会计学淮葱迈币资金与应收项目.pptx

第四章第四章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目学习目标学习目标库存现金的核算库存现金的核算银行存款的核算银行存款的核算应收票据的核算应收票据的核算应收账款的核算应收账款的核算预付账款的核算预付账款的核算其他应收款的核算其他应收款的核算 货币货币资金资金应应收收项项目目会计会计核算核算方法方法与会与会计基计基本理本理论的论的应用应用Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第一节第一节 货币资金货币资金 货币资金是指停留在货币形态，可以货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。括现金、银行存款和其他货币资金。货币货币资金资金Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、现金的核算一、现金的核算（一）现金的概念（一）现金的概念 狭义的现金是指存放于企业财会部狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；等，即库存现金；广义的现金除了狭义的现金内容之广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。外，还包括银行存款和其他货币资金。现现金金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金狭义现金狭义现金广广义义现现金金Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）现金管理的有关规定（二）现金管理的有关规定1.1.库存现金收入与支出的范围库存现金收入与支出的范围 按按现金管理暂行条例现金管理暂行条例等规定办理。等规定办理。2.2.企业库存现金限额的确定企业库存现金限额的确定 企业提出计划，经开户银行审批核定。企业提出计划，经开户银行审批核定。3.3.库存现金收支的日常管理库存现金收支的日常管理 当日收入的现金应及时送存银行。当日收入的现金应及时送存银行。不得坐支（以收抵支）现金。不得坐支（以收抵支）现金。使用大额现金需报经开户行审批。使用大额现金需报经开户行审批。建建立立健健全全现现金金账账目目(日日记记账账、总总账账)，并并保证账实相符。保证账实相符。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）现金日常收支的核算（三）现金日常收支的核算1.1.账户设置账户设置 主营业务收入 库存现金库存现金 收入数收入数 支付数支付数 管理费用 销售收入 购办公品 应交税费 从银行提 支付职工 取现金 困难补助 应付职工薪酬 期末余额期末余额 银行存款 账户性质：账户性质：资产类；账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示；明细账户：明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.2.核算举例：核算举例：例例4-14-1 新世纪股份有限公司销售一件产新世纪股份有限公司销售一件产品，单价品，单价1000元，增值税税额元，增值税税额170元，款项收元，款项收到现金。到现金。借：库存现金借：库存现金 1 1701 170 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 0001 000 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税 170170 “主营业务收入主营业务收入”，收入类账户，表示增加；，收入类账户，表示增加；“应交税费应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。收取，并上缴税务部门。收款业务收款业务收款凭证收款凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.例例4-24-2 新世纪股份有限公司开出现金支票从新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金银行提取现金2000元，以备零星开支用。元，以备零星开支用。借：库存现金借：库存现金 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000 “银行存款银行存款”，资产类账户，表示减少。，资产类账户，表示减少。例例4-34-3 新世纪股份有限公司用现金新世纪股份有限公司用现金2000元发元发放职工困难补助。放职工困难补助。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000 “应付职工薪酬应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。，负债类账户，表示减少。付款业务付款业务付款凭证付款凭证付款业务付款业务付款凭证付款凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.例例4-44-4 新世纪股份有限公司用现金新世纪股份有限公司用现金1000元购买行政管理部门的办公用品。元购买行政管理部门的办公用品。借：管理费用借：管理费用 1 0001 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000“管理费用管理费用”，费用类账户，表示增加。，费用类账户，表示增加。例例4-54-5 新世纪股份有限公司用现金新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费元报销职工市内交通费。借：管理费用借：管理费用 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500付款业务付款业务付款凭证付款凭证付款业务付款业务付款凭证付款凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（四）现金清查的核算（四）现金清查的核算 财产清查的内容之一。财产清查的内容之一。1.1.现金清查的概念与方法现金清查的概念与方法(1)(1)概念概念 将库存现金与库存现金日记账的余额将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)(2)方法方法 实地盘实地盘点法。点法。库存现金日记账Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.2.现金清查的原因现金清查的原因 出纳员工作失误或人为舞弊等。出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏如收付款出错、漏(错错)填记账凭证、错填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.3.清查手续清查手续填写填写“库存现金盘点报库存现金盘点报告表告表”。（。（重要的原始凭证重要的原始凭证）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4.4.账户设置账户设置账户性质：账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示；明细账户：明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢库存现金库存现金Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.5.5.