中职教材-会计基础课9日常业务原始凭证填写1.pptx

活动二、填写常用的业务单据活动二、填写常用的业务单据小明去财务部报销，会计要求他提供发票。那么什么是发票，有哪些分类呢？一、发票一、发票 1 1、什么是发票、什么是发票?发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中事其他经营活动中,开具或收取的开具或收取的收付款凭证收付款凭证。销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人位和个人,对外发生经营业务收取款项对外发生经营业务收取款项,收款方应向付收款方应向付款方开具发票。款方开具发票。2.2.发票的分类发票的分类发票分为发票分为增值税专用发票增值税专用发票和和普通销售发票普通销售发票。(1)(1)增值税专用发票。增值税专用发票。增值税专用发票是专供给增值税专用发票是专供给一般纳税人一般纳税人销售货物或提供应税劳务时使用的销售货物或提供应税劳务时使用的一种特殊发票。一种特殊发票。增值税专用发票一式三联增值税专用发票一式三联:第一联为记账联第一联为记账联(作为销售方记账凭证作为销售方记账凭证););第二第二联为抵扣联联为抵扣联(作为购货方扣税凭证作为购货方扣税凭证););第三联为发票联第三联为发票联(作为购货方记账凭作为购货方记账凭证证)。(2)(2)普通销售发票。普通销售发票。没有纳入防伪税控系统管理的没有纳入防伪税控系统管理的小规模纳税人小规模纳税人,可以到本地区国家税务局可以到本地区国家税务局申请购买手工开具的普通销售发票。申请购买手工开具的普通销售发票。普通发票一式三联普通发票一式三联:第一联为存根联第一联为存根联;第二联为发票联第二联为发票联;第三联为记账联。第三联为记账联。3.3.发票的格式发票的格式各种发票的格式不尽相同各种发票的格式不尽相同,但一般应包括以下基本内但一般应包括以下基本内容容:发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、品名或经营项目、计量单位、数开户银行及账号、品名或经营项目、计量单位、数量、单位、大小写金额、开票人、开票日期、开票量、单位、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位单位(个人个人)名称名称(章章)、收款人等。、收款人等。4 4.增值税增值税(1)(1)增值税的概念。增值税的概念。增值税是对在我国境内销售货物增值税是对在我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务及进口货物的提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人单位和个人,就其应税货物和应税劳务的就其应税货物和应税劳务的增值额增值额为计税依据计算征收的一为计税依据计算征收的一种流转税。种流转税。(2)(2)增值税纳税人的分类。增值税纳税人的分类。增值税纳税人按规模大小和会计核算是否健全增值税纳税人按规模大小和会计核算是否健全,分为分为一般纳税人一般纳税人和和小规模小规模纳税人纳税人。一般纳税人的增值税一般纳税人的增值税基本税率基本税率(17%)(17%)。小规模纳税人增值税征收率为。小规模纳税人增值税征收率为3%3%。1)1)一般纳税人应纳税额计算公式为一般纳税人应纳税额计算公式为:增值税应纳税额增值税应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额其中其中:销项税额销项税额=销售额销售额适用税率适用税率发票是如何填制的发票是如何填制的?同学们打开书本P65 例4-1、例4-2发票填写练习发票填写练习 学习指导P32 实训5 1、2二、支票二、支票1.1.支票的概念支票的概念 支票支票,是出票人委托银行或者其他金融机构是出票人委托银行或者其他金融机构见票时无条件支付见票时无条件支付一定金额给收款人或者持票人一定金额给收款人或者持票人的票据。的票据。支票的基本当事人包括支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。出票人、付款人和收款人。2.2.支票的分类支票的分类(1)(1)普通支票。普通支票。普通支票上未印有普通支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样字样,可以用于支取现金可以用于支取现金,也可以用于转账。在普通支也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的票左上角划两条平行线的,为划线支票为划线支票,划线支票只能划线支票只能用于转账用于转账,不得支取现金。不得支取现金。