在校会计实习日记[1].doc

8月31日 星期三今天是实习的第一天，一大早我们就来到了本部。辅导老师针对这次的实习给我们进行了大概的介绍。这次实习主要是对一个施工企业的日常业务进行账务处理。实习的内容是这样的，对日常业务进行填制记账凭证、填制T型账、登科目汇总表、登各类账簿、编制报表这几项任务的完成。这次我们运用的电子记账软件不同于之前接触的用友软件，结束了老师的大致讲解之外，我们开始对所运用软件进行大致的了解。很快的我们就对此次所运用的软件有了一定的了解，时间也在我们认真的同时到了中午，今天的实习就这样告一段落。明天我们就能够真正意义开始这为期五周的实习生活了，期待之后的学习能够有所收获。9月1日 星期四今天是实习的第二天，时间安排在下午2点到8点这个时段，为了能够更好地熟练电子记账，我们提前一个小时来到了实习教室，不是说早起的鸟儿有虫吃嘛，笨鸟先飞呗。今天我给自己安排的任务是对企业的日常业务进行了解从而进行记账凭证的填制。该公司12月份的业务在各个账户类都有涉及，尤其在收入、成本、费用这三类更为繁多。填制记账凭证不仅需要对会计科目的熟悉还需要认真细心的态度，这一天的实习让我从中学会了书本上没有的东西，实践真的是锻炼人的最好方法。 9月2日 星期五今天开始正式进入填制凭证的阶段，根据材料所给的原始凭证进行记账凭证的填制。第一天填制凭证填制了大概有50个左右，北京惠源公司的业务相对来说不是那么的繁琐，在课本上学到的东西感觉有了用武之地。一天的实习下来已经是傍晚7点多了，眼睛一直盯着电脑很涩很酸难受极了。今天就到这里了，明天继续。9月3日 星期六记账凭证的具体操作方法如下：1.记帐凭证的”摘要栏”要正确填写，不可漏填或错填。2编制会计分录，填入”借方科目”和”贷方科目”栏，以及所对应的”二级或明细科目”3正确填写金额4过帐符号”栏，是在根据该记帐凭证登记有关帐簿以后，在该栏注明所记帐簿的页数或划”，表示已经登记入帐，避免重记，漏记，在没有登帐之前，该栏没有记录。5”凭证编号”栏，对收款，付款和转帐凭证分别编号。6记帐凭证的日期。收付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转帐凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写，也可按填制记帐凭证的日期填写。7注意记帐凭证右边”附件张”。8收款凭证或付款凭证左上方的”应借科目”或”应贷科目”，必须是”现金”或”银行存款”。9，记帐凭证 填写完毕应进行复核与检查，并按所使用的记帐方法进行试算平衡。9月4日 星期日今天继续填制凭证的工作，凭证的填制过程中我发现了应该注意的问题。 记账凭证日期，应以财会部门受理经济业务事项的日期为准（年，月，日应写全）。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：填制会计科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致;每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外；记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号；记账凭证填制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销；记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致。9月5日 星期一今天是第一周的最后一天，下午早早来到本部希望可以尽快把凭证填制完成从而进行下一阶段的实习。填制记账凭证时有一个问题让我很困惑，如何判定此业务应该计入”主营业务收入”科目还是应计入”营业外收入”。 主营业务收入指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。主要包括企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。营业外收入是指营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。它主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得等。9月6日 星期二最近一直都在下雨，实习的生活开始烦躁。今天对固定资产清理这个科目更加的了解。固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。”固定资产清理”是一个过渡科目，在全部的清理工作未完成之前，记录因为清理而发生的各项收入和损失，收入放在贷方，损失放在借方。等所有的清理工作完成后，将本科目的借方合计减去贷方合计，如果为正数，则为清理的损失，转入营业外支出。如为负数，则为清理的收益，转入营业外收入。本科目最终结平。9月7日 星期三惠源公司主要涉及到的会计科目有很多，有库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、其他应付款、固定资产、原材料、周转材料、应付帐款、应付利息、应付股利、应付职工薪酬、应付职工福利费、应交税费、应交税金及附加、管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、主营业务收入、营业外收入、营业外支出、生产成本、本年利润，利润分配、所得税等等。今天在学习中我了解到了应付账款与其他应付款之间的区别。