工会内部财务会计管理制度.doc

工会内部财务会计管理制度附件3: 工会内部财务会计管理制度 目 录 一、工会经费收支预算决算管理制度,20， 二、货币资金管理制度,24, 三、工会票据管理制度,27， 四、财务收支管理制度，33， 五、债权债务管理制度,37， 六、账务处理程序制度,39， 七、工会行政性资产管理制度,42, 八、省总工会本级行政性资产管理制度，44， 九、财务会计分析制度,54， 十、会计档案管理制度，56， 十一、财务部部长岗位责任制,61, 十二、财务部副部长岗位责任制,64， 十三、县以上工会会计人员岗位责任制，66, 十四、出纳人员岗位责任制,69， 十五、会计电算化岗位责任制,71, - 1 - 工会经费收支预算决算管理制度 为了进一步加强全省工会预决算管理规范预决算编制工作按照工会预算管理办法结合我省工会实际制定本制度。 各级工会要建立工会经费收支预算决算管理制度并按照制度要求编制工会经费预算、决算,使用统一的表格,和组织预算执行县级以上工会要按照同级人民政府财政部门的要求编制部门预算和决算,即政府补助资金的预算和决算,. 预 算 管 理 一、预算编制原则和要求。预算编制遵循的原则是统筹兼顾保证重点,量入为出收支平衡，真实合法精细高效。预算编制要求是要体现为工会中心工作服务、为基层服务、为职工群众服务的思想。要统筹安排各种支出保工资、保发展、保重点.要不断改善支出结构提高资金使用效益为工会组织更好地发挥作用提供物质保障。 二、工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制。本年度无重大支出项目不得编制赤字预算.期末滚存经费结余不得出现赤字。 三、按照先有预算、后有支出的要求做到有预算不超支无预算不开支一切开支均在经批准的预算内执行。调整或追加预算严格履行规定的程序。 四、预算收入的编制要按照收入来源充分考虑本年度各 2 项变动因素依法、真实、完整、合理地编制。 五、各级工会依法取得的各项收入应全部纳入预算管理没有“小金库或账外设账行为. 六、县级以上工会接受的财政补助资金要纳入预算管理不得在往来科目核算依据财政确定的开支范围专款专用不得截留、挪用和改变资金用途. 七、预算支出的编制,要坚持勤俭节约体现工会工作特点,要优化经费支出结构把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面.县级以上工会行政性支出预算，应参照同级政府的有关规定、制度、费用标准以及核定的人员编制编列。 八、县级以上工会预算,可在本级预算支出总额的百分之五以内编列预备费，用于当年难以预见的特殊开支。 九、县级以上工会根据需要,可以从本级经费结余中安排一定数额的后备金作为储备，用于特殊情况下的资金需要。需要动用时必须经过本级工会经费审查委员会审议工会常委会批准并报上级工会备案。 十、县级以上工会应根据全国总工会规定提取增收留成基金市，地,、产业工会以当年上解省总工会经费的10提取、财务专用基金市,地,、产业工会以当年上解省总工会经费的510提取和工会干部权益保障金市，地,级工会30万元、县，区，级工会10万元年末结余滚存下一年度使用。 十一、各级工会的年度预算草案,由各级工会财务部门编制- 3 - 经工会委员会(或常委会)讨论通过并经本级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会审批或备案。 十二、预算执行与变更 1、预算一经确定要严格执行不得擅自扩大支出范围提高支出标准。 2、预算在批准前只能开支必要的基本费用及帮扶、送温暖等支出.建设工程、设备工具购臵、大型修缮和信息网络购建等费用一般不得开支因特殊原因必须提前开支的经工会委员会，常委会，或主席办公会议同意可控制在年度预算的25以内。预算批准后，按照批准的预算执行。 3、年内一切经济业务报销截止到当年12月25日年终各部室和驻会产业工会预算结余不得结转下年. 4、各级工会预算在执行过程中发生项目改变或追加项目经有关部门审核报工会委员会，常委会,或主席办公会议同意后在预算内调整或动用预算预备费。 5、各级工会预算在执行过程中遇有特殊情况预算收支总额需要增减变动时应当编制预算调整方案每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同。 