(2)(2)现金支票。现金支票。现金支票是指专门用于支取现金的支票。现金支票是指专门用于支取现金的支票。现金支票只能用于支取现金。现金支票只能用于支取现金。(3)(3)转账支票。转账支票。转账支票是指专门用于转账的支票。转转账支票是指专门用于转账的支票。转账支票只能用于转账。账支票只能用于转账。3.3.支票填写的基本要求支票填写的基本要求(1)1)填写支票时填写支票时,必须必须要素齐全要素齐全,内容真实内容真实,数字正确数字正确,字迹清晰、标准、规范字迹清晰、标准、规范,防止涂改防止涂改。签发支票时。签发支票时,应应使用墨水或碳素墨水填写使用墨水或碳素墨水填写,未按规定填写未按规定填写,被涂改冒被涂改冒领的领的,由签发人负责。由签发人负责。支票大小写金额和收款人不得支票大小写金额和收款人不得更改。更改。其他内容如有更改其他内容如有更改,必须由签发人加盖预留银必须由签发人加盖预留银行印鉴之一加以证明。行印鉴之一加以证明。(2)2)出票日期。出票日期必须使用出票日期。出票日期必须使用中文大写中文大写。在填写月、。在填写月、日时：日时：月为壹、贰和壹拾的月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的叁拾的,应在其前加应在其前加“零零”;”;日为拾壹至拾玖的日为拾壹至拾玖的,应在其前应在其前面加面加“壹壹”。例：例：1 1月月2020日、日、2 2月月1616日、日、1010月月3030日日(3)(3)收款人。现金支票的收款人可写为本单位名称收款人。现金支票的收款人可写为本单位名称,在现金支票背面在现金支票背面“被背书人被背书人”栏内加盖栏内加盖本单位的财本单位的财务专用章和法人章务专用章和法人章,收款人可凭现金支票直接到开户收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。银行提取现金。现金支票的收款人可写为收款人个人姓名现金支票的收款人可写为收款人个人姓名,现金支票现金支票背面不盖任何章背面不盖任何章,收款人在现金支票背面填上收款人在现金支票背面填上身份证身份证号码和发证机关名称号码和发证机关名称,凭身份证和现金支票签字领款。凭身份证和现金支票签字领款。转账支票的收款人应填写为对方单位名称转账支票的收款人应填写为对方单位名称,转账支票转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后,在支在支票背面票背面“被背书被背书”栏内加盖栏内加盖收款单位财务专用章和收款单位财务专用章和法人章法人章,填写好银行进账单后连同该支票交给收款单填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托收款。位的开户银行委托收款。(4)(4)付款行名称、出票人账号。付款行名称、出票人账号。付款行名称、出票人付款行名称、出票人账号为本单位开户银行名称及银行账号账号为本单位开户银行名称及银行账号,例如例如:工行高新支行九莲分理处工行高新支行九莲分理处12020274099000888881202027409900088888。注意账号要小写。注意账号要小写。(5)(5)金额。金额的小写写法为金额。金额的小写写法为:最高金额的前一位写最高金额的前一位写“￥”,数字填写要求完整、清楚。数字填写要求完整、清楚。(6)(6)用途。现金支票的用途用途。现金支票的用途有一定限制有一定限制,一般填写一般填写“备用金备用金”、“差旅费差旅费”、“工资工资”、“劳务费劳务费”等等;转账支票的用途没有具体规定转账支票的用途没有具体规定,可填写可填写“货款货款”、“代理费代理费”等。等。(7)(7)盖章。盖章。支票正面盖财务专用章和法人章支票正面盖财务专用章和法人章,缺一不缺一不可可,印泥为红色印泥为红色,印章必须清晰印章必须清晰,若印章模糊若印章模糊,只能将只能将本张支票作废本张支票作废,换一张重新填写、重新盖章。换一张重新填写、重新盖章。4.4.支票使用要求支票使用要求(1)(1)使用支票结算使用支票结算,出纳员应当到单位的开户银行出纳员应当到单位的开户银行领购支票领购支票。(2 2)支票的出票人所签发的支票金额支票的出票人所签发的支票金额不得超过不得超过其付款时在其付款时在付款人处实有的存款金额。出票人签发的支票金额超过其付款人处实有的存款金额。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的付款时在付款人处实有的存款金额的,为为空头支票空头支票。(3)(3)支票要按顺序编号支票要按顺序编号连续签发连续签发,不得跳号不得跳号;内容完整内容完整,不不得简写得简写;不得写简称不得写简称,防止形成退票。防止形成退票。支票是怎样填制的支票是怎样填制的?