横店集团财务管理诊断含财务战略.pptx

财务管理是提升企业价值关键财务管理是提升企业价值关键 企业变革必须建立完善创新财务管理体系，其目标是：优化财务过程实现财务管理系统对业务流程动态监控资金管理决议与控制成本连续性降低资产有效利用财务信息及时、准确反应提供部门及员工绩效依据动态分析与业务过程修正 横店集团财务管理诊断含财务战略第1页作为集团企业财务管理，应该发挥以下功效作为集团企业财务管理，应该发挥以下功效制订集团财务战略建立与完善集团财务组织管理体系，选拔和培养财务责任人，对下属子企业业务进行指导，对财务人员进行培训建立健全集团全方面预算管理体系，组织和指导各职能部门/子企业编制财务预算，监督预算执行情况参加对集团投资决议，为投资管理提供财务可行性提议建立健全整g个集团会计核实体系，统一会计核实政策监督指导下属企业财务制度建立，完善集团财务管理制度加强集团资金管理，提升资金运作效率加强集团资产管理，提升资产运作效率负责企业税务策划，实现正当纳税。横店集团财务管理诊断含财务战略第2页当前集团企业财务管理方面主要问题有：当前集团企业财务管理方面主要问题有：对对子企业财务管理放权过分子企业财务管理放权过分，难以掌握子企业真实财务情况，难以掌握子企业真实财务情况，轻易造成管理失控轻易造成管理失控财务信息对财务信息对管理决议支持力度不大管理决议支持力度不大全方面预算管理不够健全全方面预算管理不够健全，难以真正发挥全方面预算作用，难以真正发挥全方面预算作用财务管理偏重于利润管理，对财务管理偏重于利润管理，对现金管理不够现金管理不够对财务风险对财务风险分析与控制不够分析与控制不够横店集团财务管理诊断含财务战略第3页集团财务管理体系应是一个有机整体集团财务管理体系包含组织结构、业务信息、隶属关系、部门组成、人员编制、职责范围、绩效考评等。集团财务管理应实现制度化、程序化、规范化、标准化信息管理。横店集团财务管理诊断含财务战略第4页导读导读财务管理财务管理基础管理基础管理财务战略与政策财务战略与政策重点领域管理重点领域管理财务政策财务战略运行监控运行监控横店集团财务管理诊断含财务战略第5页集团业务战略不明晰，使得财务战略概念含糊集团业务战略不明晰，使得财务战略概念含糊财务战略财务战略(职能战略职能战略)业务战略企业战略财务战略是为寻求企业资金均衡有效流动和实现企业战略，为增强企业财务竞争优势，在分析企业内、外环境原因对资金流动影响基础上对企业资金进行全局性、长久性和创造性谋划，并确保其执行过程。决定和指导支持和促进集团财务战略是什么？集团财务战略是什么？子企业对此认知度程度？子企业对此认知度程度？最正确资本结构？最正确资本结构？投资应控制额度还是方向？投资应控制额度还是方向？收益分配是否依据筹、投资收益分配是否依据筹、投资确定？确定？筹资战略、投资战略、收益分配战略横店集团财务管理诊断含财务战略第6页财务战略随企业集团发展周期不一样财务战略随企业集团发展周期不一样其侧重点也不尽相同其侧重点也不尽相同发展期成熟期更新调整期股权资本型筹资战略一体化集权型投资战略零股利分配政策规模大小相对稳健型筹资战略适度分权型投资战略剩下股利政策激进型筹资战略一元关键下多样性投资战略高比率现金股利政策高负债率筹资战略一体化集权式投资战略高支付率股利政策初创期集团当前处于哪集团当前处于哪个发展阶段？个发展阶段？财务战略定位是财务战略定位是否准确？否准确？财务战略侧重点财务战略侧重点是哪方面？是哪方面？横店集团财务管理诊断含财务战略第7页集团财务战略实施保障体系尚不健全整个集团业务战略欠缺梳理，财务战略含糊集团当前尚无系统财务政策来规范理财行为预算刚开始试行，各子企业水平参差不齐整个集团信息系统还未建立，监控力度不足强化竞争观念，确立战略意识制订财务政策，规范理财行为实施预算控制，提升资源配置效率优化信息系统，加大监控力度改进办法改进办法存在问题存在问题横店集团财务管理诊断含财务战略第8页财务政策主要包含六项内容，并以制度形式表现财务政策财务政策是管理总部基于战略发展结构与整体利益最大化目标，而对集团整体及各组员企业财务组织管理活动确立基本行为规范与价值判断趋向标准，是一套自主理财行动指南。