谈现代企业制度下的财务管理.doc

级毕业设计（论文）题目：谈现代企业制度下财务管理 专 业：企业财务管理 助学站点： 启 开 考 籍 号：9 姓 名： 朱 海 琳 指导教师： 谭 岳 武 年 3 月附件（封首）：谈现代企业制度下财务管理 学 生 姓 名：朱 海 琳 考 籍 号：9 站 点： 启 开 指 导 教 师：谭 岳 武 完 成 日 期： 3月 目录摘要1关键字1引言1一. 现代企业制度1二. 企业财务管理31 财务管理内容32 从与会计比较看财务管理33 财务管理目4三. 现代企业制度下财务管理特点与措施51 现代企业制度下企业财务管理特殊性52 加强企业财务管理措施6四. 工作重点与规定8 1 加强财务信息集成和分析工作,增强财务预警能力82 加强企业内部财务控制,提高企业经营管理水平 9 3 加强资金管理,发挥资金整体效益10结语11参照文献12道谢12 谈现代企业制度下财务管理摘 要伴随现代企业制度逐渐确立，现代企业管理已逐渐成为一种由人事管理、生产管理、技术管理、营销管理以及财务管理等诸多原因构成庞大系统管理工程。党十五大提出：“建立现代企业制度是国有企业改革方向”。企业改革一种重要方面就是按照“产权清晰权责明确政企分开管理科学”规定建立现代企业制度使企业成为适应市场法人实体和竞争实体。这一过程波及国家宏观调控与企业微观管理方方面面其中企业财务管剪发挥着非常关键作用。关 键 词：现代企业制度 企业财务管理 现代企业制度下财务管理特点与措施 工作重点与规定一. 现代企业制度 现代企业制度是以企业法人制度为基础，以企业制度为主体，以企业产权制度为关键，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件而展开，由各项详细制度构成，用来处理企业基本经济关系企业管理系统。 现代企业制度应包括如下几层含义，即：现代企业制度是伴随经济发展到不一样阶段而变化；现代企业制度是由若干详细制度互相联络而构成系统；产权制度是现代企业制度关键；企业法人制度是现代企业制度基础；现代企业制度是以企业制为经典形式。其基本特性为：（一）.产权清晰指产权关系与责任清晰。完整意义上产权关系是多层次，它表明企业财产最终归属，由谁实际占有、谁来使用、谁享有收益、归谁处分等财产权中一系列权利关系。在现代企业制度中，产权利益与责任是分离，并且是清晰。产权关系明晰化，所有权和法人财产权界定，既有助于保证出资者资产保值增值，又赋予企业独立法人地位，使其成为享有民事权利、承担民事责任法人实体。(二).权责明确 “权责明确”是指合理辨别和确定企业所有者、经营者和劳动者各自权利和责任。所有者、经营者、劳动者在企业中地位和作用是不一样，因此他们权利和责任也是不一样。 权利，所有者按其出资额，享有资产受益、重大决策和选择管理者权利，企业破产时则对企业债务承担对应有限责任。企业在其存续期间，对由各个投资者投资形成企业法人财产拥有占有、使用、处置和收益权利，并以企业所有法人财产对其债务承担责任。经营者受所有者委托在一定期期和范围内拥有经营企业资产及其他生产要素并获取对应收益权利。劳动者按照与企业合约拥有就业和获取对应收益权利。 责任，与上述权利相对应是责任。严格意义上说，责任也包括了一般所说承担风险内容。要做到“权责明确”，除了明确界定所有者、经营者、劳动者及其他企业利益有关者各自权利和责任外,还必须使权利和责任相对应或相平衡。此外,在所有者、经营者、劳动者及其他利益有关者之间，应当建立起互相依赖又互相制衡机制，这是由于他们之间是不一样利益主体，既有共同利益一面，也有不一样乃至冲突一面。互相制衡就规定明确彼此权利、责任和义务，规定互相监督。 (三)、政企分开 “政企分开”基本含义是政府行政管理职能、宏观和行业管理职能与企业经营职能分开。 （）政企分开规定政府将本来与政府职能合一企业经营职能分开后还给企业，改革以来进行“放权让利”、“扩大企业自主权”等就是为了处理这个问题。 （）政企分开还规定企业将本来承担社会职能分离后交还给政府和社会，如住房、医疗、养老、小区服务等。应注意是，政府作为国有资本所有者对其拥有股份企业行使所有者职能是理所当然，不能由于强调“政企分开”而变化这一点。当然，问题关键还在于政府怎样才能对地行使而不是滥用其拥有所有权。 (四)、管理科学 “管理科学”是一种含义宽泛概念。从较宽意义上说，它包括了企业组织合理化含义；从较窄意义上说，“管理科学”规定企业管理各个方面，如质量管理、生产管理、供应管理、销售管理、研究开发管理、人事管理等方面科学化。管理致力于调感人积极性、发明性，其关键是鼓励、约束机制。要使“管理科学”，当然要学习、发明，引入先进管理方式，包括国际上先进管理方式。对于管理与否科学，虽然可以从企业所采用详细管理方式“先进性”上来判断,但最终还要从管理经济效率上,即管理成本和管理收益比较上做出评判。二.企业财务管理财务管理是企事业单位或其他组织筹集、调拨和运用、分派资金活动及其体现经济关系。企业财务管理基本任务和措施是做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效运用企业各项资金，努力提高经济效益。（一） 财务管理内容财务管理内容取决于经济体制客观规定。计划经济体制下财务管理重要工作就是按国家财务制度及有关法规，管好、用好国家下拨资金，更多是体现其实行监督职能。而在市场经济条件下，按现代企业制度设置、运行企业，由于内部审计制度建立和完善，财务监督许多内容可由内部审计完毕，而资金筹集、合理配置及风险防备，则成为财务管理重要工作内容。（二）从与会计比较看财务管理目前诸多企业管理人员和企业领导人将两者等同看待，认为财务管理也就是会计记账、核算，忽视了财务管理重要作用和意义。要建立与现代企业制度相适应财务管理体系，必须澄清企业财务管理与会计关系： 1、联络：两者目一致，均是为了加强企业管理，提高经济效益。管理对象和措施在一定范围内相似。管理对象都是来自企业资金活动，财务管理和内部控制会计基本措施相似，并且财务管理所需要财务信息基本上来自会计信息系统。 2、区别：首先，职能不一样。财务重要职能为筹资、投资、分派和监督，会计制度是发展社会化大生产和市场经济必然规定；另一方面，对象和措施不尽相似；再者，管理层次不一样，财务管理是企业管理中心，属企业内部高层管理，而会计管理是企业管理中基础工作，属企业内部基础管理。 （三）财务管理目在社会主义市场经济环境下，企业财务管理行为作为协调有关各方经济利益一种方式，规定为之服务对象便展现出多元化格局。企业为了实现其生存、发展和获利之目，就必须规定其财务管理完毕筹措资金、有效使用资金之重任；企业所有者为了实现其资本保值与增值之目，就必须规定企业财务管理提高资金使用效益，维护其合法权益；企业债权人为了实现其到期收回本金，并获得利息收入目，就必须规定企业财务管理提高资金使用效益和流动性，维护其合法权益；社会管理者为了建立一种规范、公平企业理财环境，耳闻目睹企业财务活动中违规行为发生，就必须规定企业财务管理贯彻国家有关经济法规，履行其职能，维护社会公众利益。综合这些原因，在我国市场经济环境下，企业财务管理目由如下三个部分构成： 一是提高企业经济效益目。从资本保全、资本保值增值、利润和经济效益四者关系来看，提高企业经济效益是关键、是关键。由于没有经济效益，就没有利润；没有利润，就没有资本保值增值；没有资本保值，就没有资本保全。 二是提高企业“三个能力”目。即科学有效地组织企业，不停提高企业营运能力、盈利能力和偿债能力。其中：营运能力是指企业根据外部市场环境变化，合理配置各项生产要素和能力，它对盈利能力持续增长和偿债能力不停提高均有着决定性影响；盈利能力是指企业赚取利润能力，它是偿债能力基础；偿债能力是指企业偿还多种到期债务能力。