公司理财本量利分析法-PPT课件.pptx

一、本量利分析中的成本分类u按成本性态分类。所谓成本性态，也称成本习按成本性态分类。所谓成本性态，也称成本习性，是指成本总额变动与产量性，是指成本总额变动与产量(业务量业务量)变动之变动之间的内在联系。间的内在联系。u分类：变动成本分类：变动成本u 固定成本固定成本u总成本公式总成本公式 y=a+bxy=a+bxEvaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.二、本量利分析中的成本计算法本量利分析中的成本计算法u全部成本法和变动成本法全部成本法和变动成本法u1、全部成本法、全部成本法会计中采用的成本法会计中采用的成本法u产品生产成本包括：直接材料产品生产成本包括：直接材料u直接人工直接人工u制造费用制造费用u变动制造费用变动制造费用固定制造费用固定制造费用产品生产成本不仅包括变动生产成本，还包括固定生产成本产品生产成本不仅包括变动生产成本，还包括固定生产成本Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2、变动成本法管理中的成本法u变动成本法下产品成本只包括变动成本法下产品成本只包括u直接材料，直接材料，u直接人工直接人工u变动制造费用变动制造费用u固定制造费用作为期间费用固定制造费用作为期间费用u理由：固定性制造费用主要是为企业提供一定期间的生产理由：固定性制造费用主要是为企业提供一定期间的生产经营条件而发生的，这些生产经营条件一经形成，不管其经营条件而发生的，这些生产经营条件一经形成，不管其利用程度如何，有关费用照样发生，并不随产量的增减而利用程度如何，有关费用照样发生，并不随产量的增减而增减，因而不应把它计入产品成本，而应作为期间成本处增减，因而不应把它计入产品成本，而应作为期间成本处理。理。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.u全部成本法下，全部成本法下，u销售收入已销产品的生产成本销售毛利销售收入已销产品的生产成本销售毛利u变动成本法下，变动成本法下，u销售收入已销产品变动生产成本固定成本销售收入已销产品变动生产成本固定成本=利润利润u3、变动成本法与全部成本法的比较变动成本法与全部成本法的比较损益计算模式不同损益计算模式不同Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.例：企业产销某种产品，本期生产量例：企业产销某种产品，本期生产量10000件，销售量件，销售量8000件，件，单价单价10元，单位成本组成如下：材料费元，单位成本组成如下：材料费2元，人工费元，人工费1元，变动元，变动制造费制造费1元，固定制造费元，固定制造费1元。元。按全部成本法计算的利润按全部成本法计算的利润=8000（105）=40000按变动成本法计算的利润按变动成本法计算的利润=8000（104）10000=38000两种成本法计算利润差异的一般规律：两种成本法计算利润差异的一般规律：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.u有利于科学地分析成本控制的情况有利于科学地分析成本控制的情况u能能使使管管理理人人员员和和管管理理部部门门注注意意销销售售，防防止止盲盲目目生产生产u有利于正确地进行经营预测和决策有利于正确地进行经营预测和决策4、变动成本法的优点Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.例、分析以下的成本变化情况例、分析以下的成本变化情况u产量产量300件件600件件1200件件u单位变动成本单位变动成本222u单固单固（总额（总额1200）421u单位成本单位成本643u若单耗降低若单耗降低50%1u单位成本单位成本5u全部成本法无法真实地反映降低成本的业绩全部成本法无法真实地反映降低成本的业绩Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.例、某企业产销某种产品，第一年的产量为例、某企业产销某种产品，第一年的产量为10000件，销量件，销量9000件，第二年的产量为件，第二年的产量为9000件，销量件，销量10000件。其他资料件。其他资料均相同，单价均相同，单价20元，单变元，单变8元，固定制造费元，固定制造费63000元。元。全部成本法下的利润全部成本法下的利润第一年第一年=9000*209000*14.3=51300第二年第二年=10000*20（1000*14.3+9000*15）=50700变动成本法下的利润变动成本法下的利润第一年第一年=9000*209000*863000=45000第二年第二年=10000*2010000*863000=57000全部成本法无法正确揭示销售业绩全部成本法无法正确揭示销售业绩Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.