风险管理政策信用管理政策营运资金管理政策融资管理政策投资管理政策股利管理政策它是一套自主、灵活内部财务制度。表现形式表现形式概念概念内容内容指导财务指导财务管理工作管理工作系统性、系统性、规范性较差规范性较差横店集团财务管理诊断含财务战略第9页导读导读财务管理财务管理基础管理基础管理财务战略与政策财务战略与政策重点领域管理重点领域管理财务信息系统内部审计财务管理体制运行监控运行监控横店集团财务管理诊断含财务战略第10页当前集团财务管理体制中存在主要问题当前集团财务管理体制中存在主要问题集团财务制度主要内容会计政策会计核实方法与程序财务组织体系财务汇报制度财务分析评价制度直接归口集团财务中心管理子企业财务部门对子企业运行支持十分微弱财务人员整体素质与集团发展客观要求存在较大差距集团会计政策确实定依靠关键人员经验，未建立规范化、系统化、统一制度会计核实方法和程序不统一，如凭证管理、记帐规则、结帐、对帐集团内部稽核监督机制相对较弱财务制度制订缺乏系统化，横店集团财务管理诊断含财务战略第11页财务委派虽已实施，但未能起到实际控制作用财务委派虽已实施，但未能起到实际控制作用委派人员工资、奖金确实定无一定标准，工资部分与原来水平相当，奖金确实定无一定标准，委派人员感到不公委派人员考评没有反馈给被委派人，委派人员对自己工作业绩无从知晓，难以起到对委派人员激励作用有些企业对应委派人员另有任用，造成委派有名无实对委派人员培训不足，难以提升委派人员总体素质委派人员与总部沟通不足，使得委派人员缺乏归属感横店集团财务管理诊断含财务战略第12页财务信息系统存在主要问题财务信息系统存在主要问题企业核实层面财务会计问题企业核实层面财务会计问题会计电算化未从根本上改变传统会计流程中存在会会计电算化未从根本上改变传统会计流程中存在会计工作是事后算账、事后报账计工作是事后算账、事后报账,会计信息系统与其它系统在企业内形成一个个会计信息系统与其它系统在企业内形成一个个“信信息孤岛息孤岛”企业控制层面管理会计问题企业控制层面管理会计问题（1 1）尚无集成化企业信息化系统支持，缺乏健全）尚无集成化企业信息化系统支持，缺乏健全预算控制体系；（预算控制体系；（2 2）面对散布于集团组员中资金及其运作，集团企业因无法实时）面对散布于集团组员中资金及其运作，集团企业因无法实时掌控资金流信息，致使资金控制失灵。掌控资金流信息，致使资金控制失灵。企业决议层面财务决议支持问题企业决议层面财务决议支持问题 信息孤岛、财务会计流程缺点、时空不足等信息孤岛、财务会计流程缺点、时空不足等问题普遍存在，集团大量决议信息需从数十家组员中获取，按照集团组织架构，大问题普遍存在，集团大量决议信息需从数十家组员中获取，按照集团组织架构，大量信息只能经过层层报表汇总得到，使得决议支持伎俩落后，造成了财务决议信息量信息只能经过层层报表汇总得到，使得决议支持伎俩落后，造成了财务决议信息缺乏与滞后，实效性和准确性极低。缺乏与滞后，实效性和准确性极低。横店集团财务管理诊断含财务战略第13页当前财务信息对于管理决议支持度较低当前财务信息对于管理决议支持度较低财务信息必须确保：真实性、有用性财务人员对于当前资产实际数额把握不准，真实财务数据极难取得问卷数据：当前财务信息对于管理决议支持度低横店集团财务管理诊断含财务战略第14页以上几个原因造成财务分析与管理决议基础微弱，以上几个原因造成财务分析与管理决议基础微弱，直接影响财务管理效果直接影响财务管理效果财务管理决议与分析基础是财务信息，信息真实性与有用性直接影响管理分析与决议在错误财务信息基础上只能得犯错误分析结论，难以进行决议或做犯错误决议横店集团财务管理诊断含财务战略第15页导导 