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勤学、务实、奋进心得体会 勤学补拙砥砺奋进 辽宁渤海税务培训学校培训心得 陈海斌 2015年6月8日，我们一行60人来到了美丽的渤海之滨、历史古城XX省XX县区，兴城清新的气候和徐徐的海风让学员们倍感振奋。在XX省国家税务局兴城培训中心，我们开始了为期5天的全省地税系统财产行为税业务培训。在培训期间，我认真聆听了有关专家学者教授和国家税务总局领导对当前税务工作的精彩解读和宏观分析，丰富了知识，拓宽了视野，交流了经验，更新了理念。对今后如何更好的开展工作，如何有效提升工作效率产生了积极的帮助和影响。 一、培训的内容和情况 这次培训是省局进一步加强财产行为税工作的动员培训，也是进一步提高全省财行税业务水平的强化培训，更是针对当前全系统财行税日常管理工作中存在问题的有目标性的培训。本次培训的课程针对全省财产行为税的实际工作，既包括现行财产行为税各税种政策及征管中的疑点、难点和热点问题，又着重安排了财产行为税风险管理工作、各税种明细纳税申报表及excel在税收管理工作中的运用等操作实务，贴近实际，贴近工作，又着眼前沿。在开班仪式上，省局党组成员、副局长董建平对我们提出了三点要求，一是希望大家珍惜机会，以最佳的精神状态参加学习；二是严以律已，以优秀的精神面貌维护形象；三是转变角色，端正学习态度，树立学员意识，确保培训取得实实在在的成效。 二、培训的感悟和体会 （一）机会难得，学习气氛浓厚。 参加这次培训的同志们都很珍惜这次难得的学习机会，在最短的时间内完成了由税务工作者到学生的角色转换，认真、虚心、诚恳地接受培训，态度端正、学习专注，从省局领导到税收一线业务骨干都能专心致志，全神贯注，认真的聆听和记录，如饥似渴地接受着新鲜的理念和税务实践知识。大家都觉得机会是如此的难得，学习气氛十分浓厚，仿佛回到了学生时代。 （二）异彩纷呈，讲座全面系统。 专家、教授的讲座就象是一顿丰盛的大餐，精美地呈现在我们的面前，真是“听君一席话，胜读十年书”。各位专家、教授毫无保留的把自己在学习和工作中的经验拿出来与大家分享，深入浅出，可谓是异彩纷呈。黄荣峰专家的营业税热点、难点和盲点的处理和理解把营业税的重点难点知识进行了全面的梳理；罗志刚专家的营业税热点、难点问题解读，对指导实际工作有较大帮助，使我们不仅了解了全国营业税税收的现状，也对如何进一步做好营业税管理有了新的思路。更重要的是懂得如何处理营业税税收管理突发事件。做好营业税税收管理工作，需要脚踏实地，依法治税。张志元教授的讲座，使我对当前宏观经济形势、影响因素及改革走向有了新的认识，理解了当前国家所做出的宏观经济和金融政策出台的背景和准确性。聆听了郝良华教授对领导方法、领导激励与领导协调的解读，明白了领导者工作的重点，知道了做为一个领导，首先要有领导目标，还要采用一定的领导方法。最后学习了王敏主任税务研究类文章的写作技巧和规范，对下一步税收知识经验的写作、升华起到了很好的启示作用。 （三）学无止境，更新学习观念 听专家、教授们滔滔不绝、挥洒自如的讲座，心中十分佩服他们的口才，佩服他们的自信，佩服他们的敏锐，佩服他们知识的渊博。想想如此才气从何而来。所有人都是走着同一条道，那就是不断的读书学习，关注专业知识，关注国家大事，关注税收制度改革，日复一日，永无止境。就像听课时郝老师说的一句话：“人生是一个长跑，要一直坚持下去。”学习也是如此，要让读书学习像吃饭睡觉一样，成为我们必不可少的生活方式。我们可以从现在起就行动起来，像专家一样投入到读书学习的活动中去，让读书学习也成为我生命活动中不可或缺的组成部分。对照自己的工作实际，将所学知识为我所用。 （四）学以致用，圆满完成任务。 培训学习已然结束，但我知道有更重的学习和工作任务在后面。思想在我们的头脑中，工作在我们的手中，坐而言，不如起而行。路虽远，行则将至；事虽难，做则必成。近期，通过全省漏征漏管户专项工作、上级转办案件对房地产业的迅猛发展与房产税和土地使用税征管相对滞后的矛盾日益突出，加强和改进房产税和土地使用税的征管刻不容缓。第一是执行者，无条件的执行上级的命令，克服困难，带领分局同志们全力以赴，圆满完XX县区局交办的各项工作任务。第二是领导者，以身作则，严于律己，完善机制，规范流程，在工作上要身先士卒，得到干部们的尊重和信赖，从而进一步形成一个心往一处想、劲往一处使的和谐的工作氛围，一支高凝聚力和战斗力的队伍。