进口商品设备减免税有关规定.pptx

1（III）进口免税商品（含进口设备）Importation of tax-exempt goods(including equipment)provided at no 牛牛文库文档分享2来料加工不作价设备免税政策调整Policy change on export processing equipment provided at no considerationn 增值税暂行条例(1994.1.1)Repealed；n 国发1997 37号文(1998.1.1)n 增值税暂行条例规定（第15条） 牛牛文库文档分享3进出口税收政策调整 Tax policy change on imported production equipment 海关总署公告(Customs Decree 2008 No.103)n1自2009年1月1日起，对按照国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号，以下简称通知）规定享受进口税收优惠政策的项目（含加工贸易不作价设备、及其备案变更）和企业进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，恢复征收进口环节增值税，但继续免征关税。n2在2009年6月30日及以前向海关申报进口的，在符合原有关免税规定范围内继续免征关税和进口环节增值税。 牛牛文库文档分享4进出口税收政策调整 Tax policy change on imported production equipment 海关总署公告(Customs Decree 2009 No.04)n12009年1月1日及以后核准（以项目的核准日期为准）属于中西部外资目录（2008年修订）范围的外商投资项目（包括增资项目），享受鼓励类外商投资项目进口税收优惠政策，相关项目项下进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术和配套件、备件，按照国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号）和海关总署公告2008年第103号的有关规定免征关税，照章征收进口环节增值税。 牛牛文库文档分享5来料加工不作价设备 Export processing equipment provided at no considerationn 进口的不作价设备属于免税货物或商品，受海关监管；n 监管年限：5年，运输工具6年，船舶飞机8年；n 设备不得用于生产内销商品或移作他用,否则海关有权依法处罚违规企业；n 在解除监管前，只可以在特定企业之间转让，转入方需要拥有及使用免税设备资格；n 免许可证、免检、免税。（法律另有规定除外） 牛牛文库文档分享6海关法、对外贸易法对进出口商品的分类Commodity classification under PRC Foreign Trade law and PRC Customs law缴纳关税 Import tax许可证管理 Import license海关监管程序Customs procedures 一般进出口货物 I/E goods需要 Yes适用Yes普通Ordinary保税货物 Bonded goods不需要 No不适用No特别Special减免税货物 Tax exempt gds不需要No适用Yes特别S 牛牛文库文档分享7(I)进口加工厂设备 Export processing equipment imported into China1.进口（未解除监管，有手册）Import,still under customs supervision2.进口（已解除监管）import,already released from customs 牛牛文库文档分享8进口设备提前解除监管Early cancellation of customs supervision on imported production equipment1.补缴关税和进口环节增值税；Pay import duty and VAT2.补办进口许可证；Apply for import license3.补办入境通关单备案。Record filing for customs pass for import 牛牛文库文档分享9提前解除监管补税(Early cancellation of customs supervision tax payable)n应补关税=完税价格x关税税率n应补增值税=(完税价格+关税)x 增值税税率n海关审定的完税价格=原进口价格x（1-申请补税时实际已使用的时间（月）/监管年限n补税的税率适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率 牛牛文库文档分享10设备监管期限已满If equipment supervision period is over1.退运出境 Return to export country2.申请放弃 apply to abandon3.不退运不放弃（原企业继续使用），免交税款，办理进口商品检验检疫，办进口许可证，机电办审批进口后，办理解除监管手续 Not returned and abandoned(continuously used by existing company)4.结转（新企业使用）Transferred for use(by new company) 牛牛文库文档分享11不作价设备Import equip-ment at no considera-tion免证免检免税（旧设备进口不免入境通关单）Import license,inspection,import tax not required 监管期满Super-vision period is over退运免证免单免税放弃免证免单免税原企业使用免证免单免税新企业使用补证补单免税申请提前解除监管Apply to cancel supervision early内销补证补单补税自用补证补单补税新企业使用补证补单补税 牛牛文库文档分享12H 公司 Co拥有加工厂的机器设备Equipment独资企业法人地位WFOE来料加工协议 Processing Agreement100%股权 Equity加工厂进口设备结转 as capital contribution以机器设备出资Case 牛牛文库文档分享13H Company加工厂机器设备Equipment独资企业法人地位WFOE来料加工协议进口设备清单 List of equipment per export processing agreement股本权益 equity设备结转（买卖交易）Buy-sell transaction(纳税交易 taxable transfer)K CompanyCase 牛牛文库文档分享14设备结转：管理层要考虑的问题n公司法对出资的规定n税务对设备转让或出资的规定n外贸法规对进口旧机电产品的规定n海关对免税进口货物的监管规定n商检法规对旧机电产品备案规定2009年后三资企业进口设备（鼓励类项目）不予免税 牛牛文库文档分享15设备转移适用法律法规n解除海关监管（海关法、海关总署减免税货物海关监管有关规定）n检验检疫（商品检验法、旧机电产品检验监督程序规定）n机电类产品进口管理（对外贸易法、机电产品进口管理办法、重点旧机电产品进口管理办法）n机器设备出资价格评估（公司法、商检法）n转入设备载体（外资企业法、公司法）n国家产业政策（外商投资产业指导目录）n出售资产与出资（增值税暂行条例、企业所得税法） 牛牛文库文档分享16公司法对出资的规定(例)n允许以货币和非货币财产出资；n货币出资不低于注册资本总额的30%；n非货币财产应评估作价。 