核算举例核算举例 例例4-64-6 在财产清查中发现现金短款在财产清查中发现现金短款480480元。属于出纳员的保管责任。元。属于出纳员的保管责任。报经批准前的账务处理（报经批准前的账务处理（账面调整账面调整）:借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 480480 贷：库存现金贷：库存现金 480480 报经批准后的账务处理（报经批准后的账务处理（核销核销）:借：借：其他应收款其他应收款 480480 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 480480付款业务付款业务付款凭证付款凭证转账业务转账业务转账凭证转账凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.例例4-74-7 在财产清查中发现现金短款在财产清查中发现现金短款520520元。无法查明原因，转作管理费用。元。无法查明原因，转作管理费用。报经批准前的账务处理（报经批准前的账务处理（账面调整账面调整）:借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 520520 贷：库存现金贷：库存现金 520520 报经批准后的账务处理（报经批准后的账务处理（核销核销）:借：管理费用借：管理费用 520520 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 520520付款业务付款业务付款凭证付款凭证转账业务转账业务转账凭证转账凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.例例4-84-8 在财产清查中发现现金长款在财产清查中发现现金长款760760元。无法查明原因，转作营业外收入。元。无法查明原因，转作营业外收入。报经批准前的账务处理（报经批准前的账务处理（账面调整账面调整）:借：库存现金借：库存现金 760760 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 760760 报经批准后的账务处理（报经批准后的账务处理（核销核销）:借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 760760 贷：营业外收入贷：营业外收入 760760转账业务转账业务转账凭证转账凭证收款业务收款业务收款凭证收款凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、银行存款的核算二、银行存款的核算(一一)银行存款核算的相关问题银行存款核算的相关问题1.1.银行存款的概念银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。机构的各种款项。广义的银行存款包括银行结算户存款、广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。及其他金融机构的款项。狭义的银行存款仅指存入银行结算户狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。和外币存款。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.企业企业银行银行送存送存基本存款户（结算户）基本存款户（结算户）专用存款户（基建资金等）专用存款户（基建资金等）一般存款户（其他货币资金）一般存款户（其他货币资金）临时存款户（临时经营业务）临时存款户（临时经营业务）开开 户户2.2.企业在银行的开户企业在银行的开户 企业应根据企业应根据银行账户管理办银行账户管理办法法的规定，在银的规定，在银行开立账户。行开立账户。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3.3.银行结算方式银行结算方式（1 1）银行票据结算方式银行票据结算方式 银行汇票结算方式银行汇票结算方式 银行本票结算方式银行本票结算方式 商业汇票结算方式商业汇票结算方式 支票结算等支票结算等（2 2）其他结算方式其他结算方式 汇兑结算方式汇兑结算方式 委托收款结算方式委托收款结算方式 托收承付结算方式等托收承付结算方式等 是企业在支付银行存款或通过银行收款时所采用的具体方式。将结将结合具体经合具体经济业务内济业务内容予以介容予以介绍。绍。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.(二二)银行存款收付业务的核算银行存款收付业务的核算1.1.账户设置账户设置 主营业务收入 银行存款银行存款 收入数收入数 支付数支付数 管理费用 销售收入 购办公品 应交税费 收回欠款 提取现金 期末余额期末余额 库存现金 应收账款 账户性质：账户性质：资产类；账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示；明细账户：明细账户：设立“银行存款日记账”，按不同币种进行明细核算。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.2.核算举例核算举例 例例4-94-9 新世纪股份有限公司收到购货单新世纪股份有限公司收到购货单位前欠购货款位前欠购货款300000元，存入银行元，存入银行。收款业务，填制收款凭证，分录：收款业务，填制收款凭证，分录：借：银行存款借：银行存款 300 000300 000 贷：应收账款贷：应收账款 300 000300 000 例例4-104-10 新世纪股份有限公司开出转账新世纪股份有限公司开出转账支票支付本月购买办公用品费支票支付本月购买办公用品费6500元。元。付款业务，填制付款凭证，分录：付款业务，填制付款凭证，分录：借：管理费用借：管理费用 6 5006 500 贷：银行存款贷：银行存款 6 5006 500Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.(三三)银行存款清查的核算银行存款清查的核算1.1.概念概念 将将“银行存款日记账银行存款日记账”的记录与其的记录与其总账、有关记账凭证和银行总账、有关记账凭证和银行“对账单对账单”的进行核对的方法。的进行核对的方法。收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证银行存款银行存款总总 账账账证账证核对核对账账账账核对核对账单账单核对核对对账单对账单对账单对账单对账单对账单(账页)(银行转来银行转来)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.与银行对账的目的及可能出现的情况与银行对账的目的及可能出现的情况目的：保证双方记录相符。目的：保证双方记录相符。企企 业业 可能出现的情况：可能出现的情况：发生错账、漏账。应及时更正。发生错账、漏账。应及时更正。存在存在未达账项未达账项。应进行调节。应进行调节。吸收存款“吸收存款”是银行开设的一个负债类账户Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3.3.未达账项的概念未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。关单证而尚未登记入账的款项。吸收存款（对账单）（对账单）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4.4.