第四章 企业主要经济业务核算与成本核算.pdf

耕4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting一图画宣.A企业主要经济业务核算与成本核算湖商孑专吃篇名义彩耕4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting学习目的与要求本章是本课程的教学重点，通过本章的学习，要求 学生全面理解权责发生制与收付实现制两种会计处理基 础，熟悉工业企业主要经济活动，能熟练运用复式记账 法对工业企业生产经营活动全过程予以核算，掌握相关 的成本计算程序及方法。湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting教学重点与难点会计处理基础各项经济业务的核算湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting会计处理基础资金筹集的核算第三节供应过程业务的核算第四节产品生产过程核算第五节销售过程核算第六节财务成果业务的核算湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting第O曲自费曲银画建船企业会计对企业生产经营过程及其结果的全面核算 与控制，是以会计主体、持竣经营、会计分期和货 币计量假设为其前提条件的。企业开展生产经营活 动，能婚不断地获得收入，不断地发生费用。将企 业实现的收入与其相关费用配比，就能计算、确定 生产经营的成果-利润湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting由于会计分期假设的存在，为使企业的收入与费用能 够合理配比，真实、正确地核算企业在一定会计期间 的损益，在客观上就必须明确某项经济业务所产生后 果的具体归属期间：是将其归属于该项经济业务相关 的货币资金收入或支出期间？还是归属于该项经济业 务所产生的实际影响期间？这就是会计确认的时间基 础问题，会计专业术语称其为会计处理基础。湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting第o曲台游硫浪画园前收付实现制非盈利 单位的会计核算应当 以收付实 现制为基础。收付实现制即按照款项实际 收到或付出的时期来确定收益和费用的归 属期。凡是当期已经收到和支付的款项，均应确认为本期的收入费用；凡是当期没 有收到和支付的款项，均不应当作为当期 的收入和费用。湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算触讲Basic Accounting第o曲台游硫浪画园前特点：由于计入本期损益的实际收入和费用，不一定完 全属于本期，使得一定会计期间计算、确定的经 营成果不一定完全宾实可靠，不同时期的会计信 息也缺乏相应的可比性。但采用收付实现制不考 虑预计收入、预付费用、应计收入、应计费用等的存在，会计期末无需对账蹴记录进行调整，4算手续较为简便，容易被一般人所接受,此该种会计父理基础主要适用 于经济业务内 容简单,且往来结算业务较少的非盈利性的行政、事业、团体单位的损益确认。湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算lie Accounting第o曲台游硫浪画园前权责发生制盈利 单位的会计核算应当 以权责发生制 为 基 础。权责发生制 也称应计制或应收应付制，它是 以权力和 责任的 发生与否为标准来确 认收入和 费 用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当 负担的费用，不论款项是否收付，都应当 作为当 期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收 入和费用O湖而孑专吃箱用义彩耕ic Accounting4企业主要经济业务与成本核算会计出理墓础举例根据下列经济业务，分别按照权贵发生制和收付 实现涮计算湘江公司2004年1月 份的收入和费用。1、2、3、4、5、6、销售甲产品，贷款10000元已收存银行销售乙产品，贷款6000元尚未收到预付1-6月 份房租6000元，其中本月 应负担1000元。计提本月 应付银行短期借款利息2000元 收到上月分销售乙产品应收的贷款4000元 收到购货方预付的贷款3000元，下月交货。湖而之孑专吃箱用为彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting按权责发生制 及收付实现制 分别核算收入费用经济业务序 号收入费用收入费用1100001000026000310006000420005400063000合计160003000170006000损益（盈亏）1300011000湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting资金使用资金投入资金退出供应过程生产过程销售过程投入资本 负 债固定 资金生产资金成品资金货币资金缴纳税金 分配利润湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting资金筹集的渠道投入资本的核算借入资金的核算湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting IIff陶）厂投入资金（所有者权益）L借入资金（债权人权益）湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting核算的基本内容企业所有者权益包括：实收资本（股 本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。