书本书本P68 P68 例题例题例4-3 2013年1月14日,广东腾胜有限责任公司开出50000元现金支票一张,到银行提取现金备发工资。例4-4 2013年1月16日，广东腾胜有限公司开出100000元现金支票一张，捐赠给希望工程。三、银行进账单三、银行进账单1.1.银行进账单的概念银行进账单的概念银行进账单是存款人在开户银行存入来自外单位的银行进账单是存款人在开户银行存入来自外单位的转账支票、转账支票、银行银行汇票等票据时填制的单据汇票等票据时填制的单据。在取得外单位的转账支票在取得外单位的转账支票,并进行委托收款背书后并进行委托收款背书后,出纳员应填写银行出纳员应填写银行进账单。进账单。2.2.银行进账单的联次银行进账单的联次进账单一式三联进账单一式三联:第一联第一联(回单回单)为收票银行交给持票人的回单为收票银行交给持票人的回单;第二联第二联(贷方凭证贷方凭证)为收款人开户行的贷方凭证为收款人开户行的贷方凭证;第三联第三联(收账通知收账通知)为银行交为银行交给收款人的收账通知。给收款人的收账通知。2013年1月18日,广东腾胜有限责任公司收到东莞天地公司交来支票一张,填制银行进账单。支票填写练习支票填写练习 学习指导P34 实训5 3、4、5四、借支单四、借支单借支单是本单位员工因公事外出借支单是本单位员工因公事外出,需支付费用而需支付费用而向单位预借资金时填写的单据。向单位预借资金时填写的单据。1.1.借支单填制要求借支单填制要求(1)(1)借支单应由借支单应由借款人填写借款人填写,需填写借款日期、需填写借款日期、借款人姓名、借款事由、还款计划等内容。借款人姓名、借款事由、还款计划等内容。(2)(2)借支单必须交由单位主管领导审核、签名。借支单必须交由单位主管领导审核、签名。(3)(3)出纳员对手续不齐全的借支单不得办理借款。出纳员对手续不齐全的借支单不得办理借款。20132013年年1 1月月1717日日,业务员何东因参加长沙市展销会需预业务员何东因参加长沙市展销会需预借差旅费借差旅费,经领导同意借款经领导同意借款30003000元。元。借支单填写练习借支单填写练习 学习指导P36 实训5 6五、五、差旅费报销单差旅费报销单1.1.差旅费报销单的概念差旅费报销单的概念报销单是证明单位员工报销差旅费活动的第一手报销单是证明单位员工报销差旅费活动的第一手书面资料。书面资料。2.2.差旅费报销单的填制要求差旅费报销单的填制要求(1)(1)出差人员整理和粘贴单据出差人员整理和粘贴单据,并填写差旅费报销并填写差旅费报销单。单。(2)(2)差旅费报销单填制的内容包括差旅费报销单填制的内容包括:报销单名称、报销单名称、填写日期、附单据填写日期、附单据(车船票、发票等车船票、发票等)张数、原预张数、原预借金额、各项开支项目的金额、应退还或应补领借金额、各项开支项目的金额、应退还或应补领的金额、会计审核意见、部门主管领导和单位领的金额、会计审核意见、部门主管领导和单位领导的批示意见、报销人签名等。导的批示意见、报销人签名等。2013年1月21日,何东出差回来后上班的第一天就到财务部办理报销手续。票据填写练习票据填写练习 学习指导P36 实训5 7六、六、收据收据1.1.收据的概念收据的概念收据是企业常用的凭证收据是企业常用的凭证,一般是在不需要或暂时无法开具发票而又一般是在不需要或暂时无法开具发票而又必须有收款凭证时开具的。企业收到必须有收款凭证时开具的。企业收到定金、押金和收回欠款时定金、押金和收回欠款时也可也可以开具收据。以开具收据。2.2.收据的填写要求收据的填写要求(1)(1)收据一式三联收据一式三联:第一联第一联(存根联存根联)自存自存;第二联第二联(收据联收据联)交付款方交付款方;第三联第三联(记账联记账联)作为收款单位的记账依据作为收款单位的记账依据。(2)(2)收据填写内容收据填写内容:开具收据的日期、经济事项的描述开具收据的日期、经济事项的描述(借款人的名借款人的名字和单位名称、收款事由字和单位名称、收款事由)、金额、金额(人民币符号、大小写人民币符号、大小写)、经手人、经手人的签章的签章,加盖收款单位的财务专用章或收款专用章。加盖收款单位的财务专用章或收款专用章。2013年1月18日,广东腾胜有限责任公司收到东莞方圆公司交来押金200元票据填写练习票据填写练习 学习指导P36 实训5 7七、现金交款单七、现金交款单1.现金交款单出纳员将现金送存银行之前,应将相同面额的纸币叠放在一起,按每100张为一把,用扎钞纸或橡皮筋扎好,每10把扎成一捆,或每10张为一沓整理好。不够整沓的,从大额到小额排放;将同一面额的硬币放在一起,按每50枚用纸卷成一卷,零散的硬币不存银行,留为找零。票币核对无误,由出纳员填写现金交款单后存入银行。出纳员将款项和交款单交给银行柜员,银行审核、验收后加盖转讫章,退回交款单的第一联作为企业送存现金的凭证。