
A．应收账款增加与销售收入增加的比率
B．应收账款周转率
C．销售退回和折让与销售收入的比率
D．坏账准备与应收账款余额的比率
E．存货余额与销售收入的比率
26．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括（ ABCE ）
A．审计的时间安排 B．总体策略
C．审计工作中受到的限制 D．具体审计程序
E．管理层对审计工作的额外要求
27．下列有关注册会计师审计的表述，正确的有（ BD ）
A．注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
B．注册会计师审计是一种有偿审计
C．注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计
D．注册会计师审计体现为双向独立
E．注册会计师审计是政府审计的补充
28．“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括（ BCD ）
A．将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较
B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C．检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告
D．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
E．注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表
29．作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有（ ACD ）
A．相关性 B．客观性
C．完整性 D．中立性
E．可比性
30．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ABCD ）
A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审计单位内部控制的强弱
C．以前年度的函证结果 D．函证方式的选择
E．回函的审计工作记录

非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31．应有关注
答案：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。

32．审计准则
答案：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。

注册会计师审计
内部审计
区别
审计方式

审计目标

联系
1

2

3

答案：

注册会计师审计
内部审计
区别
审计方式
受托进行
自行安排
审计目标
对财务报表的合法性、公允性发表审计意见
主要检查内部控制的执行情况，提出各项改进措施
联系
1
内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必须了解其内部审计的设置和工作情况
2
审计内容、依据、方法都有一致之处
3
注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用

34．只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。
请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。
答案：（1）审计对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；（4）注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）该业务具有合理的目的。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35．了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容（注意简明扼要），填入答题纸的表中。
区别与联系
了解内控
控制测试
区别
────
────
目的

审计程序所处的阶段

证据质量

证据数量

审计程序（方法）类型

程序必要性

联系
────
────
审计证据重叠性

测试程序交叉性

答案：
区别与联系
了解内控
控制测试
区别
────
────
目的
（1）评价控制的设计
（2）确定控制是否得到执行
主要测试内控运行的有效性
审计程序所处的阶段
风险评估程序
进一步审计程序
证据质量
（1）某项控制是否存在
（2）被审计单位正在使用
（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；
（2）控制是否得到一贯执行；
（3）控制由谁执行；
（4）控制以何种方式运行。
证据数量
（1）只需抽取少量的交易进行检查
（2）观察某几个时点
（1）需要抽取足够数量的交易进行检查
（2）对多个不同时点进行观察
审计程序（方法）类型
（1）询问被审计单位的人员；
（2）观察特定控制的运用；
（3）检查文件和报告；
（4）穿行测试。
（1）询问以获取与内部控制运行情况相关的信息；
（2）观察以获取控制（如职责分离）的运行情况；
（3）检查以获取控制的运行情况；
（4）穿行测试；
（5）重新执行。
程序必要性
必要
非必要
联系
────
────
审计证据重叠性
了解内控取得的证据有时也适用控制测试
测试程序交叉性
有时了解内控与控制测试可以同步进行

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36．2011年1月10日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库存现金的清点工作，清查结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况如下：100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币96.20元。
（2）查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元。
（3）查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。
（4）查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。
（5）查出2010年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元。
（6）银行核定该公司库存现金限额为5000元；2010年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为6901.40元。
（7）经检查1月1日～1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。
（8）2011年1月12日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。
要求：
（1）根据清点结果编制库存现金监盘表。
被审计单位： 索引号：
项目： 财务报表截止日/期间
编制： 复核：
日期： 日期：

检查盘点记录
实有库存现金盘点记录
项目
项次
人民币
外币

面额
人民币
外币
上一日账面库存余额

100元

盘点日未记账传票
收入金额

50元

盘点日未记账传票
支出金额

10元

盘点日账面应有金额

5元

盘点日实有库存现金数额

2元

盘点日应有与实有差异

1元

差
异
原
因
分
析
白条抵库

角币和分币

短缺数

合计

追
溯
调
整
报表日至审计日库存现金付出总额

报表日至审计日库存现金收入总额

报表日库存现金
应有余额

报表日账面汇率

报表日余额折合本位币金额

本位币合计

出纳员： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：
（2）指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。
答案：（1）库存现金监盘表如下：

被审计单位：XYZ 索引号： 略
项目： 库存现金 财务报表截止日/期间 2010.12.31
编制： 张伟 复核： 李红
日期： 2011.1.10 日期： 2011.1.12

检查盘点记录
实有库存现金盘点记录
项目
项次
人民币
外币

面额
人民币
外币
上一日账面库存余额
①
6270.40

100元
3200

盘点日未记账传票
收入金额
②
700

50元
1150

盘点日未记账传票
支出金额
③
424

10元
450

盘点日账面应有金额
④
6546.4

5元
480

盘点日实有库存现金数额
⑤
5776.2

2元
240

盘点日应有与实有差异
⑥
770.2

1元
160

差
异
原
因
分
析
白条抵库

500

角币和分币
96.20

短缺数

270.2

合计
5776.20

追
溯
调
整
报表日至审计日库存现金付出总额

5983

报表日至审计日库存现金收入总额

5628

报表日库存现金
应有余额

6901.4

报表日账面汇率

报表日余额折合本位币金额

6901.4

本位币合计

出纳员： 周璇 会计主管人员： 潘栋 监盘人： 张伟 检查日期：2011.1.10
（2）现金管理中存在的问题：一是现金账实不符，短缺270.2元，应查明原因；二是白条抵库，出纳员以白条借给某职工500元，应及时收回交库；三是库存现金超限额，超出限额应及时送存银行。

37．资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2011年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。
【要求】请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。
认定
最常用的实质性程序
外购固定资产所有权认定

存货存在认定

原材料转让业务截止认定

答案：
认定
最常用的实质性程序
外购固定资产所有权认定
检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等。
存货存在认定
从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点