其 中 实收资本和 资本公积是所有者直接投入 企业的，又称投入资本；盈余公积和 未分配 利润是企业在经营过程中实现的利润留存在 企业的，又称留存收益。本节主要介绍投入 资本的核算。湖商孑专吃篇名义彩堂思赐庐加四实收资本（股本）含义：是指企业投资者按照企业章程或合 同、协议的约定，实际投入企业的资本金。账户结构：实收资本（股本）减少发生额增加发生额期末余额注意：应按照投资人姓名设置明细账。湖商孑专吃箱名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting资本公积含义：是指企业投资人出资额超过法定资本金的部分资本溢价与企业 盈余无关的资本增值。账户结构：借资本公积贷减少发生额增加发生额期末余额注意：是企业的准资本，可用于转增资本金。湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting投入资本业务核算举例忆号 收到投资人投入设备一台，投资各方协商确认 的价值为250000元借：固定资产 250000贷：实收资本 250000某公司收到投资人投入的暴行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。借：银行存歙 20000贷：实收资本 20000湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting资本公积核算举例投资方为了拥有湘江公司注册资本200万元的50%的份额,投入现金109万元，湘江公司已将现金收存银行。借：银行存款 1090000贷：实收资本-镇海公司 1000000资本公积 90000交二 湘江公旬经有关部门批准,100000元以资本公积转增资本借：资本公积100000贷：实收资本100000湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting练习1,投资者用货币资金向企业投资，会计分录:借：银行存款7 020贷：实收资本-家资本金7 020臼2,投资者用设备向企业投资，会计分录:借：定资产150 000贷：实收资本150 0003,投资者用商标权等向企业投资，一般难以宜接确认其实 际成本，应经专家评估确认，会计分录：借：无形资产50 000贷：实收资本50 000湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算碘含讲Basic Accounting4利和股份有限公旬委托某证券公司代为发行普通股60 000 000 股，每股面值1元，发行价格每股6.5元，发行手续费为发行收 入的2%,公旬实际收到存款382 200 000元。借：银行存款 382 200 000贷：股本 60 000 000资本公积-股本溢价 322 200 0005利和公旬 以资本公积200000元转增资本金。借：资本公积 200000贷：股本 200000湖商孑专吃篇名义怒4企业主要经济业务与成本核算某企业委托某证券公旬发行普通股3 00万股，每股面 值1元，发行价格每股8元，按发行收入的2%支付发 行手续费。发行股款已全部收到存入银行。发行手续费=3 000 000 x8 x2%=480 000溢价额=3 000 000 x7-480 000=20 520 000借：银行存款 23 520 000贷：股本 3 000 000资本公积-股本溢价 20 520 000湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting短期借款:该账户属于负债类账户,核算公旬向银行或其他里同意庐加绍金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。账户结构：借 短期借款 贷借欷的偿还（减少）借款的取得（增加）期末余额，结余额 湖商孑专吃篇名义彩财务费用为了反映和监督企业为筹集生产经管所 需资佥等而发生的各种筹资费用，包括利息 支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费，应设置“财务费用”账 户，其结构如下：财务费用发生的各项费用：（1）发生的应冲减财务费用数利息支出 手续费 汇兑损失（利息收入）（2）期末转入“本年利润”的财务费用账户湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting核算实例(1)取得借款例企业4月15日 从银行取得6个月 的借款100 万元，年利率6%,利息按季度结算。款已存入银 行账户。借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000(2)计算利息例承前例，预提4月份借款利息(即计算4 月份应负担的利息)借：财务费用 2500贷：应付利息 2500(5、6月份利息的计算和代理方法与4月份相同,但利息金额各是5 000元)湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting(3)支付利息例承前例，企业在6月 末用 银行存款支付利息 12500元。借：应付利息12500贷：银行存款 125007、8、9月份利息的计算和处理方法与5、6月份 相同，9月 份支付利息的处理与6月份相同，但利息 金额是15000)(4)偿还借款例承前例，企业10月16日 以银行存款偿还到期 的借款100万元及未支付的利息2500元。借：短期借款 1 000 000财务费用 2 500贷：银行存款 1 002 500湖商孑专吃篇名义彩耕4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting承前例，如果支付利息时宜接计入当期损益（财务费用），贝96月份支付利息的会计处理如下:借：财务费用 12 500贷：银行存款 12 5009月份的会计处理为：借：财务费用 15 000贷：银行存款 15 00010月16日 偿还借款的会计外理为：借：短期借款 1 000 000财务费用 2 500贷：银行存款 1 002 500湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting长期借款该账户属于负债类账户,核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。