第三是做好上传下达，协调好分局与机关科室的关系，上级布置的任务及时下达安排，下级有情况及时向上级反映，确保政令畅通，执行有力。 3.2税源信息库方面 3.2.1税源管理存在漏洞 2011年全市两税普查之后，把税源信息修改的权限授予了纳税人，纳税人可以在税源信息库的客户端修改本企业两税的税源信息。由于纳税人修改税源信息存在随意性，导致税源信息失真，因此，2013年暂停了纳税人端的修改权限，改为由纳税人提请，基层局的专管员负责修改，但是在税源信息修改流程中，没有复核和科所长审批环节，专管员一人便可以完成修改，而且系统内不保留修改痕迹，造成税源信息管理存在漏洞。 3.2.2税源信息不准不全 一是出租房屋税源信息变动较快，更新不及时。二是经过近两年多的数据修改，数据较普查结束后有较大变动。经实地比对发现，税源信息存在不准不全的情况。 3.2.3信息标准化程度较低 一是在两税税源信息录入过程中缺少自动校验程序，数据的形式、长度等没有明确规范，造成了录入数据的不规范、不准确，进而影响数据质量。二是在与第三方部门提供的基础数据进行比对时，缺少可比对的字段。在房产证号、土地权证号等关键字段上，未按照标准形式进行录入，导致信息不可用，缺乏信息计算机比对的基础。 3.3征管方面3.3.1存在较多空挂户 一是部分组织和机构为了领取补贴或其他目的而办理税务登记，但是办完税务登记后不进行申报和纳税，此类机构多为合作社等农村组织，主管机关也很难对其进行后续管理。主管局为了完成申报率的考核指标，只能替该类组织进行零申报或小额税款申报。二是因企业注册成立时，需要有注册地址，部分企业是街道招商引来的，在注册时由街道提供一个地址供多个企业注册使用。这些空挂户的信息形成了数据库内的垃圾数据，严重地影响了两税比对工作。 3.3.2缺乏租金核定标准 一是外县市区没有权威部门制作的租金标准，在对纳税人申报的租金是否偏低进行认定时，缺乏数据支持和法律支撑。二是市内四区和园区租金标准更新不及时。市内四区及园区一般参照关于发布XX市市内四区及高新园区房屋租赁市场评估租金标准的通知（大国土房屋发2011306号）的租金标准进行核定，但目前标准是2011年制定的，未及时更新。三是目前的租金标准是固定数，不是一个范围，在具体执行时出租房屋情形较多，不能一概能论，应用时只能作为参考。 3.3.3实地核查不到位 主管局在办理纳税人落户手续时，对两税进行税种认定，审核企业的房产证、土地证及租赁合同，填写两税税源登记信息表，办理落户手续。要求落户后1个月内，专管员应到户进行实地核查房产、土地情况。但目前未做到在规定时间内进行全部到户核查。 3.3.4跨区房产、土地管理不到位 根据规定，直属局、市内四区（含园区）管辖的纳税人拥有坐落在外县市区的房产（土地）或外县市区管辖的纳税人拥有坐落在非本行政区域内的房产（土地）的，应在发生跨区房产（土地）纳税义务之日起30日内，到房产（土地）坐落地主管机关办理跨区房产（土地）登记。在办理跨区登记之前，需要纳税人先到原主管局办理信息登记。在纳税人未办理跨区房产登记之前，房产、土地所在地主管机关没有纳税人的相关信息，管理困难，也不能对其采取相应的征管措施，因此造成了管理不到位。此外，由于办理跨区登记程序较为繁琐，部分纳税人怠于办理跨区登记。 根据规定，市内四区（含园区）的纳税人，其坐落在市内四区（含园区）房产（土地）所应缴纳的房产税和土地使用税，统一由房屋、土地管理并核算纳税人的税务登记地主管税务机关负责征收，不需要办理跨区房屋土地登记。由于管辖范围的限制，市内四区主管局很难发现纳税人在其他市内区域新增的房产和土地，造成管理不到位。 3.3.5大量存在无偿使用他人房产情况 一是多人共同无偿使用同一房产的，因房产原值不在无偿使用人账簿上登记，每个纳税人应代缴的房产税原值不易确定，存在征管漏洞。二是存在非合理因素的无偿使用。从市场经济角度来看，无偿使用他人房产的行为应发生在双方具有一定关系的前提下，例如子公司无偿使用母公司房产，企业无偿使用法人房产等，但是存在大量双方无任何其他经济关联的无偿使用情况。因无偿使用房产，按房屋原值征税，而出租房屋，按照租金征税，一般情况下，同一个房屋，按租金征税的金额会高于按照原值征税的金额，所以，部分纳税人通过无偿使用的方法，达到假无偿，真出租，按房产原值少缴税款的目的。 