《铁路会计基础工作规范》.doc

铁路会计基础工作规范(铁财2006195号)第一章总则第一条为加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序,提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法及相关法规、规章、制度等有关规定，结合铁路具体情况，制定本规范.第二条 本规范适用于国家铁路系统各运输、多元经营、集体经济等企业及其直接或间接控制的公司，行政单位、事业单位、社会团体和其他经济组织（以下简称“单位”).铁路运输企业收入、基建、资金、工会会计均应执行本规范。铁道部财务司将根据铁路运输企业收入、基建管理和核算特点,制定补充规定；铁道部资金中心可根据铁路资金结算业务管理和核算特点制定补充规定;铁路总工会可根据铁路工会系统实际情况制定补充规定.其他铁路运输企业可参照执行。第三条各单位必须切实重视会计基础工作，结合本单位实际，认真执行本规范,使本单位会计基础工作达到会计人员综合素质过硬、岗位职责明确、工作流程顺畅清晰、会计核算真实合法，会计凭证、账簿手续完备、登记准确，财务会计报告及时、准确、内容丰富，会计档案整洁、完整，内部控制制度完善、基础台账完备，各项制度体系相互衔接、相互协调，财会工作高效、有序。第四条单位负责人对本单位的会计基础工作负责。各单位财会主管部门负责组织本单位和其控制的公司运营（含收入、资金）、多经、集经、工会等系统会计基础工作的具体实施.第二章会计机构和会计人员第五条各单位应当根据会计业务需要设置会计机构，配备会计人员、会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备三名及以上会计人员,并在出纳人员以外的会计人员中指定会计主管人员。部属各单位机关业务处室、附属机构、各种社会团体和业务量小、人员少的非生产单位等,需要进行会计核算但不具备设置会计机构和配备会计人员条件的,应委托会计集中核算机构或铁路企业设置的独立会计核算机构代为核算.会计机构的设置及会计人员的配备必须满足加强经营管理工作的需要。运输生产单位必须设置会计机构。第六条各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位、明确岗位职责。会计工作岗位设置应满足以下要求：（一）岗位设置应当与单位内部管理和财务会计业务需要相适应。（二）各岗位必须有明确的职责和标准,并能够进行考核。（三）各岗位之间分工明确，有利于按规定程序办理业务往来、分清责任。（四)各岗位相互牵制、相互制约，不相容岗位相互分离。不相容岗位主要包括:1业务经办与制证、审批；2制证与稽核、审批、财产保管;3财产保管与稽核、审批；4出纳与稽核、会计档案保管、填制收付款记账凭证和收入、支出、费用、债权债务账目的登记；5客货票据总账管理与票据的发放；6收入进款出纳与控制运输收入进款收、存、缴业务的专用印章保管；7收入进款出纳、会计与对外客货运输及收付款业务办理。第七条 会计工作岗位一般可分为：总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）、财会稽核、信息化管理、预算管理、出纳、报销，所有者权益、基金、债权债务、固定资产、在建工程、运输进款、营业收入、工资及工资附加费、大修、存货、成本费用、税费核算,运输收入会计、运输收入稽核、客货收入清算、代收款、资金管理、记账、财务会计报告编制,合同、票证、会计档案管理等岗位.开展管理会计的单位，可以根据需要设置相应的工作岗位，也可以与其他会计工作岗位相结合.手工记账的单位还可设置总账岗位。会计工作岗位在不违反内部牵制制度的前提下，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但必须保证每一项会计事项由两个及以上人员处理，不能由一个人负责办理全过程。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，一般以年至年轮岗一次为宜。岗位轮换的期限各单位可根据实际情况决定。第八条国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师由具有会计师、审计师及以上专业技术资格的人员担任。部属铁路运输企业总会计师必须具有高级会计师或高级审计师专业技术资格。总会计师行使总会计师条例规定的职责、权限。总会计师的任命（聘任）、免职（解聘）按照国家有关法律法规和铁道部有关规定办理。