《基础会计》教案.pdf

基础会计教案第1章 总论左越计第1章 总论本章是全书的开篇，主要介绍会计学的基本理 论，涵盖会计的基本概念、会计职能与目标、会计 对象与会计要素、会计方法、会计学科体系等内 容。通过本章学习，要求了解会计产生与发展的历 史、会计的职能与作用、会计学科体系，领会会计 的定义、会计核算方法，掌握会计目标、会计对象 与会计要素。教师在教学中，应重点讲授会计对 象、会计要素和会计的基本职能。第1章 总论U会计概述1.2 会计对象与会计要素1.3 会计方法概论1.4 会计学科体系第1章 总论1.1 会计概述1/M会计的概念1.1.2会计的起源与发展LL3会计的职能114会计目标左码一工十第1章 总论会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单 位经济活动的一种经济管理工作。具体而言，会计是以 货币为主要计量单位，运用专门方法，对一个经济单位 的经济活动过程进行连续、系统、全面的核算，并利用 核算资料对经济活动进行预测、决策、考核、分析、控 制，旨在提高经济效益的一种管理活动。会计具有如下特征：（1）以货币为主要计量单位。（2）以真实、合法的会计凭证为依据。（3）有一套专门会计方法。（4）会计核算资料具有连续性、系统性、综合性、全面性。第1章 总论源与发展(1)会计的产生。人们通常将结绳记事、刻木计数作 为会计的萌芽。(2)会计的发展。古代会计阶段近代会计阶段现代会计阶段三飙：祎美凤 K薪第1章 总论泻发展古代会计阶段孟子正义中曾对会计的概念加以解释:之为计，总合算之为会。四柱清册（四柱结算法）旧管+新收=开除+实在 龙门账进缴=存该左码一工十第1章 总论殳展近代会计阶段以复式借贷记账法的产生为标志。它是会计发展 史上一个重要的里程碑，标志着近代会计的开始；“公认会计原则”的建立，标志着近代会计进入了现 代会计阶段。现代会计阶段会计分成两个领域，即财务会计和管理会计第1章 总论会计的职能，是指会计作为一种经济管理活动，客 观上所具有的固有功能。(1)会计核算职能。会计核算是会计的传统职能和 首要职能，也是全部会计工作的基础环节。(2)会计监督职能。它是会计的另一项基本职能，具有强制性、权威性和严肃性等特点。第1章 总论会计目标是指会计工作应该达到的目标，是会计工作的指南和方向。具体而言，会计目标是指会计工作必须以向本经济主体的会计信息使用 者提供他们经济决策所需要的合格会计信息为自 身的目标。左码一计土第1章 总论会计对象与会计要素122会计要素外L2J会计对象第1章 总论会计对象是指会计核算和监督的内容、客体。凡 特定会计主体的能以货币表现的经济活动都是会计核 算和监督的内容。工业企业的会计对象就是工业企业在生产经营过 程中发生的，能够用货币表现的各项生产经营活动。H工第1章 总论会计要素是对会计对象的基本分类，是设定会计报表 结构和内容的依据，也是设置会计科目、会计账户，进 行确认和计量的依据。会计要素益权 一者产债有人用润资负所收费利左码一工十三飙：祎美凤 K薪第1章 总论(1)资产资产是指由过去的交易或事项形成的，并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企峨来经济利益。流动资产资产非流动资产银行存款短期投资 应收及预付款 存货等长期资产 固定资产 无形资产等汉工左码一工十第1章 总论（2）负债负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行 该义务预期会导致经济利益流出企业。11 r短期借款、应付账款、流动负债 应付票据、预收账款、J 应付工资、应付福利费嘘!等。一 长期借款长期负债 应付债券长期应付款等左码一工十第1章 总论（3）所有者权益所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济 利益，其金额为资产减去负债后的余额。投入资本（实收资本）,-1 资本公积第1章 总论(4)收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。狭义收入主营业务收入 其他业务收入主营业务收入、忆 其他业务收入 广乂收入H投资收益 营业外收入左码一工十第1章 总论(5)费用费用是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。营业成本I狭义费用期间费用广义费用营业成本 期间费用 营业外支出 所得税等主营业务成本 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业费用左码一工十第1章 总论(6)利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，即广义 收入与广义费用的差额。