3.4依法行政方面 目前，除征管法外，没有两税核定的专门规定。税务机关在实际核定过程中，一是缺乏核定的依据，对纳税人申报偏低的认定没有足够的法律支撑。二是缺乏核定的标准，没有明确且具有公信力的房产原值及租金标准可供参考。三是核定过程中，主要采取与纳税人约谈形式，以达到双方认可的标准，缺乏严肃性，存在寻租空间。4加强征管的建议4.1加强税源管理 一是逐步建立税源关联申报制度，实行明细申报。将纳税人的税源信息与申报信息相关联，对于出现信息不符的，逐户核实原因。税源信息有误的，及时进行信息修改；少缴税款的，及时对纳税人采取有效征管措施。实行明细申报，可以把税源信息作为纳税申报材料进行管理，提高纳税人对税源信息的重视程度，促使其在两税税源信息发生变动时，及时申报修改。二是规范税源信息修改流程，加强审核审批管理。在现有的修改流程基础上，增加科所长、征管科长和主管局长的机内审核环节。三是建立税源信息图片库，采用图像识别录入系统。对房产、土地等证明材料及实物状况进行图像采集，避免未到户核实及核实不准确的情况。对房屋产权证、土地使用权证等标准证件进行扫描自动录入，提高录入准确率及效率。四是加强数据标准化建设，完善数据，为与第三方信息比对工作提供坚实基础。五是定期对数据进行维护，清理垃圾数据。 4.2加强跨区房产土地管理 一是修改跨区房屋、土地登记流程。充分利用房地产税款申报一体化平台，在纳税人到房产、土地所在地主管机关办理契税申报时，同时办理跨区登记。在方便纳税人办税的同时，也使所在地主管机关能够跟踪管理纳税人，对不及时申报纳税的采取相应的征管措施。二是市内四区（含园区）实行属地化征收，使各基层局能够按照地块管理两税，减少漏征漏管地块。三是利用房地产税款征收一体化系统，每半年统计跨区房产土地交易信息，制作跨区房产核查信息表，下发基层局实地核查。 4.3转变管理思路，从“以户管税”到“以地（房）管税” 利用房地产不可移动的特性，以房产和地块为基本单位进行管理，减少漏征漏管房产和地块，逐步实现两税的无缝化征收。充分利用国土局的土地、房屋登记信息，与我局税源登记信息相比对，以宗地和房产作为基本管理对象，逐块核实是否足额缴纳两税。在总结金石滩、旅顺、甘井子“以地管税”试点地区经验的基础上，在全市范围内推开以地管税工作。 4.4实行纳税人分类管理 根据纳税人对税款的贡献情况，将征管主要力量投入到重点税源户管理上。对于年纳税额10万元以上的纳税人，特别是50万元以上的重点户，要做到逐户跟踪管理，定期到企业检查房产土地的变动情况，重点核查实际占用土地面积和房产的增减情况。对于年纳税额在1万到10万范围内的中型纳税人，加强信息比对，以信息比对的涉税疑点为基础，逐步分批进行实地检查，夯实税源信息，提高征管质量。对于年纳税额小于1万元的小额纳税人，以方便征管为主要目的，加强核定管理，简并征收，减少征纳矛盾。 对于空挂户，应实行单独管理，不考核其申报率和非正常户率，避免税务机关代替纳税人申报的情况，防范执法风险，同时提高税源信息的准确率和有效率。 4.5建立房租原值和租金的核定标准 一是以商业存量房批量评估为基础，探索建立全市商业用房产市场价值的评估体系，建立房屋原值评估的修正体系，逐步实现房屋原值的评估。二是建立全市租金的评估标准，作为房屋出租租金的最低核定标准。三是通过公告等其他形式，向社会公布核定管理办法，确立该核定办法的法律地位，防范执法风险。 4.6制定两税税收筹划的应对办法 一是严格限定无偿使用的适用范围，对双方无任何经济关联而无偿使用房屋土地的，采取核定租金的方式进行征收管理，防止通过无偿使用形式少缴税款。二是对房屋进行转租的，凡未进行房屋装修等投资行为而直接转租的，按照转租金额核定其原产权人的租金金额，并作为计税依据，防止通过转租形式少缴税款。5结尾 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定中提出，要“加快房地产税立法，并适时推进改革”。展望未来，新的房地产税在税制设计方面将有所突破，房地产税将成为地方政府财政收入的重要来源。同时，新房地产税的开征在征管方面将对税务机关提出更高的要求。目前，加强对房产税和土地使用税的征管工作，在增加地方财政收入的同时，也是为新房地产税的征管提供和积累经验。税务工作者应该克服旧有的“小税种不好管也不爱管”的思想，切实做好两税的征管工作。第11页 共11页