读读财务管理体制财务信息系统1、内审机构人员配置低、数量不足、专业结构单一2、内审职能缺失，仅局限于财务审计和工程造价审核3、工作计划性差，基本上是按领导指派，监督力度不足4、事前、事中、事后审计都不足5、内审没有跟踪力度，审计提议落实程度较差诊疗结论诊疗结论内部审计6、7、横店集团财务管理诊断含财务战略第16页内审机构人员配置低、数量不足、专业结构单一，内审机构人员配置低、数量不足、专业结构单一，极难满足集团管理需要极难满足集团管理需要审计委人员学历结构图专业结构图工作量与人员数量结论：补充人员、提升专业素质、调整人员结构横店集团财务管理诊断含财务战略第17页内部审计监督和服务力度不够内部审计监督和服务力度不够内部审计应有内容内部审计应有内容报表审计财务收支审计任期（离任）经济责任审计绩效审计专题审计内部审计实际执行内部审计实际执行报表审计（三年审一次）经济责任审计（执行得不多）专题审计(主要是领导安排）内部审计主要是事后审计，对于内部控制制度建立和完善方面较少。横店集团财务管理诊断含财务战略第18页内部审计工作范围应包含以下方面检验和评价组织内部控制系统恰当性和有效性；检验和评价组织在完成指派职责时工作效果；审查财务和经营资料可靠程度和完整性，以及判别、衡量、分类和汇报这些资料使用方法；审查用于确保恪守那些对经营和汇报可能有主要影响政策、计划、程序、法律和要求而建立系统，而且应确定该组织是否恪守这一切；审查保护资产方法，在必要时，应核实资产是否真实存在。评价使用资源经济性和有效性；审查经营或项目以确保其结果与所确定目标和目标相一致，并确定经营或项目是否按计划进行。横店集团财务管理诊断含财务战略第19页审计意见落实不到位，不能引发足够重视横店集团财务管理诊断含财务战略第20页73.8273.82员工认为当前内部审计工作效果普通，仅员工认为当前内部审计工作效果普通，仅有有14.5914.59员工认为效果很好员工认为效果很好横店集团财务管理诊断含财务战略第21页导读导读财务管理财务管理基础管理基础管理财务战略与政策财务战略与政策重点领域管理重点领域管理财务分析财务风险预警全方面预算管理运行监控运行监控横店集团财务管理诊断含财务战略第22页导导 读读财务分析全方面预算管理1、各层级管理者对预算重视程度不够，预算没做到全员参加 2、整个集团缺乏先进科学内部信息系统，对预算支持不够3、集团预算没有实现资源聚集整合与有序运作功效4、集团战略定位与战略愿景不清楚，造成集团预算目标不明确5、预算编制详细内容不全方面，仍停留在业务预算层面诊疗结论诊疗结论财务风险预警6、预算事中、事后控制不足，预算执行质量和控制效果较差7、没有以预算为基础考评，造成预算流于形式、失去控制力集团全方面集团全方面预算管理尚预算管理尚存在很多认存在很多认识与实务盲识与实务盲区，全方面区，全方面预算体系还预算体系还没有构建成没有构建成功，离功，离“全全方面预算方面预算”还有很大差还有很大差距。距。横店集团财务管理诊断含财务战略第23页预算和企业战略衔接较差以创造股东财富为衡量企业成功准绳以创造股东财富为衡量企业成功准绳 企业战略企业战略只有一个只有一个范围、性质、目标选择主业企业计划企业计划业务战略业务战略每种业务一个每种业务一个产品市场竞争优势起源为每个主要职位设置战略为每个主要职位设置战略职能战略职能战略财务、市场、人力资源业务计划业务计划财务计划财务计划业务预算、资本预算、财务预算业务预算、资本预算、财务预算全方面预全方面预算算横店集团财务管理诊断含财务战略第24页当前横店集团预算内容尚不全方面当前横店集团预算内容尚不全方面长久战略规划销售预算资本预算生产预算期末存货预算销售及管理费用预算直接人工预算制造费用预算直接材料预算当期实施方案现金预算产品成本预算预算损益表预算资产负债表全方面预算内容包含：业务预算、资本预算和财务预算，当前集团执行预算主要是业务预算，缺乏财务预算和资本预算图例说明:n还未执行n已经执行横店集团财务管理诊断含财务战略第25页全方面预算过程是一个循环全方面预算过程是一个循环 确定落实 控制实施符合要求证保下达执行达成 推进实现 激励优化 比较分析总结改进横店集团财务管理诊断含财务战略第26页多数员工认为当前预算管理中预算执行、预算目多数员工认为当前预算管理中预算执行、预算目标制订和预算考评等方面比较微弱标制订和预算考评等方面比较微弱横店集团财务管理诊断含财务战略第27页全方面预算管理在企业管理中发挥着主要作用全方面预算管理在企业管理中发挥着主要作用战略管理作用：预算作为一个在企业战略与经营绩效之间联络工具，能够将既定战略经过预算形式加以固化与量化，以确保最终实现企业战略目标。