决 算 管 理 十三、工会决算是工会收支预算的执行结果是各项收支情况的综合反映。各级工会应按上级工会的要求编制年度决算。决算未经批准前,称为决算草案。 十四、编制决算草案，必须符合法律法规，做到收支数额准确，- 4 内容完整,报送及时,附报工会机关决算草案，. 十五、严格按照预算编列与预算金额相配比。 十六、跨年度的基本建设工程决算前按年度拨出数编报最后年度工程竣工后，经具有相应资质的社会中介机构审核确认， 按审核确认数扣除以前年度决算数后的余额编制年度决算。 十七、决算草案的审批程序与预算草案审批程序相同。 十八、市,地,工会的本级及省产业工会决算，应在3月1日前报送省总工会审批,省总工会应于30个工作日内及时批复.县级以下工会决算的报批时间，由市级工会确定。各级工会的决算，应按上级工会的要求逐级汇总上报。 十九、各级工会财务部门负责监督检查下级工会和本级工会所属单位预算的执行。各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。 二十、有违反本制度擅自改变预算资金的性质和使用范围截留挪用项目资金,隐瞒收入虚列支出造成会计信息严重失真,擅自决定重大开支项目等行为的上级工会应责令其做出检查并要求纠正.情节严重,造成经济损失的,对负有直接责任的负责人和相关人员按照国家法律法规和工会的有关规定追究其责任。 二十一、本制度未尽事宜执行全总工会预算管理办法等有关规定。 - 5 - 货币资金管理制度 为了加强对各级工会货币资金的管理保证货币资金安全根据中华人民共和国会计法、现金管理暂行条例和人民币银行结算账户管理办法等法律法规制定本制度。 一、 本制度所指货币资金是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 二、 各级工会及所属企事业单位的货币资金由财会部门统一集中管理所有货币资金收支都必须纳入财会部门统一核算其他部门无权从事现金收支业务。 三、不得由一人办理货币资金收、付业务的全过程。 四、单位凡大额,每笔10万元，资金的使用必须由单位主要负责人、财务部门负责人共同签字同意财务部门方可办理支付手续. 五、现金的收付、存取符合现金管理暂行条例.不得有下列违反现金管理规定的行为: 1、超出规定范围或限额使用现金, 2、坐支现金， 3、超出开户银行核定的库存限额留存现金， 4、用不符合财会制度规定的凭证抵顶库存现金， 5、以现金形式保留账外公款, 6、编造用途或用转账凭证套用现金， 6 7、利用账户为其他单位或个人套取现金。 六、现金必须存放在本单位保险柜内不得在保险柜内放臵个人现金、存款单据及有价证券等不得在保险柜内放臵其他物品. 七、出纳人员应当每日清点库存现金实有数并与现金日记账余额相互核对确保账实相符。对发现的现金短缺或溢余应当及时查明原因报经审批后处理。 八、各级工会及所属企事业单位按照工会法、支付结算办法、 票据法、 人民币银行结算账户管理办法等国家有关规定开立和使用银行账户、办理存取款和结算业务。各级工会都要开立银行账户实行工会经费独立核算。不得有下列违反银行结算账户管理规定的行为: 1、擅自多头开设银行结算账户， 2、伪造、变造证明文件开立银行结算账户, 3、擅自改变银行结算账户用途， 4、将单位款项以个人名义在金融机构存储, 5、出租、出借银行结算账户, 6、不及时撤销应当撤销的银行结算账户， 7、其他违反银行结算账户管理规定的行为. 财务专用章由专人保管个人名章由本人或其授权人保九、管.严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 十、会计机构负责人、会计主管人员不定期对现金及有价证 7 券、库存现金日记账、银行存款日记账和银行对账单进行抽查核对每月不少于1次抽查情况要有记录或在会计账簿余额栏处盖章签字发现问题及时处理。 十一、 本制度未尽事宜执行现金管理暂行条例和人民币银行结算账户管理办法等有关规定。 8 - 工会票据管理制度 票据作为会计核算的原始凭据是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证,是财政、审计、税收部门进行检查监督的主要依据。