第九条会计机构负责人、会计主管人员必须符合下列基本条件：（一）坚持原则，廉洁奉公,具有较高的政治水平和职业道德水准；（二）熟悉国家财经法律、法规、规章和制度,掌握本行业业务管理和企业管理的有关知识；（三)熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法,掌握资金管理、预算管理等财务管理知识，具有较强的风险防范意识,能够发挥会计监督和参与经营管理的作用；（四）有较强的组织、协调能力;(五）具备会计师及以上专业技术职务资格或者具备助理会计师资格且从事会计工作3年以上，其中，运输生产单位和职工人数较多、业务量较大的其他单位的会计机构负责人，必须具备会计师及以上专业技术职务资格；（六）具备经济管理类专业大专及以上学历;（七）身体状况能适应本职工作的要求。部属铁路运输企业财会、收入、资金部门负责人必须具备大学专科及以上学历和高级会计（审计）师专业技术资格。会计机构负责人(会计主管人员)的任免必须事先征求上级人事主管部门的意见，并由上级人事主管部门征求同级财会主管部门的意见.国家铁路控制的合资公司会计机构负责人应由国家铁路系统出资人或出资人代表人事主管部门征求同级财会主管部门的意见后推荐或提议，按有关规定程序任免. 第十条稽核人员应当符合下列条件：(一）坚持原则，廉洁奉公，具有较高的政治水平和职业道德水准；(二）熟悉国家财经法律、法规、规章和制度，熟练掌握财务管理有关知识;（三）熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法，能够发挥会计监督和参与经营管理的作用；（四）具备助理会计师及以上任职资格。第十一条 会计人员必须具备会计从业资格，持有铁路系统会计从业资格证书。不具备会计从业资格的人员，不得参加会计专业技术资格考试、评审或会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作.会计从业资格证书必须按照有关规定注册登记。已任用（聘用）技术职务的会计人员掌握计算机能力要求达到铁路初级标准，其中每个单位会计师及以上的人员至少应有一名达到铁路中级标准,会计信息化岗位人员应达到铁路中级标准。第十二条会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规和国家统一会计制度。会计人员应自觉接受继续教育，完成继续教育学时，提高业务素质和会计职业道德水平。各单位和部门应保证会计人员按照国家和铁道部的有关规定接受继续教育，保证会计人员参加继续教育的时间和其他必要条件，并根据有关规定确定继续教育内容。第十三条会计人员应当实行任职回避制度。单位领导班子成员的直系亲属不得担任本单位及其控制的多经、集经、公司、工会和其他组织的会计机构负责人（会计主管人员）.会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位同一会计机构中任职。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。第十四条会计人员在工作中应当遵守职业道德。（一）坚持诚实守信、廉洁奉公的职业道德品质，严谨细致、求真务实的工作作风，热爱本职工作，热心为职工服务。(二）努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求，努力提高工作效率和工作质量。（三）熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。（四）按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，实事求是、客观公正的办理会计业务，遵纪守法，忠于职守，保证所提供的会计信息真实、合法、完整。（五）熟悉本单位的生产经营和业务管理情况,运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。（六)保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位负责人同意外，不得私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。第十五条各单位应当定期检查会计人员岗位职责完成情况、遵守职业道德的情况，进行定期或不定期考核，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；有会计法第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违纪违法情形之一的，按照会计法的规定予以处理,并在全路范围内予以公告.第三章 会计工作交接第十六条会计人员发生下列情况之一者,必须将本人所经管的会计工作,在规定期限内全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,不得调动或者离职。(一）工作调动、岗位轮换;（二）因病不能工作超过六个月；（三）因故临时离职超过六个月;(四）被撤销会计职务；（五）被吊销会计从业资格证书；（六）单位撤销、合并、分立需要办理交接的。