利润营业利润 利润总额 净利润左码一工十一K馨 W 工 -第1章 总论会计方法概论L3J会计方法外1.3.2会计核算方法第1章 总论会计方法是用于核算和监督会计对象，实现会计职能和目标的各种手段和方法的总称。它包括 会计核算、会计分析、会计检杳、会计预测、会 计决策和会计控制等方法。在各个会计方法中，最基本的方法是会计核算方法。第1章 总论会计核算方法是具体对会计对象进行核算所采用的 特定方法。会计核算方法设置账户复式记账填制与审核凭证登记账簿成本计算财产清查 编制会计报表左码一计第1章 总论会计学科体系会计原理（又称基础会计）财务会计 成本会计 管理会计 财务管理 审计 电算化会计等左越计壬;错攵凤 K3s第2章 设置账户第2章 设置账户通过本章的学习，了解会计科目的名称与 核算内容；理解会计科目和账户的关系；熟练 掌握不同性质的账户结构。教师在教学中，应 以详细阐述会计科目的经济内容和交代设置账 户技术为重点，进而全面介绍设置账户这一会 计核算方法。左码一工十第2章 设置账户本章共2节2.1会计科目第2章 设置账户才科目2.1.1 会计科目的意义2J2会计科目的分类第2章 设置账户会计科目就是对会计要素的具体内容进一步分类 的项目。2.1.2 会计科目的分类2.1.2 J按经济内容分类会计科目资产类 负债类 L所有者权益类 成本类 损血类左码一计第2章 设置账户2J.2.1按经济内容分类资产类负责类会计科目所有者权益类成本类长期资产类长期股权投资 长期债权投资固定资产类无形资产类流动负债类长期负债类固定资产 累计折旧无形资产 短期借款 其他应付款 应付福利费预收账款长期借款 应付债券实收资本 盈余公积 利润分配生产成本 制造费用应付账款 应付工资 应交税金预提费用长期应付款资本公积 本年利润损益类左码一工十收入类费用类钻攵凤 K舞主营业务收入其他业务收入 投资受益营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加 其他业务支出管理费用 财务费用营业费用所得税第2章 设置账户2.122按提供信息详细程度分类总分类科目一级科目会计科目二级科目（也称子目）明细分类科目三级科目（也称细目）原材料甲种材料乙种材料A材料 B材料 子材料左码一工十第2章 设置账户会计科目表编号名称编号名称一、资产类3101实收资本1001现金3111资本公积1002银行存款四、成本类二、负债类4101生产成本2101短期借款4105制造费用2111应付票据五、损益类三、所有者权益类5101主营业务收入左码一工十壬芳：褚文凤用三法第2章 设置账户，账户221账户的意义2.2.2账户的基本结构第2章 设置账户账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用来核算和 监督会计对象具体内容增减变动及其结果的一种工具。账户和会计科目是两个不同的概念，两者之间既有联系又有 区别。它们的相同点是：会计科目所规定的经济内容也就是账户所 核算的经济内容，会计科目就是账户名称。它们的不同点是：会计科目只是一个项目的名称，不存在结 构问题；而账户是根据会计科目开设的有一定结构，用以登记 某一项经济业务数量方面的增减变化及其结存情况的户头。第2章 设置账户账户基本结构一般包括以下内容：账户的名称，即会计科 目；日期和摘要，即经济业务的发生时间和内容；凭证号数，即账户记录的来源和依据；增加栏和减少栏及余额栏，即所记 录经济业务的增、减变动金额及变动后的金额。账 户（三栏式）账户名称（会计科目）:月年 日凭证 号数摘要左方右方余额1左越计第2章设置账户左方本结构户（丁字式）账户名称（会计科目）左码一工十第2章 设置账户2.2.3.1按账户提供指标的详细程度分类账总分类账户一级账户明细分类账户二级账户三级账户总分类账户（一级账户）明细分类账户二级账户 三级账户户原材料（80 000元）原料及主要材料圆钢（40 000元）（60 000元）角钢（20 000元）辅助材料机油（6 000元）（10 000元）防锈剂（4 000元）燃 料汽油（5 000元）（10 000元）柴油（5 000元）壬芳：错女风土左码一工十第2章设置账户223.2账户按经济内容分类资产类无形资产类长期资产类固定资产类流动资产类长期股权投资 长期债权投资现金 应收账款 原材料银行存款 其他应收款 待摊费用账 户负责类长期负债类流动负债类长期借款 应付债券固定资产 累计折旧无形资产短期借款其他应付款 应付福利费 预收账款应付账款 应付工资 应交税金预提费用长期应付款左码一工十所有者权益类成本类损益 类实收资本 盈余公积 利润分配资本公积 本年利润生产成本 制造费用收入类费用类主营业务收入其他业务收入 投资受益营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加 其他业务支出管理费用财务费用营业费用所得税出 版第2章 设置账户2233账户按用途分类盘存类账户 权益类账户 结算类账户 跨期摊配类账户 调整类账户集合分配类账户 成本计算类账户 期间类账户财务成果类账户 W 工 -左码一工十第3章复式记账第3章复式记账通过学习本章内容，掌握会计恒等式内涵及经济 业务对会计恒等式的影响，掌握借贷记账法的记账符 号、账户设置、记账规则和试算平衡方法，掌握总分 类账户与明细分类账户的平行登记。