规范票据使用范围正确使用票据对加强财务管理规范收支行为具有重要的意义同时用好管好工会票据关系到工会组织的社会形象。为进一步加强票据管理根据工会经费收入专用收据使用管理暂行办法及总工办发，2010，42号文件精神制定本制度. 本制度所称票据是指工会经费收入专用收据和行政事业单位资金往来结算票据。县和县以上各级工会财务部门为专用收据管理单位负责本级及下级专用收据的印制计划、领购、核发、保管等工作。 工会经费收入专用收据的管理 一、专用收据基本内容 专用收据的内容包括收据名称、收据编码、收据监制章、缴款单位，人，、收款日期、收款项目、内容、金额、收款单位、收款人以及联次.开具发票时要素必须完备印章齐全。 二、专用收据的适用以下五项工会经费收入 1、工会会员缴纳的会费, 2、建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费或者建会筹- 9 - 备金, 3、工会所属的企业、事业单位上缴的收入， 4、人民政府和企业、事业单位、机关和其他社会组织的补助， 5、其他收入。 三、专用收据的印制、购领和核发 1、各级工会领购专用收据原则上实行每年领购一次、每次领购数量不超过1年的需要量、有偿使用的办法。市,地，、产业工会于每年7月底前将本地区，本行业,下一年度专用收据领购数报省总工会财务部。 2、各级工会实行凭工会经费收入专用收据购领证领购专用收据的办法。工会经费收入专用收据购领证由省总工会制作各级工会首次购领专用收据时应当向上级工会提出领购申请经上级工会审核批准取得工会经费收入专用收据购领证。 四、专用收据的使用与保管 1、各级工会必须严格按照五项收入范围开具专用收据不得超范围使用专用收据。 2、各级工会应当按专用收据号段顺序使用专用收据填写手写和机打专用收据时做到字迹清楚内容完整、真实印章齐全各联次内容和金额一致.填写错误的应当另行填写。因填写错误等原因作废的专用收据应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样并完整保存全部联次不得私自销毁。 10 - 3、各级工会票据做到手续清、账目清、责任清,使用专柜、专账、专表,防火、防盗、防霉烂损毁、防虫蛀鼠咬、防丢失。不得转让、出借、代开、买卖、销毁、涂改专用收据不得将专用收据与其他财政票据、税务发票互相串用. 4、各级工会应当建立专用收据管理制度使用全总财务部组织开发的工会经费收入专用收据软件由专人负责专用收据的印制计划、领购、使用与保管，由不直接经办货币资金收付的人员保管，并按规定向上级工会及时报送专用收据的领购、使用、结存等情况。 5、各级工会领到专用收据时应当检查是否有缺页、号码错误、毁损等情况一经发现应当及时交回上级工会并由全国总工会交回财政部财政票据监管中心处理。 6、专用收据遗失应当及时在县以上相关媒体上声明作废同时将遗失原因等有关情况以书面形式报告上级工会并由全国总工会报送财政部财政票据监管中心备案。 7、各级工会应当妥善保管开具的专用收据存根收据存根保存期限一般为5年。保存收据存根确有困难的经财政部财政票据监管中心、全国总工会批准后可缩短为3年。 8、对保存期满需要销毁的专用收据存根和未使用的需要作废销毁的专用收据由各级工会负责登记造册填写中央单位财政票据销毁申请表报上级工会并由全国总工会统一报经财政部财政票据监管中心核准后由财政部财政票据监管中心组织 11 - 销毁。 9、撤销、合并的工会在办理工会经费收入专用收据购领证的变更或注销手续时应当对已经使用的专用收据存根及尚未使用的专用收据登记造册填写中央单位财政票据销毁申请表报上级工会并由全国总工会统一报经财政部财政票据监管中心核准后由财政部财政票据监管中心组织销毁. 五、监督检查 1、财政部、全国总工会对各级工会领购、使用、保管专用收据的情况进行年度稽查也可以定期或者不定期的专项检查。 2、各级工会应当自觉接受财政部、全国总工会的监督检查如实反映情况提供有关资料不得隐瞒情况、弄虚作假或者拒绝、阻碍监督检查。 3、违反本办法规定领购、使用、管理专用收据的财政部、全国总工会应当责令该工会限期整改整改期间暂停核发该工会的专用收据。 行政事业单位资金往来结算票据的管理 一、行政事业单位资金往来结算票据，以下简称资金往来结算票据,概念资金往来结算票据是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构,以下简称行政事业单位，发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。 