发生前款（二)、（三)项情况在六个月之内的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位负责人必须指定专人代理，并办理临时交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位负责人或会计机构负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交,但委托人应当承担本规范第二十六条所规定的责任.第十七条 会计人员办理移交手续前,必须及时做好以下工作：（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕。（二）尚未登记的账目,应登记完毕，现金、银行存款日记账应在最后一笔余额后加盖经办人员印章。(三）整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料.第十八条 会计人员办理移交手续应当编制移交清册。移交清册应当列明以下内容：（一)应移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、文件、其他会计资料和物品等；（二）会计信息系统软件、文档资料、操作密码、会计数据备份、电子计算机及其附属设备等有关实物；（三）所负责的会计事项简要说明：截止移交日的现金、银行存款收、支及余额，各项资产、负债、权益余额及变动情况说明,收入、成本及费用情况说明，债权债务情况说明等;（四)上级主管部门或单位负责人认为有必要列明的其他内容.第十九条会计机构负责人（会计主管人员)移交时，还必须将全部财务会计工作，包括重大财务收支、债权债务和会计人员情况以及未完遗留事项等，向接替人员详细介绍并写出书面材料。第二十条会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计机构负责人（会计主管人员)监交；会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人监交。在下列情况下应由上级主管部门派人会同监交：（一）单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。（二）单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。（三）不宜由单位负责人单独监交,而需要主管单位会同督促监交。（四）单位撤销、合并、分立。(五）上级主管部门认为需要监交的其他情况。第二十一条办理会计工作交接时，移交人员应按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对接收: （一）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺.接替人员发现不一致或以“白条抵库现象的，移交人员必须限期查清，并按有关规定处理。(二）有价证券每一面额的数量要与有价证券登记簿记录相一致。（三）银行存款日记账余额要与银行对账单核对相符。如不一致,应由移交人员查明原因：属于记账错误的，应及时调整；属于未达账项造成的,应编制银行存款余额调节表调节相符，并简要说明。(四）各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符。移交人员对债权、债务应列明清单，对存在的问题做出说明.接收人员认为必要的，可进行账实核对。（五）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责.（六)有关电子数据在实际操作状态下进行交接，移交人员要详细介绍系统功能及操作方法。电子计算机及其附属设备等有关实物应当完好，如有损坏，按照有关固定资产或低值易耗品管理规定处理。（七）移交人员经管的各项票据、印章和其他实物等,必须交接清楚。第二十二条 会计岗位交接时必须同时做好会计信息系统的交接工作。会计岗位变动,相应的操作用户必须删除或禁用，有关密码必须重新设置.会计信息化岗位人员调离时,应交回所有钥匙、密钥卡、识别卡等，更换其掌握的所有口令，退还全部技术手册、软件及有关资料。第二十三条会计工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，作为交接双方明确责任的依据.移交清册上应注明:单位名称、交接日期,交接双方和监交人员的姓名、职务，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式四份，交接双方及监交人各执一份，存档一份。第二十四条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的前后衔接、内容完整。