教师在教学中应 以讲授会计等式、借贷记账法为主，以培养学生编制 会计分录的技能为主线，讲授会计核算的方法之一 一 复式记账。第3章复式记账左越计章共2节3.1会计等式3.2复式记账 H第3章复式记账计等式3.1.1静态会计等式3.1.2动态会计等式3.1.3经济业务的类型及其对 会计等式的影响左越计壬芳：褚文凤 K舞第3章复式记账资产=负债+所有者权益企业发生的每项经济业务都不会破坏上述会计恒 等式。【例题3.1】汇源公司经批准于20XX年7月1日设 立，其组织形式为有限责任公司。6个发起人共投入 现金300 000元作为实收资本存入银行，则该公司 20XX年7月1日的资产、负债与所有者权益的数量关 系如：资产（300 000）;负债（0）+所有者权益（300 000）一；_.一.壬封：错文风 K岸/igj 地第3章复式记账【例题32】汇源公司于20XX年7月2日向银行借 款100 000元存入银行；用银行存款50 000元购入一 辆微型面包汽车。资 产300 000负债及所有者权益300 000+银行存款100 000+短期借款100 000-银行存款50 000+固定资产50 000合 计400 000合 计400 000第3章复式记账【例题3.31汇源公司于20义义年8月3日用银行存 款20 000元归还银行借款。资 产400 000负债及所有者权益400 000-银行存款20 000-短期借款20 000合计380 000合计380 000通过上述例子可以看出，经济业务发生的记录均 未破坏资产、负债、所有者权益之间的平衡关系。第3章复式记账收入一费用=利润【例题3.4】汇源公司在20XX年开业后，全年 共取得业务收入10 000元；发生职员工资3 500 元，办公费用、产品销售税金及其他费用1 500 元。那么，该公司本年获得利润5 000元。其收 入、费用、利润的数量关系用公式可表示为：收入(10 000)费用(5 000)=利润(5 000)第3章复式记账R其对会计等式的影响经济业务的类型及其对静态会计等式的影响经济业务的发生，会引起“资产=负债+所有者权益”等式中各项会计要素的增减变动，归纳起来，可以分为四大类并细化 为九种类型：(1)资产类项目一增一减，增减的金额相等。(2)权益类项目一增一减，增减的金额相等。(3)资产类项目和权益类项目同增，双方增加的金额相等。(4)资产类项目和权益类项目同减，双方减少的金额相等。以上四大类经济业务的发生，都不会破坏静态会计等式所表示的数量平衡关系。下面举例说明：恒通公司20XX年9月30日资产、负债和所有者权益的状况如下表所不:三飙：祎美凤 K薪第3章复式记账债短期借款 应付账款资 产二负现 金8000银行存款一 72000应收账款40000存 货40000固定资产240000资产400000负债+所有者权益120 000 实收资本 200 00080 000200 000 所有者权益 200 0003日，从银行存款中提取现金8 000元备用o资 产ZZ负 债+所有者权益现 金16000短期借款120 000实收资本 200 000银行存款64000应付账款80 000应收账款40000存 货40000固定资产240000资产400000负债200 000所有者权益 200 000第3章复式记账I.其对会计等式的影响经济业务的类型及其对静态会计等式的影响5日，向银行取得临时借款15 000元偿还前欠货款。资 产 二 负 债+所有者权益现 金 16 000 短期借款 135 000 实收资本 200 000银行存款 64 000 应付账款 65 000应收账款 40 000存 货 40 000固定资产 240 000资产 400 000 负债 200 000 所有者权益 200 000左码专七十第3章复式记账口对会计等式的影响3.1.3.1经济业务的类型及其对静态会计等式的影响摩）104 购买一批愿材料债金额为60 000屏有窠懿能未支付。现 金 16 000 短期借款 135 000 实收资本 200 000银行存款 64 000 应付账款 125 000应收账款 40 000存 货 100 000固定资产 240 000资产 460 000 负债 260 000 所有者权益 200 000第3章复式记账吸其对会计等式的影响3J.3.1经济业务的类型及其对静态会计等式的影响16日，以银行存款30 000元偿还10日所欠部分货款。