资源分配作用：全方面预算体系中有一部分数据会直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源规模，能够用来作为调度与分配资源主要依据之一。风险控制作用：全方面预算体系能够初步揭示企业下一年度预计经营情况，依据所反应出预算结果，预测其中风险点所在，并预先采取一些风险控制防范办法，从而到达躲避与化解风险目标。绩效考评作用：预算是绩效考评基础，科学预算目标值能够成为企业与部门绩效考评指标比较标杆。预算管理在为绩效考评提供参考值同时，管理者也能够依据预算实际执行结果去不停修正、优化绩效考评体系，确保考评结果愈加符合实际，真正发挥评价与激励作用。收入提升与成本节约全方面预算体系中包含相关企业收入、成本、费用部分。我们经过对于这些原因预测，并配合以管理汇报与绩效奖惩办法，能够对下一年度实际经营水平进行日常监控与决议。横店集团财务管理诊断含财务战略第28页集团现已经有预算管理意识，不过全方面预算管集团现已经有预算管理意识，不过全方面预算管理体系尚不健全，难以真正发挥全方面预算管理理体系尚不健全，难以真正发挥全方面预算管理作用作用预算内容不全方面，未形成一个有机整体：当前仅有集团总部费用预算和子企业利润预算，缺乏资金预算、资产预算，只有业务预算、没有财务预算。预算各个步骤存在问题：预算目标制订：预算编制：预算控制：预算调整：预算考评：横店集团财务管理诊断含财务战略第29页预算目标制订考虑原因不够全方面，难以充分挖预算目标制订考虑原因不够全方面，难以充分挖掘企业盈利潜能掘企业盈利潜能预算目标制订标准：市场标准、股东期望标准、充分挖掘资产盈利能力标准；预算目标制订标杆：内部标准（以企业内部过去实际和未来挖潜预期为标准）、外部标准（由市场整体而不是由某一企业决定标准，如资本市场平均酬劳率、行业平均数、行业排列前列平均数）当前集团确定目标主要在上年基础上浮动一定百分比，较少考虑外部市场原因 横店集团财务管理诊断含财务战略第30页集团企业总部费用预算目标确定采取在以前年度集团企业总部费用预算目标确定采取在以前年度基础上增减预算方式，而未采取零基预算基础上增减预算方式，而未采取零基预算横店集团财务管理诊断含财务战略第31页预算目标体系不健全，不利于企业长久发展预算目标体系不健全，不利于企业长久发展预算目标应该表达战略目标当前预算目标主要是利润，轻易造成企业唯利是图，因眼前小利，而失久远大局 利润并不代表现金，在“现金为王”时代，应考虑是否有足够现金流量，资金运行效率怎样。也没有考虑投入资本效率。横店集团财务管理诊断含财务战略第32页预算编制过程应是一个上下不停沟通协调过程，预算编制过程应是一个上下不停沟通协调过程，当前集团总部与子企业沟通不够当前集团总部与子企业沟通不够预算编制：自上而下、自下而上相互结合，有一个重复达成协议过程，经过审查、复议、审批这么步骤。在这个过程中，沟通显得尤为主要集团企业应有专员负责来对子企业情况调查了解与沟通协调，当前沟通不够，且总部与下属子企业达成一致后，并没有重新修改预算。横店集团财务管理诊断含财务战略第33页预算执行情况反馈不够，对预算差异原因分析不预算执行情况反馈不够，对预算差异原因分析不够够横店集团财务管理诊断含财务战略第34页集团总部对预算监督力度尚不充分，内部审计未集团总部对预算监督力度尚不充分，内部审计未能参加能参加横店集团财务管理诊断含财务战略第35页预算并非一成不变，在外部与内部环境改变情况预算并非一成不变，在外部与内部环境改变情况下，应能适时做出调整下，应能适时做出调整预算调整条件：市场需求发生改变 企业内部资源发生改变 增补暂时预算 