二、 下列行为可以使用资金往来结算票据： 12 - 1、行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取在经济活动结束后需退还原付款单位或个人不构成本单位收入的款项如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。 2、行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人不构成本单位收入的款项如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等. 3、单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。 4、财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。 5、行政事业单位取得上级主管部门拨付的资金形成本单位收入不再向下级单位转拨的可凭银行结算凭证入账,转拨下级单位的属于暂收代收性质可使用行政事业单位资金往来结算票据。 6、没有财务隶属关系的行政单位之间发生的往来资金应凭银行结算凭证入账。 7、没有财务隶属关系事业单位等之间发生的往来资金涉及应税的资金应使用税务发票,不涉及应税的资金应凭银行结算凭证入账。 三、下列行为不得使用资金往来结算票据： ，一，行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务其收费属于经营服务性收费应当依法使用税务发票不得使用资 13 金往来结算票据. 1、信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费， 2、法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费, 3、组织短期出国培训为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费, 4、组织展览、展销会收取的展位费等服务费， 5、创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用， 6、开展演出活动提供录音录像服务收取的费用， 7、复印费、打字费、资料费， 8、其他经营服务性收费行为。 ，二，社会团体收取会费收入使用社会团体会费专用收据,公立医疗机构从事医疗服务取得收入使用医疗票据，公益性单位接收捐赠收入使用捐赠票据均不得使用资金往来结算票据。 ，三,行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入不得使用资金往来结算票据。可凭银行结算凭证入账其中已实施国库集中支付改革的行政事业单位可凭财政直接支付入账通知书或财政授权支付额度到账通知书及相关银行结算凭证入账. 、资金往来结算票据与工会经费收入专用收据的印制、领四购、核发、使用和保管要求基本相同略去. - 14 财务收支管理制度 为了加强全省工会财务收支管理根据工会会计制度和工会财务会计管理规范制定本制度。工会经费各项收支必须符合工会法和有关政策规定不得乱集资、乱摊派、乱收费不得任意扩大开支范围、提高开支标准不得办理与工会工作无关的资金收付。 一、收入管理 ,一,年初按零基预算编制方法编制年度收入预算预算收入的编制要按照收入来源充分考虑本年度各项变动因素依法、真实、完整、合理地编制。 ，二，收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入.各级工会应加强以下收入项目的管理: 1、会费收入是工会会员依照规定,工财字1996？58号文件规定会员每月按本人工资收入的0。5%计算缴纳会费工资尾数不足10元部分及各种奖金、津贴、稿费收入等不计算缴纳会费,向工会组织缴纳的会费会费收入暂时全部留在基层工会主要用于基层工会组织开展会员活动和会员的特殊困难补助。 