三、本量利分析的基本模型三、本量利分析的基本模型u1 1、基本模型：、基本模型：u利润销售收入变动成本固定成本利润销售收入变动成本固定成本u 销销量量单单价价销销量量单单位位变变动动成成本本固固定成本定成本u式中包含相互联系的五个变量式中包含相互联系的五个变量Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.uA A、边际贡献，又叫贡献毛益、边际贡献，又叫贡献毛益u边际贡献销售收入变动成本边际贡献销售收入变动成本u单单位位产产品品边边际际贡贡献献销销售售单单价价单单位位变变动动成本成本u边际贡献边际贡献-固定成本固定成本=利润利润2 2、本量利分析中的基本概念、本量利分析中的基本概念Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.uB B、边际贡献率、边际贡献率u边际贡献率边际贡献边际贡献率边际贡献/销售收入销售收入100%100%u 单位产品边际贡献单位产品边际贡献/销售单价销售单价100%100%uC C、变动成本率变动成本率变动成本变动成本/销售收入销售收入100%100%u 单位变动成本单位变动成本/销售单价销售单价100%100%u边际贡献率变动成本率边际贡献率变动成本率3 3、本量利分析中的基本概念、本量利分析中的基本概念Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.四、本量利分析在经营预测中的作用四、本量利分析在经营预测中的作用u1 1、预测保本点、预测保本点u保本量保本量=u保本额保本额=固定成本固定成本单价单价单变单变固定成本固定成本1变动成本率变动成本率固定成本固定成本边际贡献率边际贡献率Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.u u例例、产产销销某某种种产产品品，单单价价2 2元元，单单变变1 1、2 2元元。固固定定成成本总额本总额4000040000元产销量计划达到元产销量计划达到100000100000件。件。u单价的最小值单价的最小值1 1、6 6 单变的最大值单变的最大值1 1、6 6u固定成本的最大值固定成本的最大值8000080000u销量的最小值销量的最小值5000050000件件进一步预测有关因素变动的最大值与最小值进一步预测有关因素变动的最大值与最小值Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.uA A、相关指标：、相关指标：u安全边际实际安全边际实际(预计预计)销售量保本量销售量保本量u安全边际率安全边际安全边际率安全边际/实际实际(预计预计)销售量销售量100%100%2 2、预测利润、预测利润Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.uB B、预测利润的公式、预测利润的公式u利润利润=销售收入销售收入变动成本变动成本固定成本固定成本u =边际贡献边际贡献固定成本固定成本u =安全边际量安全边际量*单位边际贡献单位边际贡献u 2 2、预测利润、预测利润Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3、保利分析、保利分析u实现目标利润的销售量实现目标利润的销售量u（固定成本目标利润）（固定成本目标利润）/(/(单价单位变动成本单价单位变动成本)u实现目标利润的销售额实现目标利润的销售额u（固定成本目标利润）（固定成本目标利润）/边际贡献率边际贡献率u对对以以上上公公式式做做适适当当的的变变形形，可可以以分分别别得得出出目目标标单单位位变变动动成成本本、目目标标固固定定成成本本、目目标标单单价价与与其其他他因因素素的的关关系系式。式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.五、本量利分析在经营决策中的运用、本量利分析在经营决策中的运用u亏损产品是否停产的分析亏损产品是否停产的分析u选择何种工作方案的决策分析选择何种工作方案的决策分析u是否接受特定定货的决策分析是否接受特定定货的决策分析Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.1、亏损产品应否停产或转产的决策、亏损产品应否停产或转产的决策u有有些些企企业业生生产产若若干干种种产产品品，其其中中有有一一种种或或几几种种产产品品发发生生亏亏损损，为为了了增增加加整整个个企企业业的的利利润润，这这些些亏亏损损产产品品应应否否停停产产？对对这这种种决决策策问问题题，管管理理者者在在作作决决策策分分析析时时，应应慎慎重重对对待待。如如某某企企业业生生产产两种产品，有关资料如下：两种产品，有关资料如下：u 甲甲 乙乙 合计合计u销售收入销售收入 1500 1000 25001500 1000 2500u变动成本变动成本 700 800 1500700 800 1500u边际贡献边际贡献 800 200 1000800 200 1000u固定成本固定成本 500 400 900500 400 900u利润利润 300 -200 100300 -200 100应停止乙产品的生产吗？应停止乙产品的生产吗？Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.1、亏损产品应否停产或转产的决策、亏损产品应否停产或转产的决策u只要转产的产品是利用亏损产品停产后腾出来的生产能力，只要转产的产品是利用亏损产品停产后腾出来的生产能力，而不占用其它产品的生产能力，同时它所提供的贡献毛益总而不占用其它产品的生产能力，同时它所提供的贡献毛益总额大于原亏损产品所提供的贡献毛益总额，那么这项转产方额大于原亏损产品所提供的贡献毛益总额，那么这项转产方案就是可行的。案就是可行的。u同样道理，有些企业对亏损产品停产后，不是进行转产，而同样道理，有些企业对亏损产品停产后，不是进行转产，而是将停产后腾出来的厂房、机器设备等固定资产出租给其他是将停产后腾出来的厂房、机器设备等固定资产出租给其他单位。只要租金净收入单位。只要租金净收入(即租金总收入减去合同上规定应由即租金总收入减去合同上规定应由出租者负担的某些维修费以后的净额出租者负担的某些维修费以后的净额)大于亏损产品提供的大于亏损产品提供的贡献毛益总额，那么出租固定资产的方案也是可行的。