账户结构：借 长期借款 贷借款本息的偿还（减少）借款的隼得（增加）计提利息期末余额：尚未偿还的本息湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting核算实例(1)借入长期借款例企业为购建一条生产线(工期2年),于 2001年1月1日，从银行取得借款500万元，期限3 年，年利率8%,到期一次还本付息，款已存入银 行。借：银彳亍存款 5 000 000贷：长期借款 5 000 000湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting（2）按期（年）计算利息例承前例，计算2001年应负担的利息（单利计息）o借：在盛工程 400 000贷：长期借款400 000（2002年利息的代理与2001年相同。2003年 的利息计入财务费用）湖商孑专吃篇名义彩耕4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting(3)到期偿还借款本息例承前例,企业2004年1月1日，偿 还借款本金500万元。借：长期借款 6 200 000贷：银行存款 6 200 000湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting应付债券该账户属于负债类账户，核算公旬为筹集长期 资金而发行债券的本金和 利息。账户结构：应付债券贷债券的偿还（减少）发行的取得（增加）计提利息期末余额:尚未偿还的本息湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting绩闸1.2003年6月1日，利和股份有限公司向银行 借入6个月期借款20万元，用于日用经营用,款项已存入银行。借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 0002.2003年12月1日,利和股份有限公司向银行 借入3年期借款50万元，用于购施厂房，款 项已存入银行。借：银行存款 500 000贷：长期借款 500 000湖商孑专吃篇名义彩触讲Basic Accounting4企业主要经济业务与成本核算第2饱包小卷得遮婚囤熊阑固定资产购置物资采购湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算E3定资产购置业务的核算冏庭登庐雨玲父定资产是指同时具有下列特征的有形资产(1)为生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有；(2)使用寿命超过一个会 计年度。有三个特征：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理而持有2.使用寿命超过一个会计年度3.定资产是有形资产湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算定资产时入账价值的确定一般应按取得时的实际成本（即原始价值）入账，实际成本是指为购建某项到预定可使用 状忌前所发生的一切合理的、此果的支出，包括买价、运杂费、包装费、保险费、增值税和安装费等。湖商孑专吃箱名义彩耕4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting定资产”账户，核算定资产的增减变动和结存情况，其结构如下:固定资产增加的定资产原价减少的定资产原价期末余额：结存定资产原价的按固定资产种类设明细账湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting2“在建工程”账户核算定资产安装、建造、技术改造以及大修理等工程而发生的全部 支出（包括安装设备的价值）,并据以计算工程 的成本。在建工程工程发生的全部支出期末余额：末完工工程成本结转完工工程成本按在建工程内容如建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等设明细账。湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算:借劾初1.购入不需要安装的机器设备例：企业购入不需要安装的机器设备一台,买价和税金共计18000元，包装费粕运杂费 360元，全部款项已用 银行存款支付。借：定资产 18360的贷：银行存款 18360湖商孑专吃篇名义彩耕4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting2.购入需要安装的机器设备例：企业购入需要安装的机器设备一台，用银行 存款支付买价和税金26000元，包装费和运杂费420 元；在安装过程中用银行存款支付安装费1900元；设备安装完毕，交付使用。(1)购入设备时按支付价税款、包装费、运杂费借：在施工程 26420贷：银行有款 26420(2)支付安装费用时：借：在建工程 1900贷：银行存款 1900(3)工程完工结转工程成本：借：固定资产 28320贷：在建工程 28320湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting雳怎威瓯倒.囿材料采购成本的确定外购材料的采购成本 由 材料的 买价和 采购 费用两部分构成。1.买价是指购货发票所开列的金额；2.采购费用是指材料采购过程中发生的各 项费用。