2、拨缴经费收入是指基层单位行政按照全部职工工资总额,包括各种工资、奖金、和津贴,2%拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。采取多项措施加大经费收缴力度全面实行委托 15 税务代征经费及建会筹备金并及时准确地为地税提供基层组织数、职工人数、工资总额等信息防止基层申报不实不缴和少缴经费。力争财政统一划拨经费或纳入预算。扩大覆盖面提高收缴率。做到足额收缴按比例上解,不能以完成指标为限，不得截留挪用.市，地，、县级工会不能将同级财政拨缴的工会经费列入政府补助收入科目截留应上解经费。 3、政府、行政补助收入指各级人民政府和单位行政给予工会的补助款项。县级以上工会接受的财政补助资金,包括离退休费、帮扶资金、送温暖资金、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型补助等，要纳入预算管理不能在代管经费科目核算更不能不记收支科目.依据财政确定的开支范围专款专用。不得截留、挪用和改变资金用途。 二、支出管理 ,一,工会经费不得用于非职工服务和工会以外的开支,不得支付社会摊派或变相摊派的费用，不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制重大开支集体研究决定. ,二,各项支出应当按照实际发生额入账.支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出.各级工会应加强以下支出项目的管理。 1、县级以上工会行政支出，应参照同级政府的有关规定、制度、费用标准加以严格控制。 16 - 2、业务支出、职工活动支出应按当地政府制定的会议类别费用标准、有关政策控制支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。 3、维权支出应按照相关政策规定的使用范围、开支标准和在档困难职工人数等把握。 4、资本性支出应按照当地政府立项批复、项目概算、工程进度、资金状况、物价变动情况等进行把握。县以上工会的房屋建筑物购建、专项设备购臵、信息网络购建、大型修缮费用做预算时必须附有经有关专业部门论证的可行性工程项目论证报告、立项批复、开工许可等相关文件工程决算须经有资质的部门审核通过。 5、计提增收留成基金、财务专用基金和工会干部权益保障金按照上级工会有关政策规定进行编列。根据总工办发2000？47号文件规定增收留成基金一般性开支由主管财务的主席审批重点项目的开支由主席办公会议审批决定。财务专用基金由本级工会财务部长审批。 6、各种专项资金和政府拨入的专项经费按照有关规定专款专用不得改变资金用途、扩大开支范围、提高开支标准。应当下拨的送温暖、帮扶困难职工、救灾扶贫等专项资金按照政府有关部门和上级工会的要求及时下拨不得滞压、截留、挪用和转移。 7、投资兴办工会企事业及对外投资合伙经营的企事业等有一定风险的投资决策必须由常委会，委员会，讨论做出其一 17 切履行法律手续的书面文件一律由本级工会主席签字批准. 8、认真执行经费开支审批制度严格按审批程序办理审批手续。对审批程序不完备的经济业务事项会计人员有权拒绝受理，凡经审批的财务收支经济业务事项及原始凭证如出现违法违规行为及发生差错审批人员要依法承担相应的法律责任和行政责任造成严重后果者还要连带赔偿经济损失。 9、建立严格的经费开支程序和授权批准制度明确授权批准的范围、权限、程序、责任和相关控制措施做到申请、经办、验收、审核、签批等经费开支手续完备原始凭证合法有效相关附件齐全。对审批程序不完备的经济业务事项会计人员有权拒绝受理。 10、重大资金支出实行集体决策和审批并建立责任追究制度。 18 债权债务管理制度 为了加强各级工会组织债权债务账户管理及时核算、及时结算、及时清理债权债务提高资产质量。根据全总工会财务会计管理规范、工会会计制度和工会经费呆账处理办法制定本制度. 债权债务账户主要是核算和反映本单位与其他单位或个人正常待结的应收应付关系应当及时清理、结算不得长期挂账避免造成资产结构不合理、账实不符、收支不实、滞留资金等现象. 一、债权债务账户必须按照债务单位和个人设臵明细账详细记录往来账款发生的时间、业务内容、经办人和单位名称。职工借款单必须附在记账凭证之后收回借款时应另开收据或退还借款单副本不得白条子抵顶库存不作账务处理。