2021年中级职称考试中级会计实务试题以及参考答案.doc

中级职称考试中级会计实务试题以及参照答案一、单选题（本类题共15题，每小题1分，共15分）1、某公司为增值税普通纳税公司，合用增值税税率为17%，合用消费税税率为10%。该公司委托其他单位（增值税普通纳税公司）加工一批属于应税消费品原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料成本为180万元， 支付不含增值税加工费为90万元，支付增值税为15.3万元。该批原料已加工完毕并验收成本为（）万元。A.270B.280C.300D.315.3参照答案：A答案解析：本题会计分录：借：委托加工物资180贷：原材料180借：委托加工物资90应交税金应交增值税（进项税额） 15.3应交税金应交消费税30贷：银行存款 135.3借：原材料 270贷：委托加工物资270因此该批原料已加工完毕并验收成本为180+90270万元。试题点评：在考前考试中心张志凤教师模仿一单选9练习到了这个知识点，若考前做了，作对这个题目应当不难2、采用权益法核算长期股权投资，如果长期股权投资计提减值准备不不大于其初始投资计入资本公积金额，则差额某些应计入（）。A.投资收益 B资本公积C.长期股权投资（投资成本） D.长期股权投资（股权投资差额）参照答案：A答案解析：采用权益法核算长期股权投资，如果长期股权投资计提减值准备不不大于其初始投资计入资本公积金额，则差额某些应计入投资收益中。会计分录是借：投资收益资本公积股权投资准备贷：长期投资减值准备试题点评：3、某公司于1月1日对外发行5年期、面值总额为20 000万元公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22 000万元。该公司采用直线法推销债券溢折价，不考虑其她有关税费。12月31日，该公司该项应付债券账面余额为（）万元。A .21 200B.22 400C.23 200 D.24 000参照答案：B答案解析：本题会计分录购入时：借：银行存款2贷：应付债券面值0溢价 年末和年末：借：财务费用200应付债券溢价400贷：应付债券应计利息600因此12月31日，该公司该项应付债券账面余额0+400*2+600*222400万元试题点评：在考前张志凤教师模仿一、王珏教师和路国平教师模仿试卷中均有有关题目练习，只要考前认真做过模仿题同窗，这道题目等于送分了4、上市公司下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本是（）。A.股本溢价 B.股权投资准备C.关联交易差价 D.接受捐赠非钞票资产准备参照答案：A答案解析：资本公积准备类科目不可以直接转增资本，只有当处置有关资产时，将其转入到资本公积其她资本公积明细科目后可以转增资本；资本公积关联交易差价不可以转增资本。其她明细科目可以直接转增资本。试题点评：在考前考试中心张志凤模仿二多选题有有关知识点练习，也不难了5、甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期资跌价准备，在短期投资出售时同步结转相应跌价准备。6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，准备短期持有；6月30日，该股票市价为每股东1.1元；11月2日，以每股1.4元价格所有出售该股票。假定不考虑有关税费，甲公司出售该股票形成投资收益为（）万元。A.-20 B.20C.40D.60参照答案：D答案解析：本题会计分录：借：短期投资 1.3*200贷：银行存款1.3*200借：投资收益 （1.31.1）*200贷：短期投资跌价准备 （1.31.1）*200借：银行存款 1.4*200短期投资跌价准备 0.2*200贷：短期投资 1.3*200投资收益（倒挤） 0.3*200由于题目中规定是甲公司出售该股票所发生投资收益，因此仅仅计算是转让时产生投资收益0.3*20060，不涉及计提短期投资跌价准备时产生投资损失0.2*20040，因此甲公司出售该股票所发生投资收益0.3*20060。试题点评：在考前考试中心张志凤模仿一单选题以及王珏教师考前模仿试题中单选题均有有关知识点练习，也不难了6、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价，债务人应将转出固定资产账面价值与支付有关税费之和不不大于应付债务账面价值差额计入（）。A.资本公积 B.管理费用C.营业外支出 D.固定资产减值准备参照答案：C答案解析：债务人以固定资产抵偿债务且不及补价，债务人应将转出固定资产账面价值与支付有关税费之和不不大于应付债务账面价值差额计入营业外支出科目。7、甲公司以一项专利权换乙公司一条生产线，同步向乙公司收取货币资金10万元。在:)日，甲公司专利权账面价值为80万元，公允价值为100万元；乙公司生产线账面价值为60万元，公允价值90万元。假定不考虑有关税费，甲公司换入生产线入账价值为（）万元。A.54 B.72C.81 D.90参照答案：B答案解析：由于甲公司收到了补价，因此应当确认损益10*（10080）/1002，本题会计分录是借：固定资产72（倒挤）银行存款 10 贷：无形资产80 营业外收入2试题点评：在考前考试中心王珏教师模仿卷单选题有有关知识点练习，也不难了8、按经济内容分类，下列各项中，属于工业制造公司费用要素是（）。A.直接人工B.制造费用C.直接材料D.折旧费用参照答案：D答案解析：费用按经济内容分类，可以分为如下费用要素：外购材料费用、外购燃料费用、外购动力费用、工资费用及职工福利费用、折旧费用、利息支出、税金、其她支出。