包括：(1)外地运杂费(包括运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等)；(2)运输途中的合理损耗；(3)入库前的挑选整理费用；(4)购入材料负担的税金；(5)其他费用，如大宗物资的市内运杂费 等组成。购入每种材料的实际成本=实际买价+各种 采购费用。注意：市内零星运杂费、采购人员的差旅 费以及专设采购机构的经费一般作为期间费用 湖不(管理费用)。4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting材料按实际成本计价的核算1.账户设置(1)“在途物资”账户。性质属于资产账户用途:核算企业夕卜购材料的买价和采购费用,计算确定材料采购成本的账户 结构如下:借在途物资贷采购成本:A买价湖商W孑专吃薪用义彩讲4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting在途物资明细分类账材料名称：甲材料2000年凭证号数摘 要借方贷方月B买价运输为搬运费合计361购买4000千克材料8000080 000383运输费16001600384搬运费246.67246.67385结转采购成本81846.67330合计800001600246.6781846.6,81846.67湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting在运用“在途物资”账户时应注意的问题：1.购进材料无论是否付款，都要记入该账户的借 方，材料入库时将箕成本从贷方转入“原材料”账 户的借方。2.采购过程中几种材料共同发生的采购费用，可 分别 情况采用 同 批购进材料的 重量（或体积、价款 等）作为分配标准，在各种材料之间进行分配。共同性采购费用材料采购费用分配率=分配标淮合计某材料应负担=采购费用分配X该材料的的采购费用 分配标准湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算“匾烟囹凶赠庐性质属于资产账户；用途:核算企业库存材料的增减变动和结存情况的账户o 结构如下：借 原材代 贷验收入库材料实际成本：发出材料实际成本 A夕卜购材料入库成本B其他入库材料成本_余额：期末结存材料的成本“原材料”按材料类别、品种设数昼金额式明细跟湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算拚Basic Accounting原材料明细账材料名称：甲材料数量单位：千克2000年凭证号数摘要收 入发出结 苍月日数量单位成本金额数量单位成本金额数，单位成N金额31期初余期:45002090000385购入400020.4681846.6785003108发出2000650()330合计400020.4681846.67200020.224044(650020.22131406.67湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting“应付账款”账户性质属于负债账户；用途:核算企业采购材料等而与供应单位发生的 结算债务的 增 减变动情况的账户。结构如下:借 应付账款 贷偿还的应付款项应付供应单位款项的增加 余额：尚未偿还的应付款项按供应单位（债权人）设三栏式明细账湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting嘱庐性质：资产账户；用途：核算企业向供应单位预付购买材料警款项，而与供应单位发 生的债权结算业务情况的账户。结构如下：借 预付晔款向供应单位预付的贷款贷湖商孑专吃箱名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting“应付票据”账户湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting“回签板跳R赠庐湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting派关于应交增值税的说明增值税:是对在我境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其 取得的货物或劳务的销售额，以及进口货物的金额 计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税税率：基本税率为17%,低税率为13%。销项税额：销售额x税率。进项税额：购贷款x税率。增值税的抵扣：按规定（进项税）可以从销项 税额扣除（抵扣）。即：企业当期应纳税额=销项税额一进项税额湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting应交税费-应交增值税已交数（包括进项税 应交数（包括销货时计额和实际上交部分）算出来的销项税等）（或期末余额：多交的增值税）期末余额：欠 交的增值税湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting物资采购业务核算举例(1)购进材料支付价税款例1.某企业向友谊工厂购买甲、乙两种材 料，甲材料数量5 000千克，单价24元；乙材料 数量2 000千克，单价19元，增值税率17%,全部款 项已通过银行有支付.借：在途物资一甲材料120 000一乙材料38 000应交税费一成交增值税(进项税额)26 860贷：银行存款184 860湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting（2）支付材料采购费用例2.企业以银行存款7000元支付上述甲、乙两种材料的外地运杂费。