资 产二-负 债+现 金16000短期借款135 000银行存款34000应付账款95 000应收账款40000存 货100000固定资产240000资产430000负债230 000所有者权益实收资本 200 000所有者权益 200 000计一三法 W 工 -第3章复式记账匕其对会计等式的影响3J.3.1经济业务的类型及其对静态会计等式的影响每一项经济业务发生必然要引起两个（或两个以上）会计 要素资产类项目或负债与所有者权益类项目发生增减变 动。每一项经济业务的发生所引起的会计要素资产类项目 或负债与所有者权益类项目增、减变动的金额必然相等。经济业务发生前的资产总额和负债与所有者权益总额是相 等的，经济业务发生后的资产总额与所有者权益总额也必然是 相等的。第3章复式记账及其对会计等式的影响3.1.3,2会计六大要素之间的关系【例题3.5】恒通公司在表3.9的基础上，结合例题3.4的资 料，假设20X X年9月份的10 000元业务收入已收到款项存入 银行；工资费用3 500元已从银行提取现金后发放给职工；除 500元税金尚未交纳，其余1 000元费用都已用银行存款支付。这样，就使银行存款净增加5 500(10 000-3 500-1 000)元，利润增加5 000(10 000-3 500-1 500)元，记入所有 者权益的未分配利润项目，负债中的应交税金增加500(1 500-1 000)元。贝吃0XX年9月30日资产、负债、所有者权益的 数量关系如下表所示：第3章复式记账及其对会计等式的影响3J.3.2会计六大要素之间的关系资产负债及所有者权益现金16000短期借款135000银行存款39500应付账款95000应收账款40000应交税金500存货100000未分配利润5000固定资产240000实收资本200 000合计435500合 计435500因此，六大会计要素的数量关系存在内在必然的联系，把 它们结合起来，会计等式可表示为：资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+（收入一费用）一二三1二 三角鬲二错攵凤三会第3章复式记账及其对会计等式的影响3.1.3.2会计六大要素之间的关系由此得出结论：任何经济业务的发生，都不会破 坏会计等式的恒等关系，在任何一个时点上观察资 产、负债、所有者权益的静态状况，其数量关系总 是保持平衡。因此，会计恒等式既能反映资金运动 的起点，又能反映资金运动的终点。它是设置账 户、复式记账以及编制资产负债表的理论基础。第3章复式记账弋记账复式记账法概述3.2.2借贷记账法 323会计分录3.2.4借贷记账法的试算平衡3.2.5总分类账户与明细分类账 户的平行登记左码一工十第3章复式记账321.1 单式记账法单式记账法是指对发生的经济业务只 在一个账户中进行登记的记账方法，单 式记账法是一种比较简单而又不完整的 记账方法，一般只适用于现金及债权债第3章复式记账321.2 复式记账法复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个 以上相互联系的账户中以相等的金额进行全面地、连续地、系统地登记的一种记账方法。例如，以现金500元购入生产 用材料。在复式记账法下，在“现金”账户中登记减少500 元，同时在“原材料”账户中登记增加500元，这就说明“现 金”减少500元，同时“原材料”增加500元，“现金”减少的原 因是用于购买了“原材料”。第3章复式记账321.3 复式记账法的特点(1)在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业 务，以反映资金运动的来龙去脉。(2)以相等的金额记入相应的账户，以便于检查账簿记录 的正确性。企业会计准则中就明确规定：“各经济单位会计核算应采 用借贷记账法。”目前，我国企业、行政、事业单位的会计核 算工作都已普遍采用借贷记账法。三飙：祎美凤 K薪第3章复式记账3.2.2 J借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符 号表示不同经济业务的增减变动情况，具体 的含义则取决于账户的不同属性。“借，“贷”二字就逐渐失去了它原来的含义而转为 一种单纯的记账符号。至于“借”、“贷”二字 的具体含义，下面结合借贷记账法的账户结 构加以介绍。左码一工十第3章复式记账3.2.2.2借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷 方。所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录其增减变 动，即一方登记增加额，另一方登记减少额。