工程项目核算流程图.doc

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工程项目核算流程

XX建设股份有限公司工程项目承接的方式有两种, 一为公司统包项目, 向各分公司进行分配。另一种方式为授权各分公司承揽的工程项目。另外在各分公司施工的工程项目中由于项目规模大小的不同, 除有单个工程处施工的工程项目外, 存在由多个工程处共同施工的项目。针对不同的项目管理方式其工程项目核算流程主要为以下方式:

工工
程程
现施
场工
材及
料管
采理
购

施工部门选择与组织

竣工验收工程结算
⑤

工程进度月报
④
工
程经营开发投标签合同

经 施 财
① 营 ② 工 ③ 务 施
人 部 部 工
结算工程收入
员 门 代 部
分公司利润
报 报 转 门
帐 账 费 报
工程结算成本
工程结算税金附加
其它直接费
间接费用
材料费
人工费
机械使用
核发工资
计提折旧
工程管理部门费用开支
用 账
分公司承揽工程

公司承揽工程
分公司财务部

公司总部财务部
分公司购置固定资产

营业外收支
管理费用
财务费用
企业所得税

本年利润

程序
控制
① 工程经营开发投标阶段
公司总经理、 公司总部市场部、 工程部、 财务部
公司对移动、 联通、 电信等客户的全网性干线工程进行集中统一招投标谈判, 公司总经理或其授权人与客户签定工程建设合同。然后, 再将工程在各分公司之间进行分配。

公司统包工程项目

包括分公司和下级工程处承揽的工程, 经公司的授权, 在保证完成公司的年度考核指标的前提下, 有相应的自行定价权, 进行工程项目的招投标, 并经授权与客户签定建设合同。
分公司市场部、 分公司工程部、 分公司财务部( 公司总部有关部门)

各分公司承揽工程

②施工部门选择组织及工程进度款收入核算方式
公司统揽工程项目( 尾款10%)

公司统揽的工程项目, 由公司按核定的工程成本定额比例, 将扣除尾款后合同收入的金额在各分公司之间进行划分。公司负责工程尾款收入的确认, 并汇总各分公司的收入总额。工程款项的收付由公司统一进行。各分公司再将工程项目在各工程处之间进行分配, 分公司在主营业务收入下按工程项目及各工程处进行两级明细核算。公司统揽工程项目的营业税由公司统一交纳。具体核算方法如下: ( 为简化核算科目公司拨付分公司的工程款全部经过内部往来—预付分公司工程款科目核算)
公司收到预付工程款: 公司下拨分公司工程款:
借: 银行存款 借: 内部往来—工程项目--预付分公司工程款
贷: 预收工程款—外部单位—工程项目 贷: 银行存款
分公司收到公司拨付的预付工程款:
借: 银行存款
贷: 内部往来—预收公司工程款 –工程项目
分公司按工程完工进度结转工程成本和确认收入:
借: 工程施工—工程项目-工程处 借: 内部往来—应收公司工程款/预收公司工程款
贷: 有关工程成本费用科目 贷: 工程结算—工程项目—工程处
分公司在工程完工后结转成本及收入:
借: 工程结算—工程项目—工程处 借: 主营业务成本—工程项目—分公司
贷: 工程施工—工程项目—工程处 工程施工—工程项目—毛利
工程施工—工程项目—毛利 贷: 主营业务收入—工程项目—分公司
公司按季结转与分公司的内部往来:
①借: 预收工程款--**外部单位 ②借: 应收账款--**外部单位
贷: 内部往来—预付分公司工程款 贷: 内部往来—应付分公司某项目工程款
公司收到工程进度款: 公司在工程竣工决算后收到工程尾款:
借: 银行存款 借: 银行存款
贷: 应收工程款—**外部单位 贷: 应收工程款--**外部单位
公司确认尾款收入: 公司结转工程利润
借: 应收工程款--**外部单位 借: 主营业务收入—工程项目
贷: 主营业务收入 贷: 本年利润

公司计提营业税: 公司交纳营业税:
借: 主营业务税金及附加—营业税 借: 银行存款
贷: 应交税金—营业税 贷: 应交税金—营业税

各分公司工程部根据公司制定的工程建设成本定额核定工程建设开支总额下达各工程处。再由工程处按照工程成本定额进一步核定给各施工队进行施工建设。分公司财务部按月报销, 按季度归集工程成本。具体工程成本、 收入的核算方法如下:
分公司收到预付工程款:
借: 银行存款
贷: 预收工程款—外部单位
分公司按工程完工进度结转工程成本及确认工程收入:
借: 工程施工—工程项目 借: 预收工程款/应收账款—外部单位
贷: 有关工程成本费用科目 贷: 工程结算—工程项目
工程竣工后分公司结转工程成本及确认工程收入:
借: 主营业务成本—工程项目—工程处
工程施工—工程项目—毛利
贷: 主营业务收入—工程项目—工程处
借: 工程结算
贷: 工程施工
分公司承揽工程项目

③工程现场采购材料及工程施工与管理
控制
程序

分公司财务人员、 工程项目小组的临时内勤人员
各施工队根据建设需要进行的开支包括工程材料费、 机械使用费、 施工人员工资、 民工费、 其它大额直接费用及间接费用, 由各施工小组的临时内勤人员负责统计工人的工时、 收集和保管各类开支的发票及收据上交分公司财务部。大额支出由分公司财务部统一开支, 小额开支由分公司财务部核定备用金下发工程项目小组开支。

工程项目小组、 工程处、 分公司财务部、 公司财务部

各分公司财务部汇总各工程项目的施工进度、 成本费用开支情况, 向公司提供工程进度报表, 满足公司内部管理需要。
④工程进度月报

A

⑤竣工验收工程结算及收款
分公司或公司组织市场部人员、 施工处人员等参与工程竣工决算。公司统包工程的工程款以支票、 汇票及银行转帐的方式入公司的账户。分公司承揽工程的工程款入分公司的账户。
财务部负责核对银行进帐单及到款通知单, 并核对开给客户的发票金额。

不是
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