结转下年时必须将业务发生的时间、业务内容、经办人和单位名称等信息全部转录到新账的摘要栏内不允许出现“其他应收款/历年结转、“其他应付款/以前年度结转”字样。如:在2011年李某的“其他应收款”明细账户中的摘要栏应记为：2009年保护部李某借活动费金额2000元。 二、年末决算报表中必须要附有往来账款科目余额表并对单位的新增债权债务、历史挂账余额的真实可靠性及账龄,分3、5、10年以上账龄三个档次,等情况进行说明。提供核实后的年度债权债务账面清单以及有关债权债务余额情况的说明资料. - 19 - 三、及时清理往来账款防止呆死账发生.财务人员对清理债权债务负有重要的责任应当适时掌控往来款项的动态信息经常催收应收账款及时清偿债务年末前对当年发生的债权债务要进行全面清理避免跨越年度。财务人员无力解决的问题应及时提交领导处理。 四、杜绝利用“债权债务”账户核算收支业务。不允许将收入和应上缴的工会经费收入记入往来账户。不允许把往来科目当作核算科目杜绝在往来账户中开支避免造成单位收支不实、会计信息失真。 五、不许滞留代管资金及专项资金。对于应下拨的向上级争取或上级部门单位安排的具有特定用途的代管资金及专项资金不能作往来挂账不许占用代管资金及专项资金。 六、在会计人员或领导干部调动交接工作中要将债权债务数额与相关的债务债权人核对无误后方可交接。 七、组织专项清欠工作为今后管理奠定基础。针对一些单位存在的债权债务规模大、挂账年数久的问题各级工会应积极组织对债权债务的清理工作查清债权债务的真实性以摸清单位家底盘活资产明确应收回的权利和需承担的偿还义务为今后的债权债务管理工作奠定基础。对有偿还能力的应及时偿还一时偿还不了的应作出偿还计划分期归还.对确属坏账损失的应及时予以批准核销尽量减少资产损失确保资产的安全完整. 八、本制度未尽事宜执行工会财务会计管理规范、工 20 会会计制度和工会经费呆账处理办法等有关规定。 账务处理程序制度 账务处理程序制度是指对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。 一、账务处理程序内容 1、根据国家统一会计制度的规定确定单位会计科目和明细科目的设臵和使用范围。 2、根据有关规定和单位会计核算的要求确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核内容、传递程序和保管要求等。 3、根据国家有关规定和单位会计核算的要求确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账的设臵、格式、登记、对账、结算和改错等要求. 4、根据国家统一会计制度的要求确定对外财务报表的种类和编制要求。 二、会计科目的设臵和使用 全省各级工会按照工会会计制度和工会财务会计管理规范 (事业单位按事业单位会计制度) 规定设臵和使用会计科目.具体使用要求分别按会计制度规定执行。 三、会计凭证的要求 1、会计人员对原始凭证所反映的经济业务的真实性、合法性、合理性进行审核确保其符合法律、法规和年度预算的要求符合厉行节约的原则符合开支范围和开支标准的规定。有无弄- 21 - 虚作假、伪造凭证的行为。 2、凭证要素是否填记齐全审批手续是否完备。 3、摘要填写的文字表述要精炼准确简明清楚借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部门及姓名向银行提取现金需注明原因收支结转、费用提取应注明期间并列出计算过程。 4、填写金额栏应对准借贷栏次和科目行次并按规定在空行处划线注销. 5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外其他记账必须附有原始凭证。 四、会计凭证的传递 会计凭证的传递是从会计凭证的取得或填制时起至归档保存过程中在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。其程序为:业务经办人将原始凭证，粘在原始凭证粘贴单上，交会计人员初审,主要审查原始凭证的真实性、合规性、完整性。初审合规后会计签字或盖章交由单位领导审批,经办人将审批手续齐全,经办人、会计、领导签批,、审核无误的原始凭证交出纳员办理相应收付款业务,出纳员据单登记出纳流水账后交给会计会计据单录入会计凭证、记账。每天下班前出纳员引入现金日记账核对库存现金并签字。 