接替人员应及时对有关印鉴、密码做必要的更换。第二十五条 单位撤销、合并、分立时，必须留有必要的会计人员,会同有关人员办理清理工作，编制决算，做好移交工作；未移交前,会计人员不得离职.接收单位和移交日期由主管部门确定。移交的主要内容包括：(一）会计档案，包括纸质及电子数据；（二）自年初至撤、并日的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，包括纸质及电子数据；(三)撤、并日时点的会计报表(包括纸质及电子数据）、银行对账单、银行存款余额调节表；（四）财务印签、印章、未使用的票据；（五）固定资产卡片、主要支出项目、主要工作量、主要设备等各种台账；(六)会计信息系统软件、文档资料、操作密码、会计数据备份。第二十六条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的真实性、完整性承担责任。第四章 会计核算的一般规定第二十七条 各单位应当按照中华人民共和国会计法、国家统一会计制度和铁道部的有关规定建立会计账册、进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息.第二十八条 各单位会计核算应当遵循以下基本前提：（一）应当对其本身发生的交易、事项进行会计确认、计量和报告；(二)会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提；(三)应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告；（四）会计核算应当以货币计量。第二十九条 各单位会计核算应当遵循以下基本原则:（一）会计核算应当以实际发生的交易事项为依据，及时进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）会计核算应当按照交易事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易、事项的法律形式为依据。未经过专业审核的运输收入原始凭证，原则上不允许作为运输收入会计核算的依据。（三）会计核算及提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易、事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更.确需变更的，应当在会计报表附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易、事项，应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。（四)会计核算及提供的会计信息应当清晰明了，并且与财务会计报告使用者的经营决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价、预测。（五）会计核算及提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易、事项。（六）会计核算应当保持应有的谨慎。对交易、事项进行会计确认、计量和报告时，不得高估资产或者收益、低估负债或者费用.第三十条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一）款项和有价证券的收付。(二）财物的收发、增减和使用.（三）债权债务的发生和结算。(四)资本、基金的增减和经费的收支。（五）收入、支出、费用、成本的计算。（六）财务成果的计算和处理.（七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第三十一条 各单位要按照国家统一会计制度和铁道部的规定，以及本单位会计核算的需要,正确设置和使用会计科目。各单位设置会计科目的名称应简洁、明晰,能够基本表明其核算内容，并应对每个会计科目的核算内容、使用方法做出规定。除另有规定外各单位不得自行增设与国家和铁道部规定的会计科目同级的科目。第三十二条 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家和铁道部的有关规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿及其他会计资料，不得私设会计账簿，不得报送虚假财务会计报告。第三十三条 公司、企业进行会计核算除遵守会计核算的一般规定外,还应遵守下列规定：（一）要按规定的确认标准或者计量方法确认资产、负债、所有者权益，不得虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益。