以甲、乙两种材料的董量比例作为分配 运杂费的标准，分配运杂费如下：7 0005000+2000甲材料应分配的运杂费=1x5000=5000（元）乙材料应分配的运杂费=1 X 2000=2000（元）借：在途物资一甲材料 5000乙材料 贷：银行存款20007000湖商孑专吃篇名义彩耕4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting购进材料暂未付款例3.企业向红星工厂购买丙材料，发票账单已 到，数量7 200千克，价款216 000元，增值税额为 36 720元，红星工厂代本企业垫付的运杂费4 000 元，材料已到，但价款、税金及运杂费尚未支付。借：在途物资一丙材料220 000应交税费一应交增值税（进项税额）36 720贷：应付账款一红星工厂25 6720湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算.Basic Accounting(3)购进材料暂未付款例4.企业购进丁材料时筏发井承兑商业汇票，材料价税款总计418 860元。派 该业务 中 给出的是含税价款，应先进行分解计 算，以便正确记入有关账户。计算公式：不含税价款=价税款总额+(1+税率)本例：418 860+(1+17%)=358 000元增值税税额=价税款总额一不含税价款本例：418 860-358 000=60 860元湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算则会计分录为：借：在途物资 一丁材料 358 000应交税费一应交增值税（进项税额）60 860贷：应付票据 418 860例5.签发并承兑商业汇票以抵付应付红星工厂的贷欷256720元，则会计分录为：借：应付账款-红星工厂 256 720贷：应付票据 256 720湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting(4)预付货款购料例6:向胜利工厂预付购贷款丙材料180000元。借：预付账款-胜利工厂 180 000贷：银行存款180 000例7:预付账款的丙材料到货，发票价格425000,税率 17%,剩余款项用银行存款支付.借：在途物资-丙材料425 000应交税费-应交增值税(进项税额)71 400贷：预付账款-胜利工厂 180 000银行存款316 400湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting再如：某企业以银行存款10000预付购料敏：借：预付账款 10000贷：银行存款 10000如果收到巳预付货歙的材料，价款8000,增值税1360元。（小于预付金额）按材料实际价款及税金冲销“预付账款”账户，编制会计分录：借：在途物资一X材料8 000应交税费一应交增值税（进项税额）1360贷：预付账款 9360湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting如果收到已预付贷款的材料，价款12000元，增 值税2040元，不凡款项本期未及时支付。（大于预 付金额）做法1按原预付金额冲销“预付账款”账户，不足款项转入“应付账款”账户，编制会计分录：借：在途物资一 X材料 12 000应交税金一应交增值税（进项税额）2 040贷：预付账款-x x公旬 10 000应付账款-x x公司 4 040湖商孑专吃篇名义彩硼癖讲|Basic Accounting4企业主要经济业务与成本核算“预付账款”账户出现湖而W孑专吃籍名子怒讲4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting一(5)结转材料采购成本 “派培转实际采购成本就是将通过“在途物资”账户 归集的各种 已验收入库材料的采购成本转入“原材料”账户。派 结转材料实际采购成本之前，应先计算出各种材料的采购成本，以便于结转。计算公式为：材料采购=实际成本 一买价+采购费用例&企业本月购入的甲、乙、丙、丁材料都已验收入库,结转采购成本。首先计算采购成本：甲材料采购成本=120000+5000=12 5000乙材料采购成本=38000+2000=40 000丙材料采购成=216000+4000+42000+5000=645 000丁材料采购成本=358 0004企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting然后编制如下会计分录：借：原材料一甲材料 125一乙材料 40一丙材料 645丁材料 358000000000000贷：在途物资一甲材料 一乙材料 一丙材料 一丁材料125 00040 000645 000358 000根据上述实例，将“在途物资”明细账户的记录列示如下:湖商孑专吃篇名义彩讲4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting在途物资明细分类账材料名称：甲材料2000年凭证号数摘要借方贷方月B买价运费装卸 费其里购买5000千克材料120000120000:略）（略）运费50005000结转采购成本125000本月合计1200005000125000125000湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算在途物资明细分类账材料名称：乙材料2000年凭证 号数摘要借方贷方买价运费装卸 费其 他合计月日购买2000千克材料3800038000(1各）:略）运费20002000结转采购成本40000本月合计3800020004000040000湖商孑专吃篇名义彩讲4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting在途物资明细分类账材料名称：丙材料2000年凭证号数摘 要借方贷方月日买价运费装卸 