账户的期初、期未余额一般应与记增加额同一方向。至于账户的哪一方记 增加额，哪一方记减少额，则取决于账户所要反映的经济内 容即账户的经济性质。通过对各类不同属性账户具体结构及 记录内容的分析，可以归纳出借贷记账法“借”、“贷”二字表示的含义:三飙：祎美凤 K薪第3章复式记账3.2.2,2借贷记账法的账户结构借方 贷方 余额资产增加 资产减少 借方负债减少 负债增加 贷方所有者权益减少所有者权益增加 贷方成本增加 成本结转 借方或无收入结转 收入增加 无费用增加 费用结转 无第3章复式记账3.2.2.2借贷记账法的账户结构(1)资产类账户的结构资产类账户，借方登记资产的增加额，贷方登记资产的 减少额，期末余额一般为借方余额，表示期末资产实有数 额。每一会计期间借方记录的金额合计称为借方本期发生 额，贷方记录的金额合计称为贷方本期发生额。资产类账户 的期末余额可根据下列公式计算：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期 发生额资产类账户的结构如下表所示：第3章复式记账3.2.2,2借贷记账法的账户结构(2)成本费用类账户的结构成本费用类账户，借方登记成本费用的增加额，贷方登记成本 费用的减少额或结转额，期末一般没有余额。如有余额在借 方，表示在产品成本。成本费用类账户的结构如下表所示：借方 资产类账户 贷方借方 成本费用类账户 贷方期初余额XXX增加额 XXX 减少额 XXXXXX XXXXXX XXX增加额XXX减少额XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX本期发生额XXX 本期发生额XXX本期发生额XXX 本期发生额XXX期末余额XXX左码一工十第3章复式记账3.22.2借贷记账法的账户结构(3)负债类账户的结构负债类账户，贷方登记负债的增加额，借方登记负债的 减少额，期末余额一般为贷方余额，表示期末负债实有数 额。负债类账户期末余额可根据下列公式计算：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发 生额负债类账户的结构如下表所示：借方 负债类账户 贷方借方所有者权益类账户贷方期初余额XXX期初余额XXX减少额XXX增加额XXX减少额XXX增加额XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX本期发生额XXX本期发生额XXX本期发生额XXX本期发生额XXX期末余额XXX期末余额XXX第3章复式记账3.2.2,2借贷记账法的账户结构（4）所有者权益账户结构所有者权益类账户，贷方登记所有者权益的增加额，借方登 记所有者权益的减少额，期末余额一般为贷方余额，表示期 末所有者权益的实有数额。所有者权益类账户期末余额可根 据下列公式计算：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额所有者权益类账户的结构如上表所示:（5）收入类账户结构收入类账户，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或结转 额，期末一般无余额。借方收入类账户贷方减少额 XXX 增力口额 XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXX本期发生额XXX本期发生额 XXX收入类账户的结构如下表所示：左越计土裙美凤 K3s第3章复式记账3.2.2.3借贷记账法的记账规则借贷记账法是建立在复式记账原理的基础之 上，具体的记账规则可概括为“有借必有贷，借贷(1)对于任何一项经济业务必须同时在两个或两 个以上相互联系的账户中以相反的方向进行登记。(2)以相等的金额同时记入借方账户或贷方账第3章复式记账会计分录简称分录，是按借贷记账法记账规则的要 求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及 其金额的一种记录形式。有关账户之间应借应贷的相互关系，称为账户的血 应关系,发生对应关系的账户，叫作对应账户。r简单会计分录（一借一贷）|会计分录y复合会计分录（一借多贷或多借一贷）第3章复式记账简单会计分录举例【例题3.6】林枫公司2005年6月发生下列经济业务：6月1日收到投资者的投资250 000元，存入银行。借:银行存款 250 000.00贷：实收资本 250 000.006月3日公司向银行借款50 000元，款项已转存企业的存款户o借：银行存款 50 000.00贷：短期借款 50 000.006月6日以现金支付以前所欠的货款1 000元。