未达账项的种类未达账项的种类(四种，见教材四种，见教材P73)P73)（1）4 000（2）27 400（4）75 300（3）5 000 月末余额 285 600月末余额 236 700 假定不存在错账，双方余额假定不存在错账，双方余额之差都是由未达账项引起之差都是由未达账项引起例例411（4）例例411（1）例例411（3）例例411（2）吸收存款Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.5.5.调节未达账项的基本原理调节未达账项的基本原理 在双方现有余额的基础上，考虑未达在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为账项因素，通过计算进行验证。公式为:银行银行存款存款日记日记账的账的余额余额银行银行已收已收企业企业未收未收款项款项银行银行对账对账单的单的余额余额企业企业已收已收银行银行未收未收款项款项企业企业已付已付银行银行未付未付款项款项未达账未达账项项银行银行已付已付企业企业未付未付款项款项未达账未达账项项Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.6.6.调节未达账项的具体方法调节未达账项的具体方法编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”银行银行存款存款日记日记账的账的余额余额银行银行已收已收企业企业未收未收款项款项银行银行对账对账单的单的余额余额企业企业已收已收银行银行未收未收款项款项企业企业已付已付银行银行未付未付款项款项银行银行已付已付企业企业未付未付款项款项Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7 7“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”编制举例编制举例 例例4-114-11 新世纪公司新世纪公司200200年年3 3月月3131日对银行存款进行核对：银行存款日记日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为账余额为285 600285 600元，同日银行对账单余元，同日银行对账单余额为额为236 700236 700元。元。236 700285 600Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.经银行存款日记账与银行对账单逐经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的造成的（未达账项未达账项）：）：（1 1）公司于）公司于3 3月月2828日开出支票购买日开出支票购买办公用品办公用品4 0004 000元，公司根据支票存根和元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。尚未到银行办理转账。类型类型：企业已付，银行未付：企业已付，银行未付 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（2 2）3 3月月2929日公司的开户银行代日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款公司收进一笔托收的货款27 40027 400元，元，银行已记账，但尚未通知公司。银行已记账，但尚未通知公司。类型类型：银行已收，企业未收：银行已收，企业未收 （3 3）3 3月月3030日开户银行代公司支日开户银行代公司支付当月的水电费付当月的水电费5 0005 000元，银行已记元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。而公司未记账。类型类型：银行已付，企业未付：银行已付，企业未付 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（4 4）公司于公司于12月月31日收到客户交日收到客户交来的购货支票，金额来的购货支票，金额75 300元当即存入元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。因跨行结算，所以银行未记账。类型类型：企业已收，银行未收：企业已收，银行未收 发现以上未达账项，应通过编制发现以上未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”对双方的现对双方的现有账户余额进行调整，以确认是否存有账户余额进行调整，以确认是否存在问题。在问题。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.根据以上未达账项资料编制根据以上未达账项资料编制“银行存银行存款余额调节表款余额调节表”如下：如下：（1）4 000（2）27 400（4）75 300（3）5 000月末余额285 600月末余额236 700236 700285 600 5 000 27 400 75 300 4 000308 000308 000银行银行银行银行企业企业企业企业吸收存款（对账单）企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.对对“调节表调节表”几个问题的强调几个问题的强调调节后的存款余额是企业可以使用银调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。行存款的最高额度。该调节表不能作为调未达账项的依据该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不能调整账面记录，待有（对未达账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。关单据到达后再入账）。如果经调节双方不相等，说明可能存如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。因，进行处理。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、其他货币资金的核算三、其他货币资金的核算（一）其他货币资金的概念（一）其他货币资金的概念 存放地点和用途不同于现金和银存放地点和用途不同于现金和银行存款的货币资金。（一般存款户）行存款的货币资金。（一般存款户）（二）其他货币资金的内容（二）其他货币资金的内容 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 存出投资款存出投资款 在途货币资金等在途货币资金等Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）（三）账户设置账户设置 银行存款 其他货币资金其他货币资金 存入数存入数 支付数支付数 材料采购 汇往异地 购买材料 采购款等 剩余款 退回 应交税费 期末余额期末余额 账户性质：账户性质：资产类；账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示；明细账户：明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（四）核算举例（四）核算举例 例例4-124-12（1 1）公司委托当地开户银行汇公司委托当地开户银行汇款款200 000200 000元给采购地银行开立采购专户。元给采购地银行开立采购专户。