费其坦合计购买7200千克材料2160004000220000（B当）（略）采购购材料4200005000425000结转采购成本645000本月合计64500064500湖商孑专吃箱名义彩4企业主要经济业务与成本核算银行存款(1)184860(2)7000(6)1800007)311400在途物资(1)158000(2)7000(3)220000(4)358000(7)425000(8)1168000原材料(8)1168000应交辞费(1)26860(3)36720(4：60860(7)71400/布w孑专场;箱名穿名应付账款 _(5)2567201(2)256720 应付票据一(4)418860(5)256720预付联款180000(7)180000现畲(7)50004企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting生产业务核算概述A主要账户设置生产业务核算的账务及理材料费用的核算 人工费用的核算制造费用的核算 完工产品成本的计算与结转湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting毁周雨世蹈园汲宓咏费用的含义 企业在日常经营过程中发生的经济利益 的流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。费用的确认方法 按照划分收益性支出和资本性支出、权 责发生制 和 配比等原则 确认。湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting、生产业务核算概述1.生产费用与生产成本的含义生产费用：制造业一定时期在生产过程中发生的用货币表 现的生产耗费。费用与发生的期间直接相关，即费用强 调“期间”o生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量产品 所支出的生产费用的总和对象化于产品就形成了 产品的生产成本。即成本是对象化了的费用。成本与费用的负担者直接相关，即成本强调“对象”。货币固定费用耗费生产湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting2.生产费用按经济用途分类生产费用按经济用途进行分类，分为若干 项目，即成本项目，包括：直接材料直接人工制造费用直接计入Q直接费用产品成本间接计入产品成本口间接费用生产业务核算的主要内容是：归集和分配已发生的各种生产费用，并计算确定产品成本。湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting二、生产业务核算主要账户的设置L“生产成本”账户性质：成本费用账户；用途：归集和分配产品生 产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产成本.结构如下：原材料 生产成本 库存商品湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算生产成本明细账产品名称：A产品 单位:元月年 日证数 凭号摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本 本月生产费用 合计 完工产品成本月末在产品成本湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accountir g 2.“制造费用”账户用 途：归集和分配生产车间 为生产产品而发生的各项间接费用.包括生产车间管理人员的工资和福利费、修理费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。结构如下:制造费用本期实际发生的各项制湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting3、“管理费用”账户湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting派制造费用与管理费用的区别厂部各职能部口计划都口技术都口生产都口统计部门办 公室,管理费用、为组织和管理全厂生产经营而发 生的各种费用制苣费用为组织和管理产品生产活 动而.发生的费用车间 二车间 三车间湖而孑专吃箱用义彩4企业主要经济业务与成本核算三、生产业务核算的账务处理（一）材料费用的核算发生材料费用时，应根据领料的部门和用途作如下会计分录：借：生产成本-XX 产品（生产产品直接耗用材料）制造费用-X X车间（车间一般耗用材料）管理费用（行政部门领用材料）贷：原材耦-XX材料注:几种产品共同耗用的材料需按一定的标准在各种产品之间进行分配实例湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting（一）材料费用的核算例4-21P83借：生产成本-甲产品 143320-乙产品 141200制造费用 15732管理费用 7084贷：原材料-A材料-B材料-C材料1750448629246000湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算产品名称：甲产品单位：元生产成本明细账月年 日证数 凭号摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本 本月生产费用 合计 完工产品成本月末在产品成本143320湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算产品名称：乙产品单位：元生产成本明细账月年 日证数 凭号摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本 本月生产费用 合计 完工产品成本月末在产品成本141200湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting（二）人工费用的核算职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而绐予各 种形式的报醐 以及其他相 关支 出.