企业所有者、债权人、经营者等有关方面都十分重视这三个能力，企业只有具有了这三个能力，才能在市场竞争中立于不败之地。 三是维护利益目。即对地处理与协调企业同各方面财务关系，维护它们合法利益。三. 现代企业制度下财务管理特点与措施 (一)、现代企业制度下企业财务管理特殊性1. 波及面广 首先就企业内部而言，财务管理活动波及到企业生产、供应、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联络现象是不存在。每个部门也都在合理使用资金、节省资金支出、提高资金使用率上，接受财务指导，受到财务管理部门监督和约束。同步，财务管理部门自身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、精确、完整、持续基础资料。另一方面，现代企业财务管理也波及到企业外部多种关系。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分派过程中与多种利益主体发生着千丝万缕联络。重要包括：企业与其股东之间，企业与其债权人之间，企业与政府之间，企业与金融机构之间，企业与其供应商之间，企业与其客户之间，企业与其内部职工之间等等。2. 综合性强现代企业制度下企业管理是一种由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成复杂系统。诚然，其他管理都是从某一种方面并大多采用实物计量措施，对企业在生产经营活动中某一种部分实行组织、协调、控制，所产生管理效果只能对企业生产经营局部起到制约作用，不也许对整个企业营运实行管理。财务管理则不一样，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分派管理、成本管理等等，这是一项综合性强经济管理活动。正由于是价值管理，因此财务管理通过资金收付及流动价值形态，可以及时全面地反应商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说，财务管理渗透在所有经营活动之中，波及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素，因此抓企业内部管理以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、增进、控制企业生产经营活动。 3. 敏捷度高在现代企业制度下，企业成为面向市场独立法人实体和市场竞争主体。企业经营管理目为经济效益最大化，这是现代企业制度规定投入资本实现保值增值所决定，也是社会主义现代化建设主线规定所决定。由于，企业要想生存，必须能以收抵支、到期偿债。企业要发展，必须扩大收入。收入增长意味着人、财、物对应增长，都将以资金流动形式在企业财务上得到全面反应，并对财务指标完毕发生重大影响。因此，财务管理是一切管理基础、管理中心。抓好财务管理就是抓住了企业管理牛鼻子，管理也就落到了实处。 (二)、加强企业财务管理措施 1. 加强资金管理 资金是企业“血液”，是企业赖以生存主线。不过，同样资金予以不一样企业，几经周转，有企业会像滚雪球同样越滚越多，从此走向飞煌腾达；有企业则是越花越少，甚至资不抵债，濒临破产倒闭。问题关键就是资金管理。要贯彻企业管理以财务管理为中心，就要将资金管理作为财务管理突破口，围绕资金运动这根积极脉，加大财务管理对企业生产经营各个环节控制力度。 （1）建立资金投入保证机制，抓好资金源头管理。