财务报表分析在企业经营管理中的运用浅析.pdf

2023.4A当代会计172实务园地财务报表分析在企业经营管理中的运用浅析张 晨郑州飞机装备有限责任公司摘 要：对企业财务报表进行分析，从中发现企业生产、经营、管理活动中存在的问题与风险，是企业财务管理工作的重要内容之一。特别是在传统经济向数字经济加速转型的时代背景下，财务报表分析工作的重要性越发凸显。结合D公司的实际案例，分析了财务报表分析存在的问题，并提出了相应的改进意见和对策。关键词：财务报表；报表分析；经营管理AnalysisoftheApplicationofFinancialStatementAnalysisinEnterpriseBusinessManagementZHANG ChenZhengzhou Aircraft Equipment Co.,LtdAbstract:Conducting an analysis of a companys financial statements to identify issues and risks in its production,operations,and management activities is a crucial aspect of financial management.Especially in the context of the accelerated transformation of the traditional economy to the digital economy,the importance of financial statement analysis has become more and more prominent.This paper,using the practical case of Company D,examines the issues in financial statement analysis and proposes corresponding improvement suggestions and strategies.Key words:financial statements;statement analysis;business management0 引言财务报表分析工作在企业财务管理中占据着重要地位，对于企业而言，科学、高效的报表分析工作可以辅助管理层制定生产经营决策，识别并评估潜在的经营风险和财务风险，为业务活动开展提供数据依据。随着企业数字化转型不断加快，财务报表分析工作在企业经营管理中的效能越发显著。对此，有必要探讨财务报表分析工作在企业经营管理中的作用，分析相关工作存在的不足，并提出相应的管理变革、效能提升策略。1 财务报表分析工作的作用1.1 支持决策在数字经济时代，财务人员应用现代化的工具和技术开展财务报表分析工作，整合数据，客观、系统分析宏观经济、行业现状和业务开展情况，提供决策建议，帮助管理层更加快速、准确地制定经营决策、战略决策。1.2 支撑服务在数字化、智能化技术驱动下，企业财务报表分析工作既能为管理者提供决策支持，又能为不同部门提供个性化、精准化的财务服务，赋能业务发展。例如，针对销售收入、费用的分析，通过财务报表分析，不仅可以了解全国或某一区域的汇总数据，还可以分行业、分区域、分小组进行分析，为各层级提供相应的数据依据。这些动态数据可以实时反映企业销售状况，帮助管理人员及时发现并解决问题，促使业务活动顺利开展。同时，企业能够以财务分析结果为依据评价员工绩效，充分发挥考核激励作用，提高员工的工作积极性。1.3 提高管理水平通过财务报表分析，企业可以对自身经营发展情况进行阶段性总结，分析存在的问题和风险事项，统筹评估经营风险，制定针对性的措施方案，优化资源配置，进而提高企业管理水平，促进企业高质量发展。Contemporary Accounting173Apr.2023实务园地2 财务报表分析存在的问题2.1 财务报表分析体系更新滞后在数字经济时代，企业的运营模式、运营理念发生了重大变化，更加以客户为中心，组织目标更加广泛，不再将利润作为衡量成功的唯一标准。然而，部分企业没有转变管理理念，仍然运用传统的财务报表体系，无法为企业实现管理目标和战略目标提供助力。企业的利益相关方，包括投资人、监管机构、金融机构、客户、供应商和员工，对企业的要求和期望逐渐发生变化。若企业仍然运用传统的财务报表体系，且没有拓展财务报表分析范围，则难以快速适应外部环境，也无法发挥财务报表分析的作用。2.2 财务信息化建设不到位，业财交流不够深入在数字经济时代，数据资产和其他生产性资产一样，是企业生存、发展的核心资产。企业的财务报表分析工作的开展也需要以企业生产经营活动中产生的数据为基础。现阶段，部分企业虽然不断推进财务管理数字化转型，但尚未建立完善的、可直接应用于财务报表分析的现代化信息分析系统，导致报表分析工作无法顺利开展。通常情况下，财务报表分析工作主要由企业财务部门负责，在业务需求紧迫的情形下，若财务端与业务端之间缺少有效的沟通与协作，则财务部门无法及时从业务活动中提取有效的数据与信息，无法有效开展经济预测分析工作。2.3 财务分析人员综合素养和业务能力不高随着社会经济的不断发展，企业财务管理面临新的挑战。这就要求财务分析人员提高自身业务能力，充分发挥财务报表分析对管理决策的支持作用。但目前大多数企业财务分析人员业务能力和综合素养不高，在分析过程中只是简单地罗列财务基础数据，没有从业务角度进行分析，未能发挥财务报表分析的作用，难以满足企业发展需求。