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000 例例4-124-12（2 2）从采购专户支付货款从采购专户支付货款120 120 000000元，增值税元，增值税20 40020 400元。元。借：材料采购借：材料采购 120 000120 000 借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 20 40020 400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 140 400140 400Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.例例4-124-12（3 3）采购业务结束，将剩余采购业务结束，将剩余的外埠存款的外埠存款59 60059 600元转回本地银行。元转回本地银行。借：银行存款借：银行存款 59 600 59 600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 59 60059 600 200 000-140 400=59 600 200 000-140 400=59 600（元）（元）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项 应收项目是企业在日常经营过程应收项目是企业在日常经营过程中产生的各种债权。包括应收票据、中产生的各种债权。包括应收票据、应收账款、预付账款、和其他应收款应收账款、预付账款、和其他应收款等。等。应收票据应收票据 应收账款应收账款 预付账款预付账款 其他应收款其他应收款应应收收项项目目在商业信用基础上进行商品交易等形成Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、应收票据的核算一、应收票据的核算（一）应收票据的概念（一）应收票据的概念 企业因向客户提供商品或劳务而收企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有的债权（如的债权（如商业汇票商业汇票）。）。汇汇票票承承兑兑方方应收应收票据票据应付应付票据票据Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.按承兑人分银行承兑和企业承兑两种。按承兑人分银行承兑和企业承兑两种。按是否带息分带息票据和不带息两种。按是否带息分带息票据和不带息两种。（二）应收票据的特点（二）应收票据的特点1.1.具有较强的法律约束力（承兑方到期无条具有较强的法律约束力（承兑方到期无条件付款）。件付款）。2.2.具有预期的经济利益（票面值、利息）。具有预期的经济利益（票面值、利息）。3.3.具有更高的流动性（可以在到期前向银行具有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。贴现或背书转让）。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.特别提醒：特别提醒：支票不属于支票不属于“票据票据”！（三）应收票据入账价值的确定（三）应收票据入账价值的确定 在会计上有两种确认方法：在会计上有两种确认方法：对于不带息票据，按照票据的面值对于不带息票据，按照票据的面值确认。即企业在收到应收票据时一般按确认。即企业在收到应收票据时一般按应收票据的面值确认入账。应收票据的面值确认入账。对于带息票据，在会计期末（主要对于带息票据，在会计期末（主要是指中期期末和年度终了）按应收票据是指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和规定的利率计提利息，相的票面价值和规定的利率计提利息，相应地增加应收票据的账面余额。应地增加应收票据的账面余额。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（四）应收票据的账务处理（四）应收票据的账务处理1.1.账户设置账户设置 主营业务收入 应收票据应收票据 应收数应收数 收回数收回数 银行存款 面值 到期收回 收回数 应交税费 利息 贴现转让 收回数 期末余额期末余额 财务费用 账户性质：账户性质：资产类；账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示；明细账户：明细账户：无。但应设置“应收票据备查簿”登记每张票据，以备查考。账户性质：账户性质：费用类。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.2.核算举例核算举例(1)(1)不带息票据的核算不带息票据的核算 例例4-134-13 公司销售产品一批，价款公司销售产品一批，价款500 000500 000元，增值税元，增值税85 00085 000元。收到一张元。收到一张对方已承兑的商业汇票。对方已承兑的商业汇票。借：应收票据借：应收票据 585 000585 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 000500 000 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税 85 000 85 000 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.例例4-144-14 上述汇票到期，公司按期上述汇票到期，公司按期收回款项，存入银行。收回款项，存入银行。借：银行存款借：银行存款 585 000585 000 贷：应收票据贷：应收票据 585 000585 000(2)(2)带息票据的核算带息票据的核算1 1）带息票据的概念）带息票据的概念 应根据票面金额、票面利率和票据存应根据票面金额、票面利率和票据存续期间等计算到期利息的票据。续期间等计算到期利息的票据。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2 2）票据利息计算公式）票据利息计算公式应收票应收票据利息据利息应收票应收票据面值据面值票面票面利率利率 时间时间票据签发日至利息计算日之间的间隔 补补例例 企业收到应收票据的面值企业收到应收票据的面值为为2 340 0002 340 000元，期限为元，期限为5 5个月，年利个月，年利率为率为6%6%。计算应收票据利息。计算应收票据利息。2 340 000 2 340 000（6%126%12）55 58 500(58 500(元元)按有关规定，企业的利息收入按有关规定，企业的利息收入应冲减财务费用。应冲减财务费用。月利率月利率Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2 2）票据利息计算时间）票据利息计算时间 会计年度的中期期末、年末、票据会计年度的中期期末、年末、票据到期时。到期时。如果持有应收票据期间适逢中期如果持有应收票据期间适逢中期期末或年末，即使票据尚未到期，也应期末或年末，即使票据尚未到期，也应计算利息。计算利息。例例4-154-15 公司于公司于2020年年9 9月月3030日销日销售产品一批。价款售产品一批。价款2 000 0002 000 000元，增值税元，增值税340 000340 000元。收到一张商业汇票，期限为元。收到一张商业汇票，期限为5 5个月个月(该年该年1010月至次年月至次年2 2月末月末)、年利率年利率为为6%6%。（。（月利率月利率：6%12=0.5%6%12=0.5%）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.收到票据时的账务处理：收到票据时的账务处理：借：应收票据借：