财税实务P2P互联网金融的涉税分析.doc

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财税实务P2P互联网金融的涉税分析

编者按：
从2005年全球第一家互联网金融平台Zopa在伦敦上线运营至今，P2P互联网金融已经遍地开花。在我国，P2P互联网金融平台更是如雨后春笋般遍布各主要城市。在迅速发展的同时，由此产生的法律问题也越来越突出。在税法方面，由于配套法规尚未出台，P2P互联网金融平台的税务问题存在很多仍不明确的方面，如P2P互联网金融平台收取佣金应缴纳何种流转税、贷款人取得利息收入个人所得税代扣代缴义务如何履行等。本文便对P2P互联网金融平台各方的纳税义务作出梳理，并探讨其中存有争议的关键问题。
一、P2P互联网金融模式
P2P借贷是peer to peer lending的缩写，peer是个人的意思，正式的中文翻译为“人人贷”。随着互联网的发展，P2P借贷逐渐由单一的线下模式转变为线下线上并行，P2P互联网金融即是其中一种。P2P互联网金融将民间借贷和互联网结合起来，即资料与资金、合同、手续等通过网络实现，这是一种新的金融模式，也是未来金融服务的发展趋势。
2005年全球第一家互联网金融平台Zopa在伦敦上线运营，是纯信用纯线上交易的网络信贷，这是P2P互联网金融1.0模式。这种模式建立在完善的征信系统和相应惩罚机制的基础上，这种模式在我国并没有制度移植的本土土壤。为了保证借贷安全，各互联网金融平台开始采用线上和线下并行的P2P互联网金融2.0模式。这种模式下，互联网金融平台则同时承担了信息中介和风险控制的角色，一旦出现坏账，平台需要垫付本金给出借人，将坏账吸入。为了剥离风险、专注于交易撮合，P2P互联网金融转型进入3.0模式，典型的就是人人聚财。这种模式下，互联网金融平台将审核借款及相关风险转移给更专业的担保公司、小贷公司。
在我国，从2007年8月于上海成立首家P2P互联网金融平台——拍拍贷至今，国内P2P互联网金融平台进入生长期，但对于平台法律定位并无明确的立法。在现有法律框架下，借款人和贷款人之间为民间借贷关系，而P2P互联网金融平台则充当交易的居间人。根据《中华人民共和国合同法》第211条：“自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或约定不明确的，视为不支付利息。自然人之间的借款合同约定支付利息的，借款的利率不得违反国家有关限制借款利率的规定”。在此基础上，最高人民法院《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》第6条：“民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，各地人民法院可以根据本地区的实际情况具体掌握，但最高不得超过银行同类贷款利率的四倍，（包含利率本款）。超出此限度的，超出部分的利息不予保护”。根据上述规定，是国家在法律层面承认了民间借贷合法性。《合同法》第二十三章“居间合同”中明确规定，居间人提供贷款合同订立的媒介服务，可依法向委托方收取相应的报酬。P2P互联网金融平台充当借贷关系的居间人，收取服务费用是符合法律规定并应当受到法律保护的。
二、P2P互联网金融各方的纳税义务
据第一网贷统计指出，仅2014年第一季度，全国P2P互联网金融总成交额就达到371.27亿元。并且P2P互联网金融平台数量还在以很快的速度增长着，那么这些P2P互联网金融平台的纳税情况如何呢？
一些互联网金融平台每年的财务几乎都是纳税零申报，并且投资人利息税、相关手续费税缴纳情况也并不乐观。一些互联网金融平台缴税，但涉及的税种却并不完全一致，部分缴纳营业税及附加、印花税、企业所得税等，部分平台涉及的主要税种则是增值税和企业所得税。那么在这样的法律关系中，各方的纳税义务如何？在现有的税法框架下，以最基础的担保机构担保交易模式为例，分析其中各个主体的涉税义务。
（一）P2P互联网金融平台
P2P互联网金融平台的纳税义务为：
1、提供居间服务所收取的佣金，应当缴纳流转税及附加；
2、应纳税所得额缴纳企业所得税；
3、缴纳印花税。
（二）担保机构
担保机构的纳税义务为：
1、收取的担保费，应当按照金融保险业缴纳5%的营业税及附加；
2、应纳税所得额缴纳企业所得税；
3、缴纳印花税。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。