3 财务报表分析在企业经营管理中的运用对策以 D 公司为例3.1 基于战略目标完善报表分析体系负责财务报表分析的部门需要基于企业总体战略目标和经营目标，更新财务报表分析体系，帮助管理层从宏观视角制定决策，并与企业战略目标保持一致。以D公司的实际工作为例。作为一家制造型企业，D公司为了充分发挥财务报表分析工作在经营管理中的作用，根据自身发展要求和考核要求，完善财务报表分析体系，并在此基础上进一步选定关键分析指标（见表1），明确分析模板，为财务报表分析人员提供工作指引，促使其将更全面地将分析结果传递给各层级决策者，帮助管理层和利益相关方全方位了解公司的绩效表现，以提高决策的准确性和科学性，真正实现企业战略目标和经营目标。具体而言，D公司财务分析人员要从多个维度开展全面分析：在盈利回报方面，分析企业投入产出水平和盈利状况，反映企业获取利润的能力和资本增值能力；在资产运营方面，分析企业所占用经济资源的利用效率，反映企业资产管理能力；在偿债能力方面，分析企业持续经营的能力和面临的风险，反映企业财务状况；在持续发展方面，分析企业经营状况和发展潜能；在人均效率方面，分析企业全要素价值创造的能力。表1 D公司财务报表分析体系分析维度分析内容盈利回报 企业投入产出水平和盈利状况，主要包括净资产收益率、成本费用率、营业利润率等指标资产运营企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平，主要包括总资产周转率、两金占比（应收账款占比、存货占比）等指标偿债能力 企业偿还到期债务的承受能力和面临的债务风险，主要包括流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率等指标持续发展 企业经营状况和发展潜能，主要包括营业收入增长率、净利润增长率、研发投入强度、资本保值增值率等指标人均效率员工为企业创造的价值是人力资本投入产出的体现，主要包含全员劳动生产率、人均营业收入、人均净利润等指标3.2 建立预警指标体系为更好地开展财务报表分析工作，D公司针对五个分析维度可能产生的财务风险建立相应的预警指标体系（见下页表2），采取定性和定量相结合的分析方法，规避财务风险。财务预警机制的建立有利于管理层及时发现经营管理过程中的漏洞、风险和隐患，并采取针对性的措施，进而提高企业应对风险的能力，促进企业高质量发展。2023.4A当代会计174实务园地表2 D公司预警指标体系风险维度风险预警指标预警频次风险水平安全警示危险盈利回报营业利润率季度10%5%10%5%净资产收益率10%5%10%5%资产运营应收账款周转次数季度4343存货周转次数5454偿债能力资产负债率季度60%60%70%70%速动比率1%0.5%1%0.5%持续发展营业收入增长率季度10%5%10%5%净利润增长率10%5%10%5%人均效率全员劳动生产率半年35%25%35%25%人均净利润10万元5万10万元5万元3.3 深化业财融合，加强信息化建设企业需要加大信息化建设投入力度，建立业财一体化管理系统，实现财务信息系统和业务信息系统的互联互通、数据共享。为了有效开展财务分析工作，D公司基于财务核算方式、工作强度和工作效率等，进一步优化流程，同时成立跨部门工作小组，构建财务共享平台，推动业财深度融合，使财务分析更加深入。D公司财务分析人员通过整合数据信息资源，从业务事项、业务流程、财务数据等多个维度深入分析数据，及时发现并解决存在的问题，为管理层科学决策提供保障。3.4 加大培养力度，提高财务分析人员的专业能力通常情况下，财务分析人员的业务能力决定了财务报表分析工作的质量。对此，企业应加强对财务分析人员的培养，提高其战略思考与分析、数据分析与建模的能力，进而提高财务报表分析工作的质量和效率。同时，财务分析人员应认识到财务报表分析工作的重要性，掌握财务分析的新理念、新方法，了解行业和业务特点，不断提高自身专业水平。首先，D公司积极引进财务分析人才，并根据自身发展需求制定了人才培养计划，对现有财务分析人员进行针对性培训，培训内容包括财务与业务知识、信息化理念、信息化工具与应用等。其次，D公司开展了提质增效专项活动，鼓励员工应用信息化工具和知识解决业务实际问题，对成功的案例进行表彰和推广。最后，D公司鼓励包括财务报表分析人员在内的各层级、各领域财务人员了解公司业务，并进行轮岗，推动财务人员主动贴近业务、了解业务、支持业务。4 结束语财务报表分析工作在企业整体经营管理中占据着重要位置，然而在实际工作中，企业财务报表分析工作仍存在一些问题和不足之处。对此，企业应当完善财务报表分析体系和预警指标体系，深化业财融合，加强对财务分析人员的培养，优化工作流程，以提高财务报表分析工作的质量和效率，实现稳健、可持续发展。参考文献：1 陈申.基于战略角度的企业财务分析：以泸州老窖为例 C/中国管理现代化研究会,复旦管理学奖励基金会.第十三届（2018）中国管理学年会论文集.出版地不详:出版者不详,2018:711-722.2 盛佳媛.财务报表分析对企业经营管理具有重要的作用：以顺丰控股为例 J.现代企业,2022(1):178-179.3 王玥.解析财务报告分析在评价企业经营管理现状中的重要作用 J.商场现代化,2020(22):156-158.4 陈晓雁.财务报表分析对企业经营决策的影响 J.天津职业院校联合学报,2014,16(3):78-82.5 高玉芬.浅议财务分析在企业经营决策中的应用 J.商业文化,2018(25):89-92.6 陈名警.财务报表分析在企业财务管理中的应用研究 J.现代商业,2019(9):168-169.