借：应付账款 1 000.00贷：现金 1 000.00第3章复式记账简单会计分录举例：6月9日企业以银行存款偿还到期的短期借款50 000元。借：短期借款 50 000.00贷：银行存款 50 000.006月11日向某企业购买原材料一批验收入库，价款为30 000 元，以银行存款付讫。借：原材料 30 000.00贷：银行存款 30 000.006月15日向银行借入款项10 000元，用以直接偿还以前的货款。_借：应付账款 10 000.00贷：短期借款 10 000.00第3章复式记账简单会计分录举例：6月20日从银行提取现金5 000元，以备使用。借：现金 5 000.00贷：银行存款 5 000.006月22日公司以现金1 000元支付行政管理部门零星开支。借：管理费用 1 000.00贷：现金 1 000.006月25日公司销售产品一批50 000元，贷款尚未收到。借：应收账款 50 000.00贷：主营业务收入 50 000.00第3章复式记账复合会计分录举例：6月28 日购入原材料一批60 000元，用银行存款50 000元支付货款，余款暂欠。借：原材料贷：银行存款贷：应付账款复合会计分录可分解为简单会计分录:借：原材料贷：银行存款借：原材料贷：应付账款60 000.0050 000.0010 000.0050 000.0050 000.0010 000.0010 000.00左码一工十第3章复式记账3.2.4.1试算平衡的意义试算平衡是根据静态会计等式“资产=负债+所有 者权益”这一平衡关系，检查某一会计期内对每一 项经济业务的会计处理及全部账户记录内容是否正 确、完整的方法。会计分录试算平衡 国算平衡I彳发生额试算平衡 余额试算平衡左码一计第3章复式记账3242试算平衡公式会计分录试算平衡公式借方账户金额合计=贷方账户金额合计发生额试算平衡公式全部账户本期借 方发生额合计数余额试算平衡公式全部账户期末借方余额合计数全部账户本期贷 方发生额合计数全部账户期末 贷方余额合计数左码一工十第3章复式记账324.3试算平衡表总分类账本期发生额试算平衡表试算平衡表 总分类账期末余额试算平衡表总分类账本期发生额及期末余额试算平衡表第三种试算平衡表是前两种试算平衡表的综合，以第三种试 算平衡表为例说明试算平衡表的编制方法。左码一工十第3章复式记账3.2.4.3试算平衡表 一举例将前述10项经济业务所编制的会计分录登记有关账户并 计算出本期发生额及余额，用T型账户表示如下：现金期初余额10005000 1000 1000银行存款期初余额250000250000 5000050000 30000 5000 50000应收账款(9)50000本期发生额5000本期发生额2000本期发生额300000 本期发生额135000本期发生额50000期末余额4000期末余额415000期末余额50000期末余额120000原材料应付账款短期借款期初余额30000 30000 60000 1000 10000期初余额21000 10000(4)5000050000 10000本期发生额 90000本期发生额11000本期发生额10000本期发生额50000本期发生额60000左码一计期末余额10000期末余额20000第3章复式记账3.2.4.3试算平衡表 一举例将前述10项经济业务所编制的会计分录登记有关账户并 计算出本期发生额及余额，用T型账户表示如下：实收资本主营业务收入管理费用期初余额 260000 250000(9)50000 1000本期发生额_50000本期发生额_1000本期发生额1000_本期发生额 250000期末余额 50000期末余额 1000期末余额 510000 W 工 -第3章复式记账324.3试算平衡表一举例根据上述T型账户编制试算平衡表如下：总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表2005年6月30日 单位：元账户名称期初余额本期发生额 期末金额入 收 款款款款本务用 存账料账借资业费 金行收材付期收营理 现银应原应短实主管1 00021 000250 000260 00030 000贷方5000300 0002000500001350009000010000110006000050000250 0001000500004000415000200005000010000120000510 000100050000合计281 000 281 000 507 000 507 000590 000 590 000三飙：祎美凤三法第3章复式记账细分类账户的平行登记总分类总分类账户提供的总括核算资料对明细分类账户起着统驭的作用，每一个总分类账户对其所属的明细分类账户进行综合和控制，叫做 统驭账户。而明细分类账户提供的详细核算资料，对总分类账 户则起着补充说明的作用，每一个明细分类账户就是对统驭账户核算内容的必要补充。