贡献毛益总额，那么出租固定资产的方案也是可行的。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.u企业生产同一产品往往可以采用不同的工艺。企业生产同一产品往往可以采用不同的工艺。u先进工艺先进工艺 固定成本较高，单变固定成本较高，单变(加工费加工费)降低降低u普通工艺普通工艺 固定成本较低，单变固定成本较低，单变(加工费加工费)较高。较高。u可可见见，采采用用不不同同的的生生产产工工艺艺，成成本本会会有有较较大大差差别别，关关键键取取决决于于生生产产批批量量的的大大小小。此此类类决决策策可可运用量、本、利法进行分析。运用量、本、利法进行分析。2、工作方案选择决策、工作方案选择决策Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.u例例：某某厂厂生生产产A产产品品，可可采采用用普普通通车车床床、六六角角车车床床、自自动动化化专专用用车车床进行生产。有关资料如下：床进行生产。有关资料如下：u根据上述资料作出在何种情况下应采用何种方式进行生产的决策分析。根据上述资料作出在何种情况下应采用何种方式进行生产的决策分析。u这这种种决决策策问问题题，可可用用成成本本同同值值点点法法，分分别别确确定定两两两两方方案案的的成成本本同同值值点点。令代表生产批量，代表各种方式下的加工总成本。令代表生产批量，代表各种方式下的加工总成本。uu解得：解得：uu解得：解得：uu解得：解得：u配合图解法，可以更加清楚地决定在何种生产批量下应作何种选择。配合图解法，可以更加清楚地决定在何种生产批量下应作何种选择。2、工艺方案选择决策、工艺方案选择决策Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2、工艺方案选择决策Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3、是否接受特定订货的决策是否接受特定订货的决策u特定定货：定价小于成本特定定货：定价小于成本u 例例设设某某企企业业生生产产某某种种产产品品，年年正正常常生生产产能能力力为为1010，000000件件，该该产产品品正正常常单单位位售售价价及及成成本本资资料料如如下下：单单位位售售价价120120元元，单单位位成成本本110110元元，其其中中直直接接材材料料成成本本4040元元，直直接接人人工工成成本本2020元元，变变动动制制造造费费用用 2020元元，固固定定制制造造费费用用3030元元。该该企企业业目目前前生生产产能能力力还还有有2020未未被被利利用用，现现有有一一顾顾客客前前来来要要求求订订货货20002000件件，每每件件只只出出价价100100元元，而而且且，该该批批订订货货还还需需租租用用一一台台专专用用设设备备，租租金金30003000元。要求作出应否接受该项追加订货的决策。元。要求作出应否接受该项追加订货的决策。u按按照照传传统统的的观观点点，这这种种产产品品的的正正常常单单位位成成本本为为110110元元，出出价价只只有有100100元元，每每件件亏亏1010元元，另另外外还还需需支支出出租租金金3 3 000000元元，这这批批订订货货是是不不能能接接受受的的。但但进进一一步步分分析析可可知知，由由于于接接受受该该批批订订货货，与与原原有有生生产产能能力力联联系系的的固固定定成成本本不不受受影影响响，只只需需对对变变动动成成本本和和租租用用专专用用设设备备租租金金加加以以考考虑虑，根根据据上上述述资资料料，编编制制差差量量分分析表如下析表如下:Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3、是否接受特定订货的决策是否接受特定订货的决策u上上表表表表明明，接接受受该该项项订订货货是是合合理理的的，可可为为企企业业增增加加3700037000元的利润。元的利润。u必须指出，在上例中是以不影响到企业正常顾客的订必须指出，在上例中是以不影响到企业正常顾客的订货为前提进行分析的。若追加的订货影响到企业的正货为前提进行分析的。若追加的订货影响到企业的正常销售，则还要考虑因减少正常销售而损失的收益，常销售，则还要考虑因减少正常销售而损失的收益，应在追加订货所提供的收益中得到补偿。应在追加订货所提供的收益中得到补偿。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.本量利分析思考uA、B两两公公司司制制造造同同一一种种产产品品，但但两两公公司司经经理理经经营营企企业业的的方方式式不不同同。A公公司司经经理理主主张张高高度度机机械械化化，并并采采用用固固定定工工资资形形式式；B公公司司经经理理主主张张手手工工操操作作，并并采采用用少少量量固固定定工工资资加加佣佣金金的的方方式式。01年年两两企企业业都都获获利利10000。但但02年年末末，B公公司司对对其其经经营营成成果果大大吃吃一一惊惊。有有关关情情况如下：（两年的价格、成本水平都没有变化）况如下：（两年的价格、成本水平都没有变化）uA公司公司B公司公司u01年年02年年01年年02年年u销售收入销售收入100000120000100000150000u成本费用成本费用900009400090000130000u利润利润10000260001000020000uu要要求求：对对上上述述情情况况作作出出具具体体分分析析，并并说说明明从从中中得得到到了什么启示？了什么启示？Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.