费用按其经济用途，可以分为生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）和期间费用。9、4月1日，甲公司经营租入某固定资产进行改良。4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出120万元；该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预测尚可使用年限为6年；改良工程形成固定资产预测净残值为零，采用直线法计提折旧。，甲公司应为改良工程形成固定资产计提折旧金额为（）万元。A.15 B.16.88C.40 D.45参照答案：C答案解析：，甲公司应为改良工程形成固定资产计提折旧金额为（120/2）*8/1240万元。10、下列各项中，不应计入财务费用是（）。A.预提短期借款利息B.资本化专门借款辅助费用C.支付流动资金借款手续费D.支付银行承兑汇票手续费参照答案：B答案解析：资本化专门借款辅助费用应当计入到在建工程科目中。11、7月1日，某建筑公司与客户订立一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预测12月31日竣工；合同总金额为12 000万元，预测总成本为10 000万元。截止12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3 000万元。假定该建造合同成果可以可靠地预计，对该项建造合同确认收入为（）万元。A.3 000B.3 200C.3 500D.3 600参照答案：D答案解析：对该项建造合同确认收入1*（3000/10000）3600万元。12、某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品所有订立了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有订立销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预测销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其她有关税费；截止11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。12月31日，该公司应为甲、乙商品计提存货跌价准备总额为（）万元。A.60 B.77C.87 D.97参照答案：C答案解析：甲商品成本是240万元，其可变现净值是20012188万元，因此应当计提存货跌价准备是24018852万元；乙商品成本是320万元，其可变现净值是30015285万元，因此应当计提存货跌价准备是32028535万元。12月31日，该公司应为甲、乙商品计提存货跌价准备总额是52+3587万元。13、下列各项中，不应纳入母公司会计报表合并范畴是（）。A.按照破产程序已宣布清算子公司B.直接拥有其半数以上权益性资本被投资公司C.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本被投资公司D.持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策被投资公司参照答案：A答案解析：不应纳入母公司会计报表合并范畴子公司涉及：已准备关停并转子公司；按照破产程序已宣布被清算整顿子公司；已宣布破产子公司；准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本子公司；非持续经营所有者权益为负数子公司；受所在国外汇管制及其她管制，资金调度受到限制境外子公司。14、甲公司发生暂时财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司货款100万元。双方协商，甲公司以短期投资抵偿乙公司所有货款，同步向乙公司收取3万元补价。乙公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备。假定不考虑有关税费，乙公司收到该项短期投资入账价值为（）万元。A.87 B.93C.97 D.103参照答案：B答案解析：本题会计分录：借：短期投资93（倒挤）坏账准备10贷：应收账款100银行存款315、下列各项中，不应涉及在资产负债表“其她应付款”项目中是（）。A. 预收购货单位货款 B.收到出租包装物押金C.应付租入包装物租金D.职工未按期领取工资参照答案：A答案解析：其她应付款科目核算内容涉及：应付经营租入固定资产和包装物租金；职工未按期领取工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人款项；其她应付、暂收款项。二、多选题（本类题共10题，每小题2分，共20分。）16、下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动（）。A.计提长期债券投资减值准备B.采用实际利率法摊销长期债券投资溢价C.收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息D.确认面值购入、到期一次付息长期债券投资利息收入参照答案：ABD答案解析：计提长期债券投资减值准备使长期债券投资账面价值减少；采用实际利率法摊销长期债券投资溢价使长期债券投资账面价值减少；收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息会计分录是借记银行存款科目，贷记应收利息科目，与长期债权投资账面价值无关；确认面值购入、到期一次付息长期债券投资利息收入计入到长期债权投资债券投资（应计利息）科目中，增长了长期债权投资账面价值。