企业财务管理部门要多搜集企业外部有用信息，积极研究市场，自觉参与企业投资项目预测、论证，考虑货币时间价值和风险程度，精确比较项目投资回报率和筹资成本率，把好项目财务预算关，设法筹足项目资金，优化企业资金占用构造，要运用财务预测措施，确定最佳购存点上资金匹配构造，并建立客户信用风险财务分析制度和以货币回笼为中心销售责任制，便于分析和找出资金运行偏差，适时进行资金构造调整。 （2）建立资金结算中心，抓好资金流程管理。一是完善既有企业资金运行形式，模拟银行结算，拓展资金成本核算内容。二是企业必须保持合理筹资构造，适度负债经营，形成既要“借鸡下蛋”，又能“以蛋还鸡”良性循环。三是规范企业融资行为，克服重商品信用轻资金信用现象，务求保持良好融资信誉，形成借还借良性态势。 （3）建立资金赔偿积累机制，抓好资金后续管理。财务部门要对企业资金进行统一管理，集中调度，防止资金过多分流到工资、福利、非生产投资等方面，尽量地把有限资金投放到可以给企业带来最大经济效益产品中去。同步，企业要合理制定税后利润分派政策，把税后利润尽量用于企业扩大再生产，增进企业自我滚动发展。 （4）加大清欠力度，切实抓好资金回收工作。在清欠工作中，要突出抓好如下几种方面工作：一是重视产品在市场上竞争力，使本企业产品成为市场走俏商品，从主线上防止应收账款发生；二是对寄销赊销产品派专人跟踪，实地考察，卖不出去就及时收回；三是对已形成应收账款，要指定专人负责清欠，摸清底数，对症下药。在回收方式上采用灵活多样措施，把收款、收物、起诉等清欠形式有效结合起来，保证清欠工作顺利进行。四是对清欠人员严格考核，奖罚分明。充足调动清欠人员积极性。这样才能在一定程度上缓和资金紧张矛盾，保证企业正常生产经营活动。2. 加强成本管理。 首先应提高企业成本意识，使每个职工充足认识到减少成本作用。另一方面，要实现全员全过程成本控制，并大力推行责任成本制度，客观评价成本中业绩，实行成本否决。 （1）掌握成本控制要点，包括合理确定成本最低、利润最大产品产销量，减少无效或低效劳动。同步开展价值工程活动，把产品设计、技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来，实现事前参与和超前控制。 （2）拓展成本考核范围，健全成本考核体系。财务部门在考核产品制导致本同步，还要考核产品质量成本和责任成本。在考核有形成本时，还要注意产品无形成本。并且要强化成本考核力度，在企业内部划小核算单位设置责任成本中心。财务部门要充足运用财务信息全面性、权威性，客观公正地评价成本中心绩效，实现成本否决制，使财务部门在全员和全过程成本控制网络中发挥关键作用。 （3）推行邯钢目成本核算管理经验，开展优化企业产品构造活动，以成本管理为中心，将资金投入效益好产品，对于亏损较多、没有市场销路产品，及时“关停并转”，将损失或亏损降到最低。 3. 抓财务自身建设。 （1）提高财务人员综合素质，实现财会电算化。财会人员要在精通本专业知识基础上拓展企业生产经营方面基本知识。实行“算盘”换“键盘”工程，实现财会电算化，把财务人员从繁重手工操作中解放出来，释放财务管理潜能。 （2）建立健全内部财务会计制度，实现财务会计制度规范化。企业生产经营发展到哪里，财务管理触角就延伸到哪里。 （3）建立财务信息系统，实现财务管理信息化。财务部门要扩大财务信息采集面，建立财务信息搜集、整顿、反馈、运用程序，形成以财务信息为主，与企业生产经营各环节信息为辅财务信息系统，最终形成企业财务综合分析数据库，充足发挥财务管理在企业管理中中心作用。 4. 有效参与企业管理和决策。 （1）伴随目前经济体制改革不停深入，适应市场经济需要，会计工作从单纯报账型转变为经营管理型，从以往单纯事后分析转到事先预测，事中控制，事后考核这种新模式上来。作为会计人员要努力适应时代规定，提高认识，摆正位置，明确转变会计职能，参与企业决策。 （2）努力提高整体素质，做好扎实基础工作，保证会计数据真实可靠，全面完整。 （3）大胆探索，努力实践，逐渐建立和形成会计人员参与管理决策工作程序和措施。企业生产经营都与企业财务活动亲密有关。要保证企业良性发展，充足发挥财务管理作用，首先要让会计人员熟悉生产全过程，参与经营活动，协同制定经营方略。另一方面，会计人员要善于发挥财务信息量大而精确优势，从不一样角度和环节，进行分析和对比，协同有关部门确定决策备选方案，以保证决策科学性。最终，要争取有关方面支持，尤其是企业领导重视，只有领导重视了，才会积极向会计人员交任务压担子，把会计工作放到应有位置。这样，会计人员才能在主管部门领导下，根据法律和规章制度，充足发挥其参与企业管理和决策积极作用。四. 工作重点与规定在现代企业制度条件下,企业必须加强财务管理,做好财务工作,这已成为企业在剧烈市场竞争中生存与发展内在规定和客观需要,具有愈加重要现实意义。 (一)加强财务信息集成和分析工作,增强财务预警能力世界范围市场经济,已经进入现代市场经济新阶段。笔者认为,信息化、多种化和全球化是现代市场经济重要特性,也就是说,在现代市场经济中,一切经济活动切不可盲目进行,而必须以快、准、全、新信息为导向。信息已成为市场经济活动中不可缺乏重要媒介,在现代企业中工作财会人员面对复杂多变市场,必须由过去凭经验决策转变为凭信息、凭科学决策,财会人员所掌握信息越全面、越精确、越迅速,其作出财会决策就越对、越及时、越全面、越合理,就会愈加有助于企业经营目实现。为此,就需建立健全如下信息系统。1. 建立健全财务信息系统目前财务部门要变化目前仅从会计数据中选择简朴加工成财务信息做法,要扩大财务信息采集面,提高信息加工程度,做到内部信息和外部信息相结合,会计信息和销售信息相结合,原始信息和加工信息相结合,实现物流和财务信息流有机统一。要多方面开辟信息渠道,通过内部财务制度明确部门向企业信息中心或财务部门提供信息数量、种类、质量、真实性和及时性等,统一信息传播格式,形成搜集、筛选、整顿、反馈等一套完整制度化、规范化程序。 2. 建立健全财务预警系统 在市场经济条件下,企业由于受国家信贷、市场价值、经济形势、政策原因影响及企业经营水平、人员素质状况等内部环境影响,使企业在筹资、投资、用资综合财务管理活动中存在着财务风险,企业实际财务收益与预期财务收益便会发生差异。因此,就必须建立健全财务预警系统,将财务风险控制在最小范围之内,使由此产生损失减少到最低程度。由于财务风险存在于财务系统之中,财务风险发生会引起企业财务一系列原因变化,这些变化都会不一样程度地反应到有关财务指标上来,如销售利润率、总资产酬劳率、资本收益率等等,从而决定我们可以通过设置合适财务指标和采用科学措施建立财务风险预测模型。建立模型关键是求出模型参数,这样我们可从两个总体中分别随机抽取一种样本,并记录强度风险和轻微风险状况下有关指标值预测风险强度。 (二)加强企业内部财务控制,提高企业经营管理水平 在从旧运行机制向新运行机制转变过程中,两种体制摩擦碰撞,多种问题日益暴露,详细到企业则体现为国有资产流失、财经纪律松弛、会计资料失真,这对我国刚刚起步市场经济发展危害极大,如不采用断然措施,必将危害整个国民经济健康顺利发展。为防止上述现象发生,必须加强企业内部财务控制。 1. 加强应收账款内部控制 伴随企业销售和结算方式多样化,应收账款数量逐渐增长,为使应收账款能按协议规定及时结算,减少坏账损失,企业财务人员应当做到定期编制应收账款账龄表,供管理当局明了坏账状况和也许发生损失。建立健全清款制度,每月终应编制收款余额表,以确认记录对及收回欠款状况。并编制欠款清单,寄给客户查对;建立应收财款定期汇报制度,对传递信息,用以测定应收财款有关工作与否按企业既定政策执行。 2. 加强固定资产内部控制 固定资产内部控制目在于提高固定资产投资经营效益和管理效益,并保证安全、完整。