（二）要按规定及时确认收入，不得虚列或者隐瞒、截留收入、推迟或者提前确认收入，严禁将收入转移到依法设置的会计账簿以外核算。（三）要按规定列支成本费用，以权责发生制为基础，合理划分收益性支出与资本性支出的界限，不得随意改变成本、费用的确认标准或者计量方法,不得采取成本、费用挂账等方式少列、不列成本、费用，不得挤列、多列、虚列成本、费用。（四）要按规定计算损益,不得随意调整利润的计算、分配方法,编造虚假利润或者隐瞒利润.第三十四条 部属单位控制的合资铁路公司执行铁路运输企业会计核算办法、铁路运输收入管理规程、铁路运输企业成本费用核算规程等行业管理办法和工作规则,准确核算运输收入,完整反映运输收入信息，及时办理运输收入进款的资金结算；加强运输成本管理,落实成本费用控制责任，规范会计核算.确保运输收入进款安全完整、成本费用真实合法、会计信息真实准确。第三十五条 铁路大中型基建项目应按项目建账和明细核算，或通过设置工程成本辅助账,详细记录和真实反映项目章节的建设成本.同一个建设项目，不同性质的建设资金，应在同一会计账套、同一账户内管理和核算.第三十六条 会计处理一般程序如下:(一）经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始凭证，在办理有关审批手续后及时送交会计机构;(二）制证人员对原始凭证进行审核，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证；（三）稽核人员对记账凭证及所附原始凭证进行稽核,无误后在记账凭证上签章并在账务处理软件中对记账凭证做稽核标记,发现有差错的退给制证人员更正；（四）会计机构负责人（会计主管人员)或授权人员对记账凭证进行审核并签章;（五）记账人员根据审核无误的记账凭证记账，期末将总账与日记账、明细账的余额核对相符;（六）稽核人员对会计账簿进行审核；（七）期末，在按规定进行资产盘查、债权债务签认的基础上,由财务会计报告编制人员根据账簿记录和有关资料编制财务会计报告；(八)财务会计报告由稽核人员稽核，并经会计机构负责人(会计主管人员）、总会计师（主管财务工作的负责人)、单位负责人审核签章后，向有关单位、部门报送。第三十七条 付款业务应按下列程序处理：（一）支付申请。单位内部有关部门或个人用款时，应填制支付申请单，连同有关原始凭证、合同、文件、预算、决议等相关资料提交审批人审批。支付申请单中应注明款项的用途、收款人、金额等内容.具备支付申请单相应要素的大额资金使用联签单、报销单等,可代作支付申请单.（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。（三）审核制证.制证人员对批准的支付申请及所附有关凭证、资料进行审核,无误后编制付款凭证.通过银行转账支付的款项,付款凭证所附附件张数应包括付款票据的存根或银行结算凭证的回单.(四）办理支付。出纳人员复核付款凭证，无误后办理支付手续：1以现金付款的,收款人在现金付款凭证上签字（采取“零星费用现金支付汇总表等形式支付零星费用现金的，领款人在“汇总表”等上签字)后支付现金，并在现金付款凭证及所附有关凭证、资料上加盖“付讫戳记。2以银行支票办理付款的，应填制银行支票,经会计机构负责人（银行预留印鉴保管人）审核签章后交收款人（或经办人）,支票存根经收款人(或经办人）签字或盖章后，附于银行付款凭证之后,并在银行付款凭证及所附有关凭证、资料上加盖“付讫”戳记。3以付款结算凭证办理付款的，应填制银行或结算中心有关付款结算凭证，经会计机构负责人(银行预留印鉴保管人)审核签章后送交银行或结算中心办理转账，将银行或结算中心盖“转讫”章的付款结算凭证回单附于银行付款凭证之后，并在银行付款凭证及所附有关凭证、资料上加盖“付讫”戳记。如果付款凭证附件张数不符，或者发生次月付款情况,应通知制证人修改付款凭证.（五）支付稽核。稽核人员对付款凭证及所附有关凭证、资料进行审核，无误后在记账凭证上签章，并在账务处理软件中做稽核标记。第五章 会计凭证第三十八条 各单位发生本规范第三十条所规定的事项,必须填制或取得会计凭证。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。各单位填制或取得的原始凭证应及时送交会计机构进行会计处理。第三十九条 各单位填制或取得的原始凭证须符合以下基本要求：(一）原始凭证的内容必须具备：凭证名称，填制日期，填制单位名称或填制人姓名，经办人签名或盖章，接收凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。(二）原始凭证必须有签章：1。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或者发票专用章、业务专用章、结算专用章;从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，必要时应填写填制人身份证号码。