应付帐款是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，它与公司业务是有关系的。而其他应付款是那些与公司主要业务没有关系的计入其中。9月8日 星期四时间过得真快，实习的第二周又快结束了。学习理论课时老师就强调过成本与制造费用的区别，在实习中我切身体会到了它们的区别，真正意义上理解了这一含义。成本是一个有多重含义的概念，成本会计把生产产品的耗费分为生产成本和制造费用。简单的说，成本是对象化了的费用；即生产成本就是可以直接归属具体产品的成本，制造费用是不能直接归属于具体产品的相关成本。比如，车间一的流水线工人的工资，可以直接归入车间一生产的产品的生产成本；而管理几个车间的厂长的工资则不能直接归属于任一车间的产品，应该先归入制造费用再按一定的方法和标准分摊给各个车间的产品。9月9日 星期五费用分为好几类，由于发生部门的不同其归类也不同。制造费用是产品生产成本的重要组成部分，它是指企业各个生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用和没有专设成本项目的直接生产费用。制造费用包括各个生产单位管理人员的工资、奖金、职工福利费，房屋建筑物和机器设备等的折旧费、修理费、租赁费（不包括融资租赁固定资产的租赁费），以及各生产单位耗用的机物料、低值易耗品摊销费、保险费、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性生产和固定资产修理期间的停工损失、在产品盘亏和毁损以及其他制造费用等。以上提到的许多费用也会发生在管理部门或销售机构，但由于发生地点不同，应分别归属于管理费用和营业费用。9月12日 星期一 作为一名会计来说，自己的实践能力确实是很重要的一部分，但在切身体会后就会认为有更重点的部分，那就是做一件事情的态度。态度真的可以决定很多，干一行爱一行虽是老生常谈，但确实是值得听取和思考的一件事。工作的认真度、责任度、努力程度，都决定着一件事的成败。作为一名会计更应该在工作中保持认真、细心的态度，做到一丝不苟才能够少出错不出错。一名会计应该有的素质更是应该具备。会计人员的素质如何，直接关系到会计法则的贯彻执行，由于会计人员的素质不高，导致会计核算和会计监督不力，以致带来严重的后果的事例时有发生。因此近年来对会计人员素质及其优化的要求越来越高，越来越多的人给它以关注并对它有了全新的认识。各级领导要提高对会计人员素质重要性的认识，把会计人员知识更新、知识结构完善作为一项重要工作来抓。加强会计队伍建设，强化会计人员道德教育与技能培训，全面优化会计行为。9月13日 星期二 今天进行的是T型账的登记，这一任务的开始让自己对实习越来越来熟悉，对比理论知识的学习真的能学到更多的东西。 登记T字账是编制科目汇总表的基础环节。T型帐户有利于科目的汇总，不易出错，根据借贷相等的方法查出错误的地方。记账凭证填制完成后，应按凭证中涉及的总账科目逐一开设T字账，把相同科目的借方、贷方发生额相应的登记到T字账中，待所有的凭证都登记完毕，再将每个T字账中的借贷方发生额总汇。9月14日 星期三 今天继续T型账的登记，由于记账凭证就有一百二十多个，可以说非常多，所以这个工作不仅要求速度要快，而且还需要细心和耐心。每个T型账登记完成后必须要在记账凭证进行标记，这样才有利于后边的登记而且不容易出错，利于日后的检查。一天的工作下来大概做了一大半了，很高兴能够认认真真的对待这次实习，把从学习中遗漏的弥补回来。很多欠缺的以及不太熟悉的账务有了新的理解和认识，实习真是提高自身的很快的方法。9月15日 星期四因为这个登记T型帐需要依次打开每张记账凭证，在根据凭证上的科目在登记T型帐里逐一需找，而后登上对应的借方或贷方。也就是每换一个科目就得找寻此科目，这个过程我自己觉得是挺浪费时间的，可以说这种登记T型帐的方法效率是比较低的。所以我想可不可以用手工的方式先把科目对应的借贷全部汇总后再进行登帐。想到这我就拿出稿纸和笔进行记录了，今天下来我汇总了剩余的凭证，然后根据记录的数据再进行登记T型帐，我自己觉得真的是可以省下很多的时间，所以我决定继续用这种方法把剩余凭证进行T型账的登记。今天很累，但充实的工作让自己虽然辛苦但却达到了快乐。这就是先苦后甜的的道理吧。9月16日 星期五今天仍然是上一次没完成的T型账，继续加油。大概很快的时间T型账终于登完了，接下来就是科目汇总了。科目汇总表亦称记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。根据各种记帐凭证汇总编制科目汇总表。编制的时间间隔可以是十天，也可以是十五天或者是一个月。9月19日 星期一 今天是实习的第十六天了，经过这十几天的学习，所谓是实践与理论的真正结合，我从中学到了很多以前在学校在书本中都无法学到的知识，对此我很开心。虽然说每天对着电脑几个小时，眼睛会酸，肩膀会疼，但是收获的快乐远远大于这些。所以看着自己的成绩在每天的努力下一点一点的增长的时候，心中无比的喜悦。今天我完成了科目汇总表的编制，但是借贷的最后结果却不相等。打开自查的科目汇总表，发现银行存款的借贷方不对，经过自查发现几张凭证的金额在登记T型账时抄写错了。经过改正最后科目汇总表的借贷方终于相等了。9月20日 星期二 科目汇总表的结束意味着账簿的开始，开心啊，又更近了一步。开始明细账的登记，明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。明细账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类帐的补充。