外部市场环境发生重大改变横店集团财务管理诊断含财务战略第36页财务分析未能深入，缺乏财务预警机制财务分析未能深入，缺乏财务预警机制横店集团财务管理诊断含财务战略第37页导读导读财务管理财务管理基础管理基础管理财务战略与政策财务战略与政策重点领域管理重点领域管理筹资管理营运资本管理固定资产管理投资管理成本费用管理运行监控运行监控税收策划横店集团财务管理诊断含财务战略第38页概述概述1、财务管理制度不健全，存在严重缺失情况2、财务管理职能发挥不完全，职能微弱3、部门职能重合交叉，造成企业部分财务职能缺位4、对基层单位财务工作管理和监督失控5、人员素质不高，难以适应企业快速扩张中管理需要诊疗结论诊疗结论6、7、横店集团财务管理诊断含财务战略第39页集团财务管理面临问题产生主要原因之一集团财务管理面临问题产生主要原因之一缺乏集中管理体制集团快速发展和扩张，分权管理模式已显著不适应扁平化集中管理要求集团对集权与分权度把握不够，难以形成含有高度集中权威管理指挥系统缺乏统一规章制度 集中不集中不等于集等于集权！权！横店集团财务管理诊断含财务战略第40页集团财务管理面临问题产生主要原因之二集团财务管理面临问题产生主要原因之二管理伎俩和方式不适应集团高速发展需要传统管理伎俩和方式已不适应现在企业管理模式变革控制不力，传递不畅，集团内部数据信息形成一个个封闭信息孤岛，数据流动不畅，利用价值低。无法实现集团集中管理，缺乏有效伎俩来实施监督和控制。横店集团财务管理诊断含财务战略第41页投资活动中，财务参加程度低，造成对投资财务投资活动中，财务参加程度低，造成对投资财务可行性论证不足可行性论证不足横店集团财务管理诊断含财务战略第42页资金是企业资金是企业“血液血液”，在财务管理中占据主要地位，在财务管理中占据主要地位横店集团财务管理诊断含财务战略第43页资金结算委在集团资金管理中发挥了调剂现金余资金结算委在集团资金管理中发挥了调剂现金余缺，完成集团所需重大项目标筹资功效，不过还缺，完成集团所需重大项目标筹资功效，不过还未实现对资金统一调度未实现对资金统一调度横店集团财务管理诊断含财务战略第44页未进行资金计划管理，未能对资金运转效率做出未进行资金计划管理，未能对资金运转效率做出充分分析，难以提升资金运转效率充分分析，难以提升资金运转效率各子企业占用资金总量各子企业借款数、利息数，若集团能够内部处理，节约集团整体资金成本横店集团财务管理诊断含财务战略第45页固定资产基础管理微弱，难以提升固定资产运转固定资产基础管理微弱，难以提升固定资产运转效率效率固定资产没有建立台帐，仅在财务部登记，资产管理功效缺失固定资产闲置较多，使用效率不高，固定资产未能有效调配。有些人离职及调动，资产并未做转移手续固定资产周转率横店集团财务管理诊断含财务战略第46页当前集团税收策划功效十分微弱当前集团税收策划功效十分微弱选择低税负选择递延纳税 防止因违法而受损v正当：节税、避税v策划：事先规划/设计/安排 v目标：税收利益 税法和税收政策研究会计核实方法研究与指导税赋测算协议条款与纳税事项研究与税务机关联络特点特点方式方式内容内容税务策划部人员情况人员数量2人学历高中及以下专业无职称中级工龄十年以上工作经历东阳国税局 税收策划横店集团财务管理诊断含财务战略第47页造成以上现象原因之一：集团未能建立统一会计造成以上现象原因之一：集团未能建立统一会计核实体系和统一核实政策，造成财务信息可比性核实体系和统一核实政策，造成财务信息可比性较差较差横店集团财务管理诊断含财务战略第48页原因之二：财务信息系统统一平台还未建立，影原因之二：财务信息系统统一平台还未建立，影响了财务信息处理效率和质量响了财务信息处理效率和质量横店集团财务管理诊断含财务战略第49页原因之三：为满足各种需要，财务人员需报出几原因之三：为满足各种需要，财务人员需报出几套不一样报表，增加了财务数据处理难度套不一样报表，增加了财务数据处理难度四套报表：对银行，融资需要；对税务，纳税需要；对会计师事务所，工商登记需要 对集团内部，内部管理需要横店集团财务管理诊断含财务战略第50页横店集团财务管理诊断含财务战略第51页横店集团应加强财务制度建设、财务信息化建设横店集团应加强财务制度建设、财务信息化建设和全方面预算管理等方面工作和全方面预算管理等方面工作横店集团财务管理诊断含财务战略第52页