2.对外开出的原始凭证,除铁路运输收入部门的专用票据以外,必须加盖本单位公章或财务专用章、发票专用章、结算专用章.对外开出的原始凭证，必须同时作为本单位的入账依据,不得代开与本单位经济业务无关的原始凭证。3.自制原始凭证必须有经办单位（部门)负责人或指定的人员签名或盖章。（三）原始凭证本身必须合法：1。发票必须符合规定格式，印有税务机关的监制章。收据不得代做发票使用。2。行政事业性收费必须使用财政部门核发的统一收据.3.银行、结算中心结算票据、凭证，必须使用中国人民银行、铁道部规定的统一票据、凭证。银行支票需按顺序号连续签发，作废时应连同存根加盖“作废”戳记，并与重新签发的支票存根一并作为记账凭证的附件；不再签发的,同下一号码支票存根一并作为记账凭证的附件.直接签发给收款人的支票，或者本单位有关人员因业务需要借取的空白支票，收票人须在支票存根上签名或盖章。不准以空白支票交给他人做信用抵押。4。铁路运输企业在办理客货运输业务时,必须使用铁道部规定的并在铁道部批准的印刷厂印制的铁路客货运输票据核收运输费用。使用计算机制票的,必须使用铁道部统一制、售票软件计算运输费用。铁路客货运输票据，未经上级收入管理部门批准，不准相互调拨和借用。客运票据发生填写错误或代用票剪断线与填写金额不符时，不得涂改,一律按作废票处理。代用票“旅客联”一经剪断，原则上不按作废票处理,如属特殊情况，应由经办人写出经过，经单位领导签认后，报上级收入管理部门核实处理。作废的客货运输票据必须各联齐全，票面上画对角线，并需加盖“作废”戳记。除存根联外其他各联一并上报。（四)原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证名称与经济业务内容相符;凭证填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务与合同、协议、订货单、物资申请计划等相符;品种、数量、单价填写正确；大写和小写金额相符等。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。(五)一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证.一式几联的发票、收据、结算凭证必须用双面复写纸（本身具备复写纸功能的除外）套写。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一同保存,不得撕毁。（六）发生销货退回时,除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。(七）工资、奖金、劳务费用等支付个人的款项，原则上通过银行转账支付,向个人账户转账时，必须编制经主管领导审核批准的支付明细清单，经银行盖章后返还的明细单和办理银行付款并经银行盖“转讫章的结算凭证回单一并作为原始凭证。经批准以现金支付的,原则上由本人签章领取，签章后的明细单作为原始凭证。 （八）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分开给对方原始凭证分割单。原始凭证分割单除应具备原始凭证的全部要素外，还应包括原始凭证的名称、金额及所依附的记账凭证编号，填制原始凭证单位的名称和日期。各分割单的内容、数量、汇总金额应与原始凭证相符.（九）经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应附批准文件的复印件或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（十）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章.其中,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。以计算机打印的机制发票、收据等原始凭证，不能用手写的方式修改或补记其缺项（税务机关规定可以手工补记单位名称的除外）。（十一）填制凭证时，若使用双面蓝色复写纸套写一式几份的原始凭证可使用圆珠笔；单位负责人签字一律使用蓝黑或黑色墨水,签发支票必须使用墨汁或黑色墨水.第四十条 对以下特定原始凭证的具体要求：（一）通知书.发出单位应使用规定格式的通知书,并按规定填制。通知书不能单独作为办理财产调拨、提供劳务等业务的原始凭证，必须附其与经济业务相适应的其他原始凭证.通知书的接收单位，应严格按通知书的内容和列账月份及其附件进行会计处理.（二）借款单。职工借款单必须附在记账凭证之后，收回借款或办理报销时应当另开收据，不得退还原借款单。(三）缴款单。缴款时，由缴款人填制“缴款单”，连同款项一并交财务部门，由财务部门的会计人员据以编制“收款凭证”，并向缴款人开具收据。