17、在不涉及补价非货币性交易中，拟定换入资产入账价值应考虑因素有（）。A.换出资产账面余额B.换出资产计提减值准备C.换出资产应支付有关税费D.换出资产账面价值与其公允价值差额参照答案：ABC答案解析：在非货币性交易中，换入资产入账价值是倒挤出来，即贷记是换出资产账面余额、支付有关税费，对于换出资产如果计提了减值准备，还应当同步结转，即记在借方，最后倒挤出换入资产入账价值。换出资产账面价值与其公允价值差额与换入资产入账价值拟定是没关于系。18、下列各项中，应采用将来合用法进行会计解决有（）。A.会计预计变更B.滥用会计政策变更C.本期发现此前年度重大会计差错D.无法合理拟定累积影响数会计政策变更参照答案：AD答案解析：滥用会计政策变更应当作为重大会计差错解决，即要进行追溯调节；本期发现此前年度重大会计差错，应当采用追溯调节法进行核算。19、下列各项中，应计入营业费用有（）。A.销售商品发生商业折扣B.采用一次摊销法结转初次出借新包装物成本C.结转出租包装物因不能使用而报废残料价值D.结转随同商品出售但不单独计价包装物成本参照答案：BD答案解析：销售商品发生商业折扣在销售时即已发生，公司销售实现时，只要按扣除商业折扣后净额确认销售收入即可，不需作账务解决；结转出租包装物因不能使用而报废残料价值，借记原材料科目，贷记其她业务支出科目。20、下列各项中，属于筹资活动产生钞票流量有（）。A. 支付钞票股利B.获得短期借款C.增发股票收到钞票 D.偿还公司债券支付钞票参照答案：ABCD答案解析：支付钞票股利在筹资活动中“分派股利、利润或偿付利息所支付钞票”项目中反映；获得短期借款在筹资活动中“获得借款所收到钞票”项目中反映；增发股票收到钞票在筹资活动中“吸取投资所收到钞票”项目中反映；偿还公司债券支付钞票在筹资活动中“偿还债务所支付钞票”项目中反映。21、下列关于附或有条件债务重组表述中，对的有（）。A.计算将来应付金额时应包括或有支出B.计算将来应收金额时应包括或有收益C.计算将来应付金额时不应包括或有支出D.计算将来应收金额时不应包括或有收益参照答案：AD答案解析：按照公司会计制度规定：将来应付金额中要包括或有支出，在重组日，债务人应将重组债务账面价值与具有或有支出将来应付金额进行比较，不不大于某些作为资本公积，债务重组后账面价值为含或有支出将来应付金额。在或有支出实际发生时，减少重组后债务账面价值。在债务重组日，债权人冲减坏账准备和拟定债务重组损失时，将来应收金额不应涉及或有收益。或有收益待实现时，直接冲减当期财务费用。22、下列各项中，应计入固定资产成本有（）A.固定资产进行寻常修理发生人工费用B.固定资产安装过程中领用原材料所承担增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生工程物资盘亏净损失参照答案：BD答案解析：选项A计入到管理费用中；选项C计入到财务费用中。23、上市公司发生下列交易或事项中，会引起上市公司所有权益总额发生增减变动有（）。A .发放股票股利B.应付账款获得债权人豁免C.以本年利润弥补此前年度亏损D.以明显高于公允价值价格向子公司出售固定资产参照答案：BD答案解析：发放股票股利会计解决是借：利润分派转作股本普通股股利贷：股本，因此所有者权益总额没有变化；应付账款获得债权人豁免借：应付账款 贷：资本公积因此所有者权益总额增长；以本年利润弥补此前年度亏损无需作专门账务解决；以明显高于公司公允价值价格向子公司出售固定资产计入到资本公积中，所有者权益总额增长。24、某股份有限公司清偿债务下列方式中，属于债务重组有（）。A.以非钞票资产清偿B.将债务转为我司股本C.延长债务偿还期限并加收利息D.以低于债务账面价值银行存款清偿参照答案：ABCD答案解析：债务重组方式涉及以低于债务账面价值钞票清偿债务、以非钞票资产清偿债务、债务转为资本、修改其她债务条件（是指债权人批准延长债务偿还期限、批准延长债务偿还期限但要加收利息、批准延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等）、混合重组（是指采用两种以上办法共同清偿债务债务重组形式）。25、在公司与关联方发生交易状况下，下列各项中，属于公司应在会计报表附注中披露内容有（）。A.定价政策 B.交易金额C.交易类型 D.关联方关系性质参照答案：ABCD答案解析：在公司与关联方发生交易状况下，公司应在会计报表附注中披露内容涉及关联方关系性质、交易类型及其交易要素，这些要素普通涉及：交易金额或相应比例、未结算项目金额或相应比例、定价政策、关联方之间订立交易合同或合同如涉及当期和后来各期，应当在订立合同或合同当期和后来各期披露合同或合同重要内容、交易总额以及当期交易数量及金额、对于因关联交易产生资本公积期末余额中关联交易差价、应当分别阐明其性质、产生因素及金额。三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分）81、固定资产折旧办法变更应作为会计政策变更进行会计解决。（）参照答案：X答案解析：按照现行会计制度规定：固定资产折旧办法变更应作为会计预计变更进行会计解决。82、以旧换新方式销售商品，所售商品按照正常商品销售办法确认收入，回收商品作为购进商品解决。（）参照答案：V答案解析：以旧换新方式销售商品，是指销售方在销售商品时，回收与所售商品相似旧商品。