五、会计账簿的设臵与登记 1、按照统一会计制度和全国总工会的有关规定设臵一级 22 科目名称及顺序的总账按照二级科目及子目设臵明细账银行存款和现金收付的日记账以及根据财务管理需要设臵其他辅助性账簿。 2、各种账簿的基本内容（封面、扉页、账页）必须齐全。 3、账簿登记必须符合以下基本要求： （1）以实际发生的经济业务为依据并按照统一规定进行会计处理保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法前后期一致。 （2)会计记账采用借贷记账法。 (3）会计年度自公历1月1日起至12月31日止. （4)会计核算以人民币为记账本位币。 （5)会计记录的文字使用中文。 六、账务处理秩序 1、根据原始凭证编制记账凭证。 2、根据记账凭证逐笔登记明细账和总账. 3、期末现金、银行日记账和明细账的余额同有关总分类账的期末余额核对相符。 4、每个报告期根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表. 七、编制会计报表的种类和要求 需要编制的会计报表有资产负债表、收入支出表、往来款项明细表、经费收缴情况表。 - 23 - 工会行政性资产管理制度 为了规范和加强工会行政性资产管理维护工会行政性资产的安全和完整根据工会法、全国总工会固定资产管理办法和工会会计制度制定本制度. 一、本制度适用于各级工会行政性资产管理行为。 二、本制度所称的工会行政性资产,以下称工会资产，是指除工会企事业资产以外的资产即工会行政单位的工会财产。 三、各级工会应当确定工会资产管理部门或机构不具备条件的县级以下,含县级,工会应当指定专人负责。 四、各级工会要严格按照工会会计制度及全总有关政策规定对工会行政性固定资产、库存物品等进行登记、核算、管理和处臵。 建立健全固定资产卡片。 五、六、工会房屋所有权证、土地使用证、产权登记证齐全. 七、严格按照中华全国总工会办公厅关于加强县以上工会占有使用土地资产管理问题的通知规定办理工会行政性土地用途变更事宜. 八、严格按照工会法、企业破产法、物权法和中华全国总工会有关破产企业工会资产的处臵意见做好本地区、本行业范围内破产企业工会资产的处臵工作。 九、每年至少进行一次资产清查盘点工作对盘盈盘亏资产- 24 要及时调账. 十、做好一年一度的工会行政性资产统计汇总工作按时上报统计报表和分析说明做到真实、准确、及时、完整。 十一、不得用工会行政性资产对外担保法律另有规定的除外. 十二、不得以任何形式用占有、使用的工会行政性资产举办经济实体。 十三、本制度未尽事宜参照全国总工会的规定办理.此前颁布的工会资产管理办法凡与本制度相抵触的以本制度为准. 25 省总工会本级行政性资产管理制度 为了加强对本级行政性固定资产的管理与核算保证工会资产的安全与合理使用充分发挥其使用效益根据全国总工会固定资产管理办法和全总机关和事业单位固定资产管理实施细则制定本制度。 一、本制度适用于省总机关各部门及驻会产业工会. 二、固定资产管理工作主要由财务部门和保管、使用部门共同负责.财务部门以金额核算为主辅以实物数量核算，保管、使用部门以实物数量核算为主辅以金额核算。 三、固定资产购臵均由结算中心统一列支并设臵明细账根据需要设臵三级明细科目按照品种、数量进行明细核算和管理。行管科按品种、数量建立固定资产电子卡片进行登记对固定资产实物进行统一编号同时要落实保管人以明确责任加强管理。 四、行管科应当会同结算中心对所有固定资产进行定期或不定期清查盘点每年至少盘点一次对各种固定资产、，库存，材料认真核对以账对物以物对账保证账账、账物、账卡相符。 五、各部门要按着统一领导分级管理责任到人物尽其用的原则管理各项固定资产。 1、各部门购臵固定资产应在年初向办公室报送当年购臵计划经主席办公会议审议后纳入经费预算。对不可预见的特需购- 26 臵可临时追加计划经分管主席审批同意后方可购臵.购买大宗物品应参照政府采购的规定采取集中采购的办法。 2、行管科按计划购臵的固定资产发票由经办人、使用验收人和领导审批签字后登记固定资产电子卡片并在发票上签已登记字样然后送达结算中心报销并记入固定资产账。 3、行管科作为机关资产行政管理部门负责全机关的固定资产预算编制、采购、验收入库、登记保管、领用发出、维修保养、清查盘点等工作。 