应包括计划控制和平常控制,建立固定资产保管和领用制度,实行“用什么,管什么”原则,并定期或不定期地进行实物盘点,以保证财实相符。对固定资产报废、发售、内部转移,应通过同意;对租入或单位寄存固定资产,均应设账登记,以防所有权互相混淆。 3. 加强货币资金内部控制 货币资金收支是财务控制重要范围之一,应当实行货币收支计划管理,编制收支计划,合理安排收支进度,掌握存款余缺;保留合适存量,防止呆存过多;实行货币收支合理分工,实行钱、账查对工作三分管,以防止弊端发生,保证安全;建立查对制度,常常与银行查对并按月编制银行存款调整表,并逐日进行现金盘点,以保证账实相符。(三) 加强资金管理,发挥资金整体效益 资金是企业命脉,企业资金运动渗透于企业各个环节,波及到经营管理各个层次以至每一种人。因此,资金管理是一项系统工程,必须实行全员、全方位管理。为了优化资金管理,在使用上要有计划性。一是各类资金构造和比例要合理,二是资金周转速度要快,三是资金投入和产出须成正比,要成本低,效益高。概括起来说,优化资金管理标志是:“构造优,周转快,效益高”。为此,企业必须引入银行机制,实行资金定额、有偿使用、超额加息、利率浮动、节奖超赔规范化管理。 1. 实行定额定率管理首先要以各经营单位平均资金占有数为基础,根据商品更新换代特点,并考虑市场变化原因,逐层核定各责任单位资金占用额和周转天数,据此计算出资金定率,用相对数考核。资金占用可随销售额增长而增长,实行弹性控制,充足运用资金使用上时间差、季节差、变静态管理为动态管理,以提高业务经营和资金管理灵活性。 2. 实行资金有偿使用 在企业内部对各级资金责任单位使用资金,所有以计息形式实行有偿使用,使资金使用好坏直接影响成本费用,最终反应在经济效益上。由于各承包单位、商品经营者都规定实现自己经济效益,因此能提高其资金商品意识,促使其节省资金,提高资金使用效益。 3. 实行浮动利率,发挥监督、控制职能 根据各资金责任单位资金定率和每月发生销售额以及平均资金占用额,计算出各资金责任单位每月资金使用节省额或超支额。如节省使用资金,其月息按基准利率下浮优惠计息;如资金使用不妥,超过资金定率,增长资金占用部分则加收利息。从而鼓励各经营单位通过扩大销售,加速资金周转来减少利息支出,克制不合理资金需要,使老式资金管理消极控制变为积极管理。 4. 大力压缩结算资金占用,缩短结算时间 一是贯彻负责人,阴期收回。确定有问题资金利息由经营者自行消化,其损失部分要在经营者经济效益中先行扣除,再计算挂钩应得工资、奖金。二是充足运用消化历史包袱优惠政策,加速消化历史资金包袱。三是在购销业务中,注意选择最佳结算方式,严格控制预付、赊销,保证资金安全和正常运转。结语总之,财务管理是企业兴衰成败关键,精明企业家应当紧紧地抓住财务管理这个中心环节,通过价值形态管理来到达实物形态管理,以增强企业对内自我消化能力,对外市场竞争能力,提高企业经济效益。参照文献1 金娜高艳艳 内蒙古科技与经济第8期2 刘晓欢企业管理概论3 洪文辉 现代企业制度下财务管理研究D ;武汉理工大学;4朱小平,杨郊红. 金融工具会计管理M. 北京:企业管理出版社,19975 （美）斯蒂芬.P.罗宾斯（第四版）M.北京:中国人民大学出版社，19966 梁莱歆. 现代财务会计理论M. 北京:清华大学出版社, 7 孟灵霞. 浅析我国会计目定位J. 市场周刊, (1).道谢 在本次论文设计过程中，谭岳武老师对该论文从选题，构思到最终定稿各个环节予以细心指导与教导,使我得以最终完毕毕业论文设计。在学习中，老师们严谨细致、一丝不苟作风一直是我工作、学习中楷模；他们循循善诱教导和不拘一格思绪予以我无尽启迪。在此，谨向老师们致以衷心感谢和崇高敬意！最终，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅，评议和参与本人论文答辩各位老师表达感谢。