就是对发生的每项经济业务，既要记入有关的 总分类账户，设有明细分类账户的，还要记入有关的明细分类 账户。总分类账和明细分类账在同期登记；借 贷记账方向必须一致；记入总分类账户的金额必须与记入有 关明细分类账户的金额之和相等。三飙：祎美凤三法第3章复式记账M明细分类账户的平行登记举例【例题37】某企业2004年9月份“原材料”和“应付账款晒个总分类账户和所属各明细分类账户的月初余额如下：“原材料”总分类账户为60 000元，其所属明细分类账户的月初余额见下表:名称 数量单价 金额材料甲 4 000公斤材料乙 4 000公斤10元 40 000元5元 20 000元合 计60000元左越计第3章复式记账细分类账户的平行登记一举例口应付账款”总分类账户贷方余额为30 000元，其所属明细分类 账户余额为：迪迪公司贷方余额为20 000元，海达公司贷方余额 为10 000元。9月5日，仓库发出甲材料3 000公斤，单价10元，计30 000元;乙材料2 000公斤，单价5元，计10 000元；共计40 000元。上述 材料直接用于制造产品。9月8日，向迪迪公司购进甲材料2 000公斤，单价10元，计20 000元，货款未付。9月14日，向海达公司购进乙材料1 600公斤，单价5元，计8 000元，货款未付。9月20日，通过银口结算偿还迪迪公司30 000元，海达公司10 000元，共计40 000元。第3章复式记账肉明细分类账户的平行登记举例E有关经济业务编制会计分录如下:借：生产成本贷：原材料甲材料乙材料借：原材料甲材料贷：应付账款迪迪公司借：原材料乙材料贷：应付账款海达公司 借：应付账款迪迪公司 海达公司贷：银行存款40 000.0030 000.0010 000.0020 000.0020 000.008 000.008 000.0030 000.0010 000.0040 000.00第3章复式记账会计科目：原材料04年月 日 字凭证号M明细分类账户的平行登记总分类账户摘要借方贷方举例第X页借 或贷余额9额用进进 弱领 初产 月生购购20 000.008 000.0040 000.00本月发生额及余额借借借借借60000.0020000.0040000.0048000.0048000.00000.0040 000.0028材料名称：甲材料原材料明细分类账户计量单位：公斤04年 凭证摘要 单价收入发出结存月 日字号数量金额数量金额数量金额9 i S月初余额 10生产领用 10购 进 10200020000.00300030000.0040001000300040000.0010000.0030000.00本月发生额及余额 10200020000.00300030000.00300030000.00左越畲计工g:祜文凤_.H 0工.娱 土 第3章复式记账月细分类账户的平行登记举例原材料明细分类账户材料名称：乙材料计量单位：公斤04年 凭证月 日字 号要单价 收入发出结存数量 金额数量金额数量金额1 月初余额9 5；生产领用14 购进5551600 8000.00200010000.0040002000360020000.0010000.0018000.0031 本月发生额及余额 51600 8000.00200010000.00360018000.00总分类账户会计科目：应付账款第X页04年 凭证摘要借方贷方借或余额月 日字 号贷311月初余额Q8购进材料20 000.0014(A购进材料8 000.0020偿还货款40 000.0040000.0028000.00贷贷贷贷30 000.0050 000.0058 000.0018 000.00本月发生额及余额18000.00第3章复式记账会计科目：迪迪公司04年 凭证月 日 字 号会计科目：海达公司I细分类账户的平行登记一举例应付账款明细分类账户摘要借方贷方月初余额购进材料30 000.0020 000.00偿还货款本月发生额及余额30 000.0020 000.00应付账款明细分类账户月 日 字 号摘要借方贷方月初余额 购进材料 偿还货款10 000.00 8 000.00本月发生额及余额10 000.008 000.00贷 鳏贷贷贷贷贷 酶贷贷贷贷第X页余额20 000.0040 000.0010 000.0010 000.00第X页余额10 000.0018 000.008 000.008 000.00第4章会计凭证左越计工 -第4章会计凭证通过本章的教学，使学生理解会计凭证的概 念、作用及填制要求，认识常用的原始凭证，明 确不同原始凭证各联的作用；掌握会计凭证的填 制技能；了解会计凭证的审核内容、传递程序和 保管要求。教师在教学中应紧密结合会计工作实 际，强化学生对原始凭证的掌握；训练学生会计 Q 凭证的填制技能。)