明细分类账按帐页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。我这次采用了三栏式的明细分类账。9月21日 星期三 “坏账准备”账户涉及资产负债表”应收票据”、”应收账款”、”预付账款”、”应收利息”“其他应收款”和”长期应收款”项目的填列。”应收票据”项目应根据”应收票据”账户的期末余额减去”坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。”应收账款”项目应根据”应收账款”和”预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计+减去”坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。其他如”预付款项”、”应收利息”、”应收股利”、”其他应收款”、”长期应收款”项目均应根据有关账户期末余额，减去相应”坏账准备”后的金额填列。 可见这些项目的填列必须明确相应的坏账准备的金额。因此，坏账准备必须按“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”和“长期应收款”等项目设明细账户，以便正确计算前述债权净额，正确填列资产负债表。9月22日 星期四“库存现金”和“银行存款”两个账户是运用很频繁的账户。库存现金除存在外币现金情况下需要按币种设明细账户外，如果企业存在多个报账点，则需要按报账点设置明细账户。后者主要存在于兼并重组的单位。如兼并重组的单位所属某厂区报账付现时，借记“管理费用”等，贷记“库存现金某厂区”。 银行存款日记账除存在外币存款情况下需要按币种设置外，如果企业在多家金融机构开立账户，则需要按金融机构或银行账号设置。以便分开户行核对账目，分别编制“银行存款余额调节表”。9月23日 星期五材料核算包括材料收入的核算和材料发出的核算。企业的材料品种不一，规格复杂，收发频繁。如果材料供应不足，生产就会受影响；相反，如果材料储备过多，又会造成材料积压，影响资金周转。因此，企业必须认真地组织材料的明细分类核算，按材料品种、规格反映材料收发和库存数量和金额，按材料的类别反映材料资金的增减变化和占用情况。材料明细分类核算应包括数量核算和价值核算两部分。材料收发、库存的数量核算，由仓库人员负责；价值核算由财会人员负责。进行材料的明细分类核算可以采用设置“两套账”的方式。两套账方式是指仓库设置材料卡片，核算各种材料收发结存的数量，财会部门设置材料明细分类账，核算各种材料收发结存的数量和金额。9月26日 星期一总账是指总分类账簿也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设 “对方科目”栏。总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后，据以登记。 9月27日 星期二企业通常要设置的总账业务往往会有“现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、产品销售费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税”等。9月28日 星期三在总账与明细账登完的情况下，二者是否平行是很重要的一点。总账提供的经济指标，是明细账资料的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细账是对有关总账的补充。起着详细说明的作用。总分类账与明细分类账的平行登记要点如下：对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，记入总分类账户的同时，记入同期总分类账户所属的有关各明细分类账户。（依据相同）;登记总分类账及其所属明细分类账的方向应该相同。（方向一致）;记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等。（金额相等）总分账与其所属明细分类账平行登记的要点归纳为：依据相同，方向一致，金额相等。9月29日 星期四资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、所有者权益”交易科目分为“资产”和“负债及所有者权益”两大区块，其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。资产一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和所有者权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，所有者权益列在右下方，反映所有者的资本和盈余。左右两方的数额相等。9月30日 星期五 为期一个多月的实习就这样将近尾声，很多感慨。会计本来就是烦琐的工作。在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸！此次的实习为我们深入社会,体验生活提供了难得的机会,让我们在实际的社会活动中感受生活,了解在社会中生存所应该具备的各种能力.利用此次难得的机会,我努力工作,严格要求自己 ,认真巩固会计理论,利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识,掌握了一些基本的会计技能,从而意识到我以后还应该多学些什么,加剧了紧迫感,为真正跨入社会施展我们的才华,走上工作岗位打下了基础。 第 16 页 共 16 页