牛牛文库文档分享17设备转让价问题n来料加工厂的设备一般都是外商以不作价方式提供的，在当初进口时，出于海关监管费方面的考虑，有可能低报进口。n在结转入独资公司前，可以要求商检部门对设备价值作重新认定，以回复到设备实际的价值，也作为独资企业出资额的依据。（要考虑税务问题） 牛牛文库文档分享18机电类商品范围有那些？Scope of electrical&mechanical goods?n海关编码看参考资料。Refer to the HS codes provided on the lists of E&M 牛牛文库文档分享19机电产品进口管理Import rules on electrical&mechanical goods已解除监管未解除监管禁止类Prohibited cat.不适用N/A不适用N/A限制类Restricted cat.补证补单License,record filing补证补单补税License,record filing,tax自由贸易类Freely traded cat.补证补单License,record filing补证补单补税License,record filing, 牛牛文库文档分享20大类Main Cat.分类Sub Cat.适用商品范围国Lists限制类Restricted category非机电类Non E&M cat.进口许可证管理货物目录机电类E&M Cat.限制类进口机电产品目录旧机电类UsedE&M goods Cat.重点旧机电产品进口目录按8位商品编码列入不同类别和目录 HS Code不同类别和目录 Applicable list of 牛牛文库文档分享21大类Main Cat.分类Sub Cat.适用商品范围Lists自由贸易类Freely traded category其他Other下述2个目录以外的商品非机电类Non E&M Cat.自动进口许可管理货物目录机电类（新或旧）E&M Cat.(Old&new)进口自动许可机电产品目录按8位商品编码列入不同类别和目录 HS Code不同类别和目录 Applicable list of 牛牛文库文档分享22什么是“旧机电产品”或设备？Definition of used electric-mechanical goods本办法所称旧机电产品是指符合下列条件之一者：1)已经使用，仍具备基本功能和一定使用价值的机电产品；2)未经使用但存放时间过长，超过质量保证期的机电产品；3)未经使用但存放时间过长，部件产生明显有形损耗的机电产品；4)新旧部件混装的机电产品；5)大型二手成套设备。质检总局：进口旧机电产品检验监督管理办法 牛牛文库文档分享23旧机电设备进口商检程序（一）Import Inspection procedures for electric mechanical goods(I)加注“备案”字样入境通关单适用目录Applicable lists不予备案Not accepted for record filing 不予备案商品目录有条件备案Conditional filing 有条件备案商品目录可以备案 Acceptable for filing 上述目录以外商品 牛牛文库文档分享24事项事项法定依据法定依据签发文件签发文件法定商品检验Statutory goods Inspection按目录执行入境通关单进口旧机电商品备案 Filing for Import used E&M equipment按目录执行注明“备案”字样入境通关单旧机电设备进口商检程序（二）Import Inspection procedures for electric mechanical goods(II) 牛牛文库文档分享25商检与报关程序一般规定n先报检，后报关。n在口岸商检部门报检，清关之后，由机器（或设备）使用地商检部门实施检验。 牛牛文库文档分享26检验检疫的法律效用内容包括：n出入境货物通关重要凭证；n海关征收和减免关税有效凭证；n履行交接、结算、及进口国准入的有效凭证；n议付贷款证件；n明确法律责任的有效证件；n办理索赔、仲裁及诉讼有效凭证n办理公司股本验资的有效证明。 牛牛文库文档分享27海关监管设备结转操作（略）Transfer of equipment that are under customs supervision from one qualified user to another(Skipped) 牛牛文库文档分享28来料加工企业就地不停产转为独资企业 Converting export processing trade into WFOE without suspending production activities操作流程及指引：n申请筹办期营业执照n前置审批项目变更n外汇登记、税务登记、商检备案、海关备案及设备转厂n外经贸生产合同备案；余料结转n来料加工协议终止及注销n办理三资企业营业执照参考补充资料：海关总署指引 牛牛文库文档分享29(II)国内交货加工厂设备 Export processing equipment bought in China1.香港付款，国内收货（香港发票）Pay in HK,received in China2.国内采购（有发票）Buy in China with tax invoice3.国内采购（没有发票）Buy in China with no tax 牛牛文库文档分享30国内购买设备转入独资企业Transfer of domestically bought equipment to WFOEn不属于海关监管范围、非进口设备nNot imported and falling into scope of customs 牛牛文库文档分享31转让（出售）资产税务问题 Tax issue on transfer(disposal)of equipmentn以高于成本出售，要缴纳增值税；税款：发票金额 x 4%x（2008-12-31前购买设备）。n以低于成本出售，无须缴纳增值税。适用于2008-12-31或之前购买设备 Applicable to equipment bought before 2008-12- 牛牛文库文档分享32转让（出售）资产税务问题 Tax issue on transfer(disposal)of production equipmentn卖方要缴纳增值税，税款：发票金额 x 17%（小规模纳税人发票金额 x 3%）。n卖方取得增值税专用发票可以抵扣销项税。（适用2009-1-1或之后购买设备）Applicable to equipment bought on 2009-01-01 or 牛牛文库文档分享33国内设备转入独资企业 Transfer of equipment from export processing factory to WFOEn如何作会计及税务处理？What are accounting and tax treatments?1.独资企业会计记帐问题2.没有发票就等于没有记帐凭证3.没有记帐凭证就不能作固定资产入帐4.不能入帐就不能计折旧5.不能计折旧就不能扣除所得税 牛牛文库文档分享34Alfred Chan第二部分完毕，谢谢！第二部分完毕，谢谢！www.china- 牛牛文库文档分享