左码一工十第4章会计凭证4J会计凭证的填制 42会计凭证的审核 4.3会计凭证的传递和保管左越计 H 金工大第4章会计凭证计凭证的填制4.1.1 会计凭证的概念及作用4.1.2 原始凭证的填制左越计4.1.3记账凭证的填制第4章会计凭证4.1.1会计凭证的概念及作用概念是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据 的书面证明。（原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，原始凭证 用来记录和说明经济业务的发生或完成情况，1-1明确经济责任的一种原始书面凭证。I会计凭证n 人.记账凭证又称分录凭证，是由财会部门根据审齐r滕任济 核无误的原始凭证填制，用以确定会计分录，版九作为登记会计账簿直接依据的一种会计凭证。如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。左码一工十三飙：祎美凤三法第4章会计凭证4.1.1会计凭证的概念及作用作用填制会计凭证是一项基础性的工作，对会计核算过程、会 计信息质量等起至关重要的作用。具体体现在以下三个方面：(1)填制和审核会计凭证，可以记录经济业务，为会计核 算等提供数据资料，使会计核算有了可靠的信息基础。(2)填制和审核会计凭证，可以检查监督经济业务的合法 性、合理性，充分发挥会计的监督作用。(3)填制和审核会计凭证，可以明确有关部门人员在办理 经济业务中的责任。增强办事人员的责任感，改善经营管理。壬芳:美凤 用K馨第4章会计凭证4.1.2原始凭证的填制厂外来原始凭证按其来源的不同原始凭证-自制原始凭证一次凭证原始凭证按其填制方法的不同第4章会计凭证4J.2原始凭证的填制4.1.2.1 取得或填制原始凭证的基本要求填制原始凭证必须遵循以下基本要求：原始凭证的内容必须填全。一般原始凭证的内容应具备：凭 证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓 名；经办人员签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内 容、数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个 人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始 凭证必须有经办单位领导或其他指定的人员签名或者盖章。对 外开除的原始凭证，必须加盖本单位的公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相 符。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭 证，必须有收款单位和收款人的收款证明。壬封二 错女风 馨第4章会计凭证4.1.2原始凭证的填制4.1.2.1 取得或填制原始凭证的基本要求取得或填制原始凭证必须遵循以下基本要求：一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联 作为报销凭证。一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套 写，并连续编号。作废时应当加盖“作废微记，连同存根一起 保存，不得撕毁。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当 由开除单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公早。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数 字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号 与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有 币种符号的，数字后面不再写货币单位。壬芳:美凤 用K馨第4章会计凭证4.1.2原始凭证的填制4.1.2.1 取得或填制原始凭证的基本要求;填制原始凭证必须遵循以下基本要求：所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿 拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；无角分的，角 位和分位可写“00”，或者写符号一”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号一”代替。汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