(四）预算内（外）拨款单。拨付预算内资金时应在摘要栏内注明预算文号；拨付预算外资金时应另附审批手续.（五）无据支付证明单。无据支付证明单应在以下特定的范围内严格控制使用：1遗失原始凭证时，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，由经办单位负责人和会计机构负责人批准后,作为该无据支付证明单附件，代作原始凭证；如果确实无法取得证明的,如火车票、轮船票、飞机票等，应由当事人填写无据支付证明单，写出详细情况，由经办单位负责人和会计机构负责人批准后，代作原始凭证.2对于一些确实无法取得合法单据的特殊情况，如家属拆洗缝补、临时雇用零工装卸、搬运，家属区维修施工用家属的水电，维修施工毁青、树木补偿费等，可使用“无据支付证明单，把发生经济业务的内容、用途、计量单位、数量、单价、金额、无据原因等在单据上填写完整，注明经办人、证明人，由单位领导签字批准，经财务人员审核，领款人在单据上签字或盖章后，方可报销、付款。（六）银行存款余额调节表。各单位每月必须按每一账户编制银行存款调节表，存在未达账项的，应逐笔按类填列,调节后的双方余额应相等。对两个月以上的未达账项要作出说明。银行存款余额调节表由会计人员将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后编制，经稽核人员稽核、会计机构负责人(会计主管人员）审核后，连同银行对账单、未达账项书面说明一并作为会计档案保存。（七）报销粘贴单、报销单。办理报销可根据报销费用项目的多少及报销单据的数量选用报销粘贴单或报销单。1报销粘贴单.报销费用项目、单据较少的，应使用报销粘贴单，直接将原始凭证按本规范会计凭证整理规定粘贴在报销粘贴单上，并如实填写有关栏的内容，其中单据张数为所粘贴单据的自然张数.2报销单。报销费用项目、单据较多的,如实行定额备用金制的车间、班组办理报销等，应使用报销单并如实填写有关栏的内容。使用报销单的,报销原始凭证应按本规范会计凭证整理的规定粘贴在“单据粘贴单”上，“单据粘贴单”及所粘贴的原始凭证作为报销单的附件.报销单中单据张数填写“单据粘贴单”上粘贴原始凭证的自然张数，不包括“单据粘贴单”.报销完成后，报销单收据栏可撕下交给报销人，作为报销款项的收据。(八）分摊计算表(调账记录).分摊计算表（调账记录）在会计机构办理调整账项、更正错误时填制，应将调整账项、更正错误的原因、事由等内容进行详细的说明，经会计机构负责人（会计主管人员）审核后作为列账的依据及记账凭证的附件。第四十一条 原始凭证审核及处理：（一）相关人员应按规定对原始凭证及其所记录经济业务的真实性、合理性、合法性进行审核,确保其符合法律、法规或计划、预算的要求，符合节约的原则，符合费用的开支标准。（二)确保原始凭证内容的真实。经济业务内容与客观情况相符，无弄虚作假、伪造凭证的行为.(三）确保凭证内容填写齐全。单位名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确，文字和数字填写清楚,凭证中无不规范的改动。（四）审批手续必须完备。1购买实物、支付费用的原始凭证,除有支票存根或银行汇款单外，还必须取得对方符合规定的收据、发票等，同时有经办人、验收人、业务主管签名或盖章，并注明用途。2根据规定需要审批的原始凭证，必须按规定履行审批手续。3报销购买图书、药品及其他实物无明细发票时,必须附有与发票总金额相符的明细表，明细表必须具备原始凭证所规定的全部内容。4工资及劳保费支付标准的变更和一次性奖金的支付须有合法依据。5购买原材料配件物资须有内容完整、字迹清晰、由交料人和收料人等业务人员签名或盖章齐全的收料单.特殊情况不能验收入库时，须有用料车间（班组）负责人、批准人签名或盖章齐全的用料单，方可办理报销业务。6。办理各种工程清算，必须附有工程竣工验工计价表、工程预算、工程计划、发票以及与工程清算相关的资料等。（五)经过审核，对于内容填写不全、手续不完备和计算差错等技术性错误，应将原始凭证退还原经办的部门或人员,由其补办手续，或更正错误，或重新填制；对于违反国家政策、法规、制度的原始凭证，应拒绝付款,不予受理,其中，如有伪造、变造原始凭证或其他严重违法乱纪行为的，应及时报告单位负责人或上级主管部门处理。（六）审核后的原始凭证，保留在原始付款的单位,有关单位转账需要抄件时，应注明“抄件”字样，并注明抄件人，由原件保管单位加盖公章。第四十二条 各单位必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，未经审核的原始凭证均不得作为编制记账凭证的依据。记账凭证应具备下列内容：填制凭证的日期，填制凭证单位名称，凭证的名称、编号，经济业务内容摘要,会计科目代码及名称(包括总账科目和明细科目），金额，所附原始凭证的张数(或参见凭证的日期和号码），填制凭证人员、记账人员、稽核人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。