在这种销售方式下，销售商品按照正常商品销售办法确认收入，回收商品作为购进商品解决。83、实行内部成本核算事业单位，购入无形资产发生支出，应在受益期内分期平均摊销。 （）参照答案：V答案解析：实行内部成本核算事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出。84、工业公司为建造生产车间而购入土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。（）参照答案：错答案解析：工业公司为建造生产车间而购入土地使用权在生产车间正式动工建造之前还是作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入到有关在建工程（房地产开发公司将需开发土地使用权账面价值转入开发成本）科目中。85、本期发生交易或事项与此前相比具备本质差别而采用新会计政策，不属于会计政策变更。（）参照答案：V答案解析：按照公司会计制度规定：本期发生交易或事项与此前相比具备本质差别而采用新会计政策，不属于会计政策变更。86、公司每期都应当重新拟定存货可变现净值，如果此前减记存货价值影响因素已经消失，则减记金额应当予以恢复，并在原已计提存货跌价准备金额内转回。（）参照答案：V答案解析：公司应在每一会计期末，比较成本与可变现净值并计算出应计提存货跌价准备。当此前减记存货价值影响因素已经消失，使得已计提跌价准备存货价值后来又得以恢复，其冲减跌价准备金额，应以存货跌价准备科目余额冲减至零为限。87、为建造固定资产而发生债券发行费用不不大于发行期间冻结资金利息收入差额，应按照借款费用资本化解决原则核算。（）参照答案：V答案解析：公司发行债券时，如果发行费用不不大于发行期间冻结资金所产生利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生利息收入后差额，依照发行债券所筹集资金用途，属于用于固定资产项目，按照借款费用资本化解决原则解决；属于其她用途，计入到当期财务费用中。88、公司采用先进出法计量发出存货成本，如果本期发出存货数量超过本期第一次购进存货数量（假定本期期初无库存），超过某些仍应按本期第一次购进存货单位成本计算出货成本。（）参照答案：错答案解析：公司采用先进出法计量发出存货成本，如果本期发出存货数量超过本期第一次购进存货数量（假定本期期初无库存），超过某些应按本期第二次购进存货单位成本计算出货成本。89、通过非货币性交易换入多项非货币性资产，应先拟定换入资产入账价值总额，然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额比例对该入账价值总额进行分派，以拟定各项换入资产入账价值。（）参照答案：对答案解析：非货币性交易换入多项非货币性资产，应先拟定换入资产入账价值总额，然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额比例对该入账价值总额进行分派，以拟定各项换入资产入账价值。90、公司为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，体现了会计核算谨慎性原则。（）参照答案：错答案解析：谨慎性原则规定公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则规定，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设立秘密准备。本题是滥用会计政策解决，而不是体现了谨慎性原则。四、计算分析题（本类题共2分题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。）1、甲股份有限公司（如下简称甲公司）为增值税普通纳税公司，合用增值税率为17%；商品销售均为正常商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别阐明外，采用应收款项余额比例法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，所有为向戊公司赊销商品应收账款，坏账准备科目贷方余额为5万元；“应收票据”和“其她应收款”科目无余额。甲公司6月至12月关于业务资料如下：（1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定收款日期为12月1日。该商品销售符合收入确认条件。（2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定收款日期为10月10日。该商品销售符合收入确认条件。（3）6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具不带息商业承兑汇票，到期日为12月20日。该商品销售符合收入确认条件。（4）6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。（5）6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，相应收乙公司账款采用个别认定法计提坏准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其她关于应收款项业务。（6）9月1日，将应收乙公司账款质押给中华人民共和国工商银行，获得期限为3个月流动资金借款1080万元，年利率为4%，到期一次还本利息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。