2021年中级财务会计二形成性考核册答案全面.doc

中 级 财 务 会 计 (二) 形 考 作 业 答 案
作业1
习题一
1.借:原材料900 000+×(1-7%) 901 860
应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000+×7% 153 140
贷:银行存款 1 055 000
2.借:应收账款 1 170 000
贷:主营业务收入 1 000 000
应交税费-应交增值税(销) 170 000
借:营业税金及附加 100 000
贷:应交税费--应交消费税 100 000
同步确认成本
借:主营业务成本 750 000
贷:库存商品 750 000
3. 借：银行存款 15000
合计摊销 75 000
贷:无形资产 80 000
应交税费-应交营业税 750
营业外收入-出售无形资产利得 9 250
4. 借:原材料 80000×(1-13%) 69 600
应交税费-应交增值税 (进) 10 400
贷:库存钞票 80 000
5. 借:委托加工物资 100 000
贷:原材料 100 000
借:委托加工物资 27 500 (25 000+2 500)
应交税费-应交增值税(进项税额) 4 250
贷:银行存款 31 750
结转入库:
借:库存商品 127 500
贷:委托加工物资 127 500
提示:直接对外销售,不得抵扣消费税
6.借:固定资产 180 000
应交税费--应交增值税(进项税额)30 600
贷:银行存款 210 600
7. 借:在建工程 58 500
贷:原材料 50 000
应交税费--应交增值税(进项税额转出) 8 500
8. 借:待解决财产损益-待解决流动资产损益 4 000
贷:原材料 4 000
盘亏原材料,由于因素尚未确认.无法拟定增值税与否需要做进项税额转出.
习题二:
甲公司账务解决:
借:应付账款 350 (万元)
贷:主营业务收入 180 (万元)
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 (万元)
可供出售金融资产(成本) 15 (万元)
可供出售金融资产(公允价值变动)10 (万元)
投资收益 5 (万元)
营业外收入-债务重组收益 109.40 (万元)
借:主营业务成本 185 (万元)
存货跌价准备 15 (万元)
贷:存货 200 (万元)
借:资本公积--其她资本公积 10 (万元)
贷:投资收益 10 (万元)
乙公司账务解决：(计量单位:万元)
借:坏账准备 105
交易性金融资产30
存货 180
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60
营业外支出--债务重组损失 4.4
贷:应收账款 350
习题三
简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与公司订立劳动合同到期前，公司依照法律、与职工本人或职工代表（工会）订立合同，或者基于商业惯例，承诺当其提前终结对职工雇佣关系时支付补偿，引起补偿事项是辞退，因而，公司应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得养老金，是其与公司订立劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定退休年龄时获得退休后生活补偿金额，此种状况下予以补偿事项是职工在职时提供服务而不是退休自身，因而，公司应当是在职工提供服务会计期间确认和计量。
2、试阐明或有负债披露理由与内容
答：其重要理由是在现值计算涉及到诸多有关因素，例如折现期、折现率等。对于极具备不拟定性或有事项来说，这些因素更难拟定。 对或有负债披露详细内容如下： 1.或有负债形成因素； 2.或有负债预测产生财务影响（如无法预测，应阐明理由）； 3.获得补偿也许性。
作业2
习题一:
1、资本化期间为1月1日－12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。
2、第一季度
（1）专门借款利息=1000×8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额
=利息费用－闲置资金获得利息收入
=20-4=16（万元）
借：在建工程--生产线 16万
银行存款 4万
贷：应付利息 20万
2、第二度（暂停资本化）
（1）专门借款利息=1000×8%/4=20（万元）
（2）计入财务费用金额=20-4=16（万元）
借：财务费用 16万
银行存款 4万
贷：应付利息 20万
3、第三季度
（1）专门借款利息=1000×8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）
借：在建工程--生产线 11万
银行存款 9万
贷：应付利息 20万
4、第四季度
（1） 专门借款利息=1000×8%/4=20（万元），应所有资本化
（2）从10月1日开始，该工程合计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过某些占用普通借款借款费用资本化。
合计资产支出加权平均数:200（万元）
季度资本化率=6%/4=1.5%
普通借款利息资本化金额=200×1.5%=3（万元）
利息资本化金额=20+3=23（万元）
借：在建工程--生产线 20万
贷：应付利息 20万
借：在建工程--生产线 3万
财务费用 4.5万
贷：银行存款（500×6%/4） 7.5万
借:应付利息 80万元
贷:银行存款 80万万
习题二
此道题目资料有错误,可以先不做,对于这道题型各位同窗可以参照教材第220页实际利率法和中级财务会计导学第92页习题四.
习题三
1.在教材第208页(借款费用开始资本化条件)
2. 预测负债和或有负债区别与联系：
联系：
①或有负债属于或有事项，是过去交易或事项形成一种状况，其成果都须由将来不拟定事件发生或不发生加以证明。或有负债在满足一定条件是可以转化为预测负债，注意这里“转化”指是或有负债只有在随着时间、事态进展，具备了“负债”定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出公司被证明为导致经济利益流出公司，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为公司负债。
②从性质上看，它们都是公司承担一种义务，履行该义务会导致经济利益流出公司
区别：
①预测负债是公司承担现时义务，或有负债是公司承担潜在义务或不符合确认条件现时义务；
②预测负债导致经济利益流出公司也许性是“很也许”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出公司也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不可靠计量；
③预测负债是确认了负债，或有负债是不能加以确认或有事项；
④预测负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债依照状况（也许性大小等）来决定与否需要在会计报表附注中披露。
作业3
习题一:
1. 1月2日确认销售实现:
借:长期应收款 1500万元
银行存款 255万元
贷:主营业务收入 1200万元
应交税费－应交增值税(销项税额) 255万元
未实现融资收益 300万元
同步结转销售成本
借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
2.T公司分期收款销售未实现融资收益计算表
期数