收付款凭证必须有出纳人员签名或盖章,现金付款凭证还必须有领款人签名或盖章（采取“零星费用现金支付汇总表”等形式支付零星费用现金的，领款人在“汇总表等上签字）.货币资金倒库业务只填制付款凭证。主要内容的填制要求如下：(一）填制日期一般应为编制记账凭证的当日;以权责发生制为基础计提和分配的收入和支出，以及收入、支出、利润的结转等,可填写当月月末的日期。（二）记账凭证的编号：1各单位应根据本单位业务繁简程度、人员多少和分工情况，选择便于查找、方便稽核、简单严密的编号方法。一般可采用现金收付、银行存款收付和转账业务三类编号,或按现金收款、现金付款、银行收款、银行付款和转账五类进行编号.2无论采用何种编号方法,都必须按月连续编号,应尽量采用系统自动编号方法，减少人工干预。分别制证，集中核算的单位，应采用网络化手段解决记账凭证统一连续编号问题。3如果会计分录较长，一张记账凭证需要填制多页的，编号规则为：第(该张记账凭证的编号)号第（页码/总页数)页.（三)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表及所附原始凭证填制.但记账凭证金额与记账凭证所附原始凭证金额必须相符(按财务制度规定限额报销的除外），不同类型经济业务的原始凭证不能合并填制一张记账凭证.（四)记账凭证摘要的填写:经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品应写明主要物品的名称。2往来业务、借款和报销业务的摘要，应具备对方单位名称或个人的所属部门及姓名。3向银行提取现金需注明原因.4收、支及利润的结转、费用预提摊销应注明期间。（五）填制记账凭证时，必须按照规定正确使用会计科目，会计科目必须使用全称(包括科目编号）。（六）记账凭证中的会计分录应正确反映科目之间的对应关系.一般会计分录应采用一借多贷式或一贷多借式。如果一项经济业务涉及多个借方、贷方科目,采用多借多贷式更能清晰反映科目对应关系的，转账凭证可编制多借、多贷式会计分录。禁止多项不同性质的经济业务事项合并编制多借、多贷式会计分录。编制多借、多贷会计分录时,应将主要科目编制在借、贷方的首位,记账时的对方科目为主要科目名称加一个“等”字.（七）填写金额栏应对准借贷栏次和科目行次。借贷方金额合计应相等。手工记账单位，记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销.（八）除改错外，收、付款凭证的金额不能出现红字，但由于签发银行支票因未使用而退回的，可以根据经办人退回支票的说明编制红字银行付款凭证，并将原列科目冲回。（九）记账凭证应附有附件。一般记账凭证的附件为原始凭证及相关资料，结账的记账凭证应将当期结转科目的科目流转额作为附件；更正错误的记账凭证应将经会计机构负责人（会计主管人员)审核签章的调账记录作为附件；原材料、产成品差价以及待摊费用、间管费用分摊的记账凭证应将分摊计算表作为附件。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号或者附原始凭证复印件。经济合同、存出保证金、收据、涉外文本等重要原始凭证需单独保管时，或原始凭证数量较多需单独装订时，应在记账凭证的摘要栏注明“原始凭证另存，同时在另存的原始凭证上注明记账凭证的日期、种类、编号等.（十）记账凭证附件张数须正确计算并如实填记，防止原始凭证的遗失。记账凭证附件张数一般按自然张数计算，在使用“报销单及“报销粘贴单”履行报销手续时，采用“层层控制法”计算附件张数,即原始凭证的自然张数,记入“报销粘贴单、“报销单”的相关栏内；“报销粘贴单”及粘贴的原始凭证、“报销单”及所附所有“单据粘贴单”上的原始凭证，视为记账凭证的一张附件。（十一）为明确账务处理完结，防止重复账务处理，会计凭证在相关处理完成后，应分别加盖“收讫、“付讫、“转讫”戳记.1对收付款凭证及所附原始凭证，出纳人员办理完收付款手续后，应分别加盖“收讫、“付讫”戳记。2转账凭证在记账后，由记账人员在转账凭证及其所附原始凭证加盖“转讫”戳记。3“收讫”、“付讫”、“转讫”戳记应盖在记账凭证的空白处和原始凭证的边缘处,防止涂盖会计凭证的重要内容.4“收讫”、“付讫、“转讫”戳记中应包含本单位名称。第四十三条 记账凭证的审核：记账凭证编制完成后,制证人员应将记账凭证及所附原始凭证交稽核人员进行审核。稽核人员原则上应对记账凭证及所附原始凭证的全部内容进行审核。审核无误后在记账凭证上签章，并在账务处理软件中作出稽核标记；发现记账凭证错误,应退回制证人员重新填制。会计机构负责人（会计主管人员）对稽核后的记账凭证进行审核并签章.手工作业单位，稽核人员只在记账凭证上签名或盖章。