（7）9月10日，将应收丙公司账款出售给中华人民共和国工商银行，获得价款190万元。合同商定，中华人民共和国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。（8）10月20日，将6月20日收到丁公司商业承兑汇票向中华人民共和国工商银行贴现，贴钞票额580万元。合同商定，中华人民共和国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计解决。（9）12月1日，向中华人民共和国工商银行质押借入流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品账款。（10）12月20日，丁公司因财务困难未向中华人民共和国工商银行支付票款。当天，甲公司收到中华人民共和国工商银行退回已贴现商业承兑汇票，并以银行存款支付所有票款；同步将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品账款。（11）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏准备，其中，相应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定下半年除上述业务外，甲公司没有发生其她关于应收款项业务。规定：依照上述资料，编制甲公司上述公司业务有关会计分录（涉及商品销售，只编制确认有关销售收入及增值税会计分录）。（“应交税金”科目规定写出明细科目及专栏名称；答案中金额单位用万元表达）参照答案：（1）借：应收账款乙公司 1170贷：主营业务收入1000 应交税金应交增值税（销项税额）170（2）借：应收账款丙公司 234贷：主营业务收入200应交税金应交增值税（销项税额） 34（3）借：应收票据丁公司 585贷：主营业务收入500 应交税金应交增值税（销项税额） 85（4）借：银行存款400贷：应收账款戊公司 400（5）借：管理费用56.84贷：坏账准备 56.841170*5+（234+500400）*1556.84万元（6）借：银行存款1080 贷；短期借款1080（7）借：银行存款190坏账准备2.34营业外支出 41.66贷：应收账款丙公司 234（8）借：银行存款 580贷：短期借款580（9）借：短期借款 1080 财务费用10.8贷：银行存款 1090.8（10）借：应收票据580财务费用5 贷：银行存款585借：应收账款丁公司 585 贷：应收票据585（11）借：管理费用181.35 贷：坏账准备 181.351170*20%+（234-234+500-100+585）*1%-61.84+2.34=181.35万元试题点评：这个题目和张教师模仿卷一道综合题比较相似2、丙股份有限公司（如下简称丙公司）为注册地在北京市一家上市公司，其至与固定资产关于业务资料如下：（1）12月12日，丙公司购进一台不需要安装设备，获得增值税专用发票上注明设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运送费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其她有关税费。该设备于当天投入使用，预测使用年限为，预测净残值为15万元，采用直线法计提折旧。（2）12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预测可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预测使用年限、预测净残值、折旧办法保持不变。（3）12月31日，丙公司因生产经营方向调节，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当天停止使用，开始进行改良。（4）3月12日，改良工程竣工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当天，改良后设备投入使用，预测尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预测净残值为16万元。12月31日，该设备未发生减值。（5）12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，获得残料变价收入10万元、保险公司补偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其她有关税费。规定：（1）编制12月12日获得该设备会计分录。（2）计算该设备计提折旧额。（3）计算12月31日该设备计提固定资产减值准备，并编制相应会计分录。（4）计算该设备计提折旧额。（5）编制12月31日该设备转入改良时会计分录。（6）编制3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本会计分录。（7）计算该设备计提折旧额。（8）计算12月31日处置该设备实现净损益。（9）编制12月31日处置该设备会计分录。