2013年1月22日,广东腾胜有限责任公司将超出库存限额的现金送存银行。其中:百元面额70张、五十元面额100张、二十元面额100张、十元面额120张。票据填写练习票据填写练习 学习指导P37 实训5 8八、收料单八、收料单1.收料单 供应商发运的材料到货时,企业的质检员、仓管员及负责该项采购的业务员均要到场,核对送货单上的货物名称、规格、数量、并检验货物质量,验收无误后,仓管员在对方的送货单上签名确认,再将货物的名称、品种、规格、数量等与购货发票逐一核对,核对无误后办理入库,并填制一张收料单。2013年1月23日,广东腾胜有限责任公司收到从中海公司购入的圆钢200吨,单价750元,已验收入库。票据填写练习票据填写练习 学习指导P37 实训5 9九、入库单九、入库单1.入库单(1)生产车间完成各生产工序后,由质检部门进行产品质量检验,合格产品签发合格证,然后入成品库。仓库管理员清点、核对数量后填写一式三联的产品入库单。平时产品完工入库填写成品入库单时可根据单位情况不填写单价与金额。2013年1月24日,生产车间交来完工的产品201#500台,经送检合格,验收入库。票据填写练习票据填写练习 学习指导P38 实训5 10十、出库单十、出库单1.出库单出库单是当出售产品、对外捐赠、以产品对外投资,存货出库时填制的第一手书面资料。出库单一般是在接到出货通知时填制的。2013年1月25日,按出货通知发运产品201#150台,送往钢材市场。票据填写练习票据填写练习 学习指导P38 实训5 11十一、领料单十一、领料单1.领料单企业各车间、部门按照生产和经营需要领用材料时,需要填制领料单,办理相关手续,以便进行会计核算,有利于对实物资产进行监控。2013年1月26日,生产车间领用圆钢25吨,用于生产产品201#。票据填写练习票据填写练习 学习指导P38 实训5 12原始凭证的填制要求有哪些?1.1.记录要真实记录要真实原始凭证所填列的经济业务的内容和数字必须真实可靠原始凭证所填列的经济业务的内容和数字必须真实可靠,即符合国家有关政策、即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求法令、法规、制度的要求;原始凭证上填列的内容、数字必须真实可靠原始凭证上填列的内容、数字必须真实可靠,符合有关符合有关经济业务的实际情况经济业务的实际情况,不得弄虚作假不得弄虚作假,更不得伪造。更不得伪造。2.2.内容要完整内容要完整原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全,不得遗漏和省略不得遗漏和省略,必须符合手续完必须符合手续完备的要求备的要求,经办业务的有关部门和人员要认真审核经办业务的有关部门和人员要认真审核,并签名盖章。并签名盖章。3.3.手续要完备手续要完备企业自制的原始凭证必须有经办单位领导或者其他指定的人员签名盖章企业自制的原始凭证必须有经办单位领导或者其他指定的人员签名盖章;对外对外开出的原始凭证必须加盖本企业公章开出的原始凭证必须加盖本企业公章;从外部取得的原始凭证从外部取得的原始凭证,必须盖有填制必须盖有填制单位的公章单位的公章;从个人取得的原始凭证从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名盖章。必须有填制人员的签名盖章。4.4.书写要清楚、规范书写要清楚、规范原始凭证要按规定填写原始凭证要按规定填写,文字要简要文字要简要,字迹要清楚、易于辨认字迹要清楚、易于辨认,不得使用未经国不得使用未经国务院公布的简化汉字务院公布的简化汉字,大小写金额必须相符且填写规范。大小写金额必须相符且填写规范。5.5.编号要连续编号要连续如果原始凭证已预先印定编号如果原始凭证已预先印定编号,在写错作废时在写错作废时,应加盖应加盖“作废作废”戳记戳记,并妥善保并妥善保管管,不得撕毁。不得撕毁。6.6.不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的原始凭证有错误的,应当由填制单位重开或更正应当由填制单位重开或更正,更正处应当加盖填制单位印章。原始凭更正处应当加盖填制单位印章。原始凭证金额有错误的证金额有错误的,应当由填制单位重开应当由填制单位重开,不得在原始凭证上更正。不得在原始凭证上更正。7.7.填制要及时填制要及时各种原始凭证一定要及时填写各种原始凭证一定要及时填写,并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员,由其进行由其进行审核。审核。8.8.格式要统一格式要统一一般情况下一般情况下,诸如增值税专用发票之类的原始凭证是由税务机关统一印制和监制诸如增值税专用发票之类的原始凭证是由税务机关统一印制和监制,一般发一般发票是由财政部门统一印制和监制。票是由财政部门统一印制和监制。