4、网站负责机关办公自动化设备及相关耗材的预算编制、采购、维修保养等工作。 5、结算中心负责固定资产管理制度的建立和固定资产的财务会计核算工作。 6、各部门作为固定资产使用单位要认真负责对于不固定专人使用的固定资产,如房屋、办公室设备和汽车等，由使用部门指定专人负责保管养护,固定专人使用的由使用人员负责日常保管养护保证固定资产的安全完整。 六、行管科要建立固定资产领用、交还制度并监督保管、使用人爱护固定资产或物品保管、使用人员离职时必须将本人保管和使用的账目和实物移交清楚办好交接、交还手续后方可离职否则人事部门不得办理离职手续. 七、建立奖惩制度.各单位，部门，对爱护和保护工会财产有突出贡献者给予奖励,对因保管和使用不当致使工会财产遭受损失者要追究管理、使用人员责任由过失人赔偿部分或全部- 27 损失。 八、固定资产的标准和分类： 1、工会机关及所属事业单位凡一般设备单价在500元以上、专用设备单价在800元以上、使用年限在一年以上均属固定资产，单价虽未达到上述标准但使用时间在一年以上的大批同类物资按固定资产管理。达不到上述标准的财产作为，库存，材料管理。 2、固定资产分为房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其它固定资产。 九、固定资产增加的管理。购臵固定资产要根据批准的年度预算执行。购入、调入接受捐赠和盘盈的固定资产都要提供必要的原始凭证和审批、验收手续证明及时登记固定资产账. 1、购入固定资产由管理或使用部门验收验收合格后行管科根据发票填制固定资产电子卡片结算中心根据卡片填制固定资产增加单经办人、验收人及主管领导签字后财会部门据以记账。 2、无偿调入的固定资产根据行管科出具的固定资产调拨单填制固定资产增加单财务部门据以记账。 3、接受捐赠的固定资产依据同类固定资产的市场价格办理入账手续。 4、盘盈的固定资产由行管科填制固定资产盘盈、盘亏报批单办理报批手续后据此填制固定资产增加单按照重臵完全价值入账。 - 28 十、固定资产减少的管理.固定资产使用、管理部门对正常和非正常报废、捐赠、盘亏固定资产要严格履行审批手续经批准后财务部门办理销账. 1、正常报废的固定资产由行管科按照国家规定的年限和有关情况确定电子类固定资产应由网站人员进行技术鉴定。已确定报废的固定资产由行管科填制固定资产报废报批单结算中心据此填制固定资产减少单根据报批单和减少单等办理注销手续变价收入全部入账。 2、盘亏的固定资产由行管科填制固定资产盘盈、盘亏报批单办理报批手续后据此填制固定资产减少单办理有关手续. 3、因人为破坏、盗窃、事故、火灾等造成固定资产非正常损失要在行管科会同技术部门进行技术鉴定查明原因明确责任的基础上由行管科填制固定资产报废报批单办理报批手续后据此填制固定资产减少单办理有关注销手续。 十一、本制度未尽事宜参照全国总工会有关规定. 财务会计分析制度 为全面反映各级工会经济活动状况及时提供经济运行活动中的重要信息增强内部管理的时效性、针对性及对未来发展趋势的预见性全面提高管理水平制定本管理制度. - 29 一、财务分析的时间。一般每季、每半年或年终分析一次. 二、财务分析的方法。常用的方法是比较分析法即将两个或两个以上的数据进行对比分析提示差异和原因。具体方法有三项：一是与年度预算对比，二是与上年度实际指标对比，三是与其他单位和同行业平均数进行比较. 三、财务分析的主要内容。用简洁的文字概述本单位财务工作的基本情况取得的主要成绩和存在的问题以及对财务状况的基本评价财务分析的核心是对各项财务指标的完成情况和有关情况的说明并对影响指标增减变化的原因进行分析。财务分析要抓住重点、要点内容要具体分析要有数字、有情况有可比性和说服力改进工作的意见和建议要有针对性达到改进工作的目的.结合财务工作重点、特点分析: 1、收入情况分析.重点对拨交经费收入、事业收入和会费收入情况进行分析要对当期应收工会经费、会费数和实收工会经费和会费数工会经费、会费的收缴率是多少。完成年度预算的情况各行业上缴经费占经费收入总数的百分比与去年同期相比是增长了还是下降了与职工人数、经济状况相当的单位相比我们处于什么水平。超收和短收的原因等情况进行认真分析。使领导对经费收入有个全面的了解。 2、支出情况分析。要分析各项支出是否按照工作进度和时间进程开支完成年度预算多少是否按规定用途开支