职工薪酬主要包括以下内容：1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利3.医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育 保险等社会保险4.住房公积金5.工会经费和职工教立经费6.非货币性福利 7.解除与职工的劳 动关系给予的 补偿8.其他与获得职工提供的服务相关的支出湖而孑专吃箱用义彩讲4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting需设置“应付职工薪酬”账户，性质：属于负债账 户；用途：核算企业应付给职工各种薪酬总额与实际发放 情况，并反映和监督企业与职工薪醐结算情况结构如下：信在现金等 431（的*笫职工薪醐 的职工薪酬-余额:应付未付的职工薪酬如为借方余额则 表示多支付的职工薪酬为简化核算，如以本月实际支付的职工薪酬视为本月 应付职工薪酬，该账户 则没有余额。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险 费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经 费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。诙而W孑专七籍Sj筱，注4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting翦做1.提现备发工资例：企业从银行提取现金360万元，准备发放工资等。借：库存现金 3 600 000贷：银行存款 3 600 0002.以现金发放工资例：企业以现金360万元发放职工工资、奖金、津贴等。借：应付职工薪酬-工资3 600 000贷：库存现金 3 600 000如 果通过银行将工资转入职工存款账户,则 发放工 资警的分录为：借：应付职工薪醐 3 600 000贷：银行存款 3 600 000湖石士孑学险百名锚怒4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting3.月末分配工资(P85)借：生产成本-甲产品 25992-乙产品 14416制造费用 4788管理费用 9804贷：应付职工薪酬-工资 57000注：几种产品共同发生的工人工资需按一 定的标准在各种产品 之间 进行分配。湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting4.支付福利费例：企业以银行存款支付职工福利费504 000元。借：应付职工薪酬一职工福利504 000贷：银行存款 504 000湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting1.定资产折旧问题湖而孑专吃箱用义彩耕Basic Accounting的重要说明定资产原始减少数（原始价值）当固定费产消 夫 如达到使用寿命 报废）时-两个账户 才同时记减少增加数t原始价值）累计折旧结转数各月提取数（价值损耗）4生？品用损耗制造费用XXX|管理费用管理部门用折旧提取数XXX“累计折旧”属于 资产类账户（反映的经 内容与资产有关九 两个账尸结构相反 是为了 便于 比较-计算固定资产净值。.产定资产折旧湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting2.定资产折旧核算每月计提折旧时：借：制造费用一xx车间（生产部门用固定资产折旧额）管理费用（行政部门用定资产折旧额）贷：累计折旧实例:企业提取定资产折旧，其中生产车间资产折旧8 600元，行政部门4 500元.借：制造费用-xx车间 8 600管理费用贷：累计折旧4 50013 100湖商孑专吃篇名义彩讲4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting3.关于待摊费用和预提费用(1)待摊费用.待摊费用是指企业在本期已经支出，但 应 由 本期和 以后各期分别负担的分摊期 限在一年以内 的各项费用。为了反映和监督待摊费用的支付和摊应设置“待摊费用”账户。目的：是根据权贵发生制原则，为了划清各个会计期间的费用界限，正确计算各期成本、费用和企业损 益而设置的。性质：属于资产类账巴 结构如下：待摊费由发生的各种传摊费用(即预付款项时)余额：已支付但 尚未摊销的费用分期摊销的各项费用本账户应按费用的种类设置明细账户o湖商孑专吃篇名义彩耕4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting(1)待摊费用预付款项时(即发生待摊费用)，如预付 保险费、预付报刊 杂志订阅费、预付租金等：借：侍摊费用 XXX贷：银行存款 XXX分期摊销待摊费用时：借：制造费用或管理费用等贷：待摊费用实例:4-26 4-27湖商孑专吃篇名义彩4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting(2)预提费用含义：预先分期计入各期成本、费用，但在以后 才实际支付的费用。为了反映和监督预提费用的提 取和支用情况，应设置“预提费用”账户。目的：也是根据权贵发生制原则的要求，为了划 清各个会计期间的费用界限而设置的。性质：负债 账户，结构如下：预 _本期实际支付的预提费用|望先计入各期成本-费用的费用余额：已预提尚未支付的费用本账户 应按费用 的种类设置明 细账户。湖而孑专吃箱用义彩耕4企业主要经济业务与成本核算Basic Accounting(2)预提费用本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用(管理费用、财务费用等)贷