各期
收款
(1)

确认融资收入
(2)=上期(4)×7.93%

收回价款(本金)
(3)=(1)-(2)

摊余金额
(4)=上期(4)-本期(3)

1
2
3
4
5

3 000 000
3 000 000
3 000 000
3 000 000
3 000 000

951 600
789 162

2 048 400
2 210 838
12 000 000
9 951 600
7 740 762

共计
15 000 000
3 000 000
12 000 000

备注：背面3年同窗们参照公式自己去计算(第五年收回价款(本金)=第四年摊余成本,用推挤法推出第五年确认融资收入,如有尾数是正常)
3．借：银行存款 300(万元)
贷：长期应收款 300 (万元)
借：未确认融资收益 95.16 (万元)
贷：财务费用 95.16 (万元)
习题二
1．A公司本年度固定资产账面价值=300000-45000=255000元，计税基本=300000-57000=243000元；
2．A公司本年产生递延所得税负债=(25)×25%=3000元，本年末递延所得税负债=0+3000=3000元；
3. A公司本年纳税所得额=000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000×25%=496000元；
4.1-11月A公司已预交所得税45万元，
借：所得税费用 49000=(49+3000)
贷：应交税费－应交所得税 46000
递延所得税负债 3000
习题三
1． 试简要阐明与独资公司或合伙公司相比，公司制公司所有者权益会计核算有何不同？
答：与独资公司或合伙公司相比，公司制公司所有者权益会计核算不同之处：独资公司和合伙公司由于不是独立法律实体以及承担无限连带偿债责任特点使得这两类公司在分派赚钱前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成问题，但对承担有限责任公司公司而言，独立法律实体特性以及法律基于对债权人权益保护，对所有者权益构成以及权益性资金运用都作了严格规定，会计上必要清晰地反映所有者权益构成，并提供各类权益形成与运用信念，因而，会计核算上不但要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目增减变动状况。
2. 试述商品销售收入确认条件
公司销售商品应当同步满足5个条件,
1.公司把与商品所有权关于重要风险和报酬同步转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成风险都由购买方承担.
2.公司在销售后来不再对商品有管理权也无法继续控制.
3.销售商品可以可靠计量它所形成金额.
4.销售商品所形成经济利益可以直接或间接流入公司.
5.销售商品时,有关已发生成本或将发生成本也必要可以可靠去计量.
作业4
习题一
1、2月1日，公司购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年终已计提折旧30000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同步误提折旧，漏摊低值易耗品
改正分录：借：低值易耗品150 000
贷：固定资产 150 000
借：管理费用——低值易耗品摊销 75 000 (150 000/2)
贷：低值易耗品 75 000
备注：五五摊销法各位同窗可以参照教材第84页
借：合计折旧 30 000
贷：管理费用－折旧 30 000
2、1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。
会计差错：无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度
改正分录： 借：此前年度损益调节 250 000 (2 000 000/8=250 000)
管理费用－无形资产摊销 250 000
贷：合计摊销 500 000
3、11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。
会计差错：上年度销售成本少结转
改正分录： 借：此前年度损益调节 11 000 000
贷：库存商品 11 000 000
假设无形资产少摊销金额、销售成本少列支金额依然税务部门容许在发现年度税前列支，但列支摊销额会计解决上仍作为损益调节。且－公司所得税率均为25％
上述调节分录影响公司所得税应纳税所得额
＝－（无形资产少摊销25万元＋销售成本少结转1100万元）＝－1125万元
上述调节分录影响公司所得税应纳税所得额
＝－（少摊销低值易耗品7.5万元－误记入固定资产多折旧1.5万元＋无形资产少摊销25万元）＝－31万元
则:多提所得税＝1125×25％＝281.25万元
多提所得税＝31×25％=7.75万元
改正分录： 借：此前年度损益调节 -281.25万元
所得税费用 -7.75万元
贷：应交税费--应交所得税 -276.5万元
多提盈余公积=(1125-281.25)×10%=84.375万元
多提盈余公积=(31-7.75)×10%=2.325万元
2年盈余公积共计共多提86.7万元
改正分录： 借：利润分派432.75万元 (1125-281.25)
贷:此前年度损益调节 432.75万元
借:盈余公积 86.7万元
贷:利润分派 86.7万元
备注:假设内容可以不写
习题二
1.销售商品、提供劳务收到钞票：
180 000+30 600+（10 000－34 000）[phone]=189 600（元）
2.购买商品、接受劳务支出钞票：
100 000+15 660+（6700－5400）+（15000-0）－（9760-7840）=130 040（元）
3.支付给职工及为职工支付钞票:
18 000+2 000=20 000（元）
4. 支付各项税费
(1600－600)+6 600=7 600（元）
5. 购建固定资产、无形资产和其她长期资产支付钞票
12 000+1 000+81 900=94 900（元）
习题三
1. 在教材第293页（有概念）和294页（第一段例如：有2个例子)
2. 在蓝色期末复习指引第29页简答题第6题