（答案中金额单位用万元表达）参照答案：（1）借：固定资产411（350+59.5+1.5）贷：银行存款411（2）该设备计提折旧额（41115）/1039.6万元（3）12月31日该设备计提固定资产减值准备（41139.6）32150.4万元会计分录：借：营业外支出 50.4贷：固定资产减值准备 50.4（4）该设备计提折旧额（32115）/934（5）编制12月31日该设备转入改良时会计分录借：在建工程287合计折旧73.6固定资产减值准备50.4 贷：固定资产411（6）编制3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本会计分录借：在建工程25 贷：银行存款25借：固定资产 312 贷：在建工程312（7）该设备计提折旧额（31216）/837万元（8）处置时账面价值=312-27.75-37=247.25处置净损失=247.25-10-30+3=210.25（9）编制12月31日处置该设备会计分录：借：固定资产清理 247.25合计折旧 64.75贷：固定资产 312借：银行存款 10 贷：固定资产清理10借：银行存款 30 贷：固定资产清理30借：固定资产清理3 贷：银行存款 3借：营业外支出210.25 贷：固定资产清理210.25试题点评：在考试中心模仿二计算题中相似题目五、综合题（本类题共2题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。）1、甲公司系上市公司，属于增值税普通纳税公司，合用增值税率为17%，合用所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。除特别阐明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄应收款项计提坏账准备比例为5。依照税法规定，按应收款项期末余额5计提坏账准备容许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外其她有关税费。甲公司按当年实现净利润10%提取法定盈余公积。甲公司所得税汇算清缴于2月28日完毕，在此之前发生纳税调节事项，均可进行纳税调节。甲公司财务报告于3月31日经董事会批准对外报出。1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回10月4日从其购入一批商品，以及税务机关开具进货退出证明单。当天，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允，也符合收入确认条件。至1月14日，该批商品应收账款尚未收回。（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引起火灾，导致办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣布破产，预测应收丙公司账款250万元（含增值税）收回也许性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额50%计提了坏账准备。（4）3月5日，甲公司发现漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至12月31日，该生产设备生产已竣工产品尚未对外销售。（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完毕后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份10%。（6）3月28日，甲公司董事会建议利润分派方案为：提取法定盈余公积620万元，分派钞票股利210万元。甲公司依照董事会建议利润分派方案，将提取法定盈余公积作为盈余公积，将拟分派钞票股利作为应付股利，并进行账务解决，同步调节12月31日资产负债表有关项目。规定：（1）指出甲公司发生上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调节事项。（2）对于甲公司调节事项，编制关于调节会计分录。（3）填列甲公司12月31日资产负债表有关项目调节表中各项目调节金额（调节表见答题纸第10页；调增数以“+”表达，调减数以“-”表达）。 （“应交税金”科目规定写出明细科目及专栏名称，“利润分派”科目规定写出明细科目；答案中金额单位用万元表达）参照答案：（1）甲公司所发生事项（1）、（3）、（4）以及（6）中提取法定盈余公积属于调节事项。（2）对于甲公司调节事项，编制关于调节会计分录：事项（1）借：此前年度损益调节调节主营业务收入200 应交税金应交增值税（销项税额）34 贷：应收账款234借：库存商品185贷：此前年度损益调节调节主营业务成本185借：坏账准备1.17（234*0.5）贷：此前年度损益调节调节管理费用1.17借：应交税金应交所得税4.56（2001851.17）*33贷：此前年度损益调节调节所得税 4.56借：利润分派未分派利润 9.27贷；此前年度损益调节9.27借：盈余公积法定盈余公积0.93贷：利润分派未分派利润 0.93事项（3）借：此前年度损益调节调节管理费用 125贷：坏账准备125借：利润分派未分派利润125贷：此前年度损益调节125借：盈余公积法定盈余公积 12.5贷：利润分派未分派利润12.5事项（4）借：制造费用 200贷：合计折旧 200事项（6）借：利润分派提取法定盈余公积620 贷：盈余公积 620（3）填列甲公司12月31日资产负债表有关项目调节中各项目调节金额（调节表见答题纸第10页；调增数以“+”表达，调减数以“-”表达）。（表格由于无法画出来，因此暂且不传，但是只要分录做出来了，报表调节较好作啦）2、甲股份有限公司（以简称甲公司）至投资业务关于资料如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款3 300万元从二级市场购入乙公司股票2 000