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预算会计

1. 一般预算收入的组织机构
⑴征收机关：财政部门、税务部门、海关
⑵国库：国家金库的简称，负责办理国家预算资金的收入和支出的专门机构，财政总预算
会计的出纳机关。由中国人民银行具体经理，分为总库、分库、中心支库和支库
四级。
2. 专用基金收入
⑴概念：财政部门按规定设置或取得的具有专门用途的专用基金，如粮食风险基金等。
✎粮食风险基金：中央和地方政府用于平抑粮食市场价格，补贴部分吃返销粮农
民因粮食销价提高而增加的开支，维护粮食正常流通秩序，实
施经济调控的专项资金。
⑵主要收入来源：①财政部门根据有关政策通过预算列支设置
②上级财政部门拨入
3. 一般预算支出的分类
预算支出的款级科目，再根据具体情况设置若干项级科目。比如，“人大事务”款级
科目下分设“行政运行”、“一般行政管理事务”、“人大会议”、“人大立法”、“人大监督”
等项级科目。
一般预算支出功能项级科目并没有完全按政府职能分类，根据预算细化和财政支出统
计分析需要，主要有两种分类办法：①按职能设置
②按活动设置
✎人大事务下单设行政运行、机关服务、人大会议、
代表培训、代表工作（较为细化、透明）
4. 财政性存款的核算
⑴国库存款：明细账设置为“一般预算存款”、“基金预算存款”
⑵其他财政存款：按资金性质和开户行分设明细账
5. 财政总预算会计核算的有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。
6. 预拨款项
⑴概念：按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。
⑵核算：预拨经费、基建拨款
7. 与上级往来:本级财政与上级财政在预算执行过程中由于向上级财政借款或向财政体制结
算等事项而形成的待结算资金，形成本级财政的债务。
8. 预算外资金收入：财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财务
部门核准不上缴预算外资金财政专户而直接由行政单位按计划使用的预
算外资金。P161
✎上缴：应纳财政专户款
9. 其他收入
⑴概念：行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入。
⑵包括：行政单位在事业活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有
价证券及银行存款利息收入等。
10. 现金盘点时长短款问题
⑴长款：账面结余数小于实际库存数。
①未查明原因→借：现金
贷：暂存款
②查明原因→借：暂存款
贷：经费支出or现金
⑵短款：账面结余数大于实际库存数。
①未查明原因→借：暂存款
贷：现金
②查明原因→借：经费支出or现金
贷：暂存款

11. 有价证券：行政单位用结余资金购买的国债（国库券）。P177
✎财政总预算：预算结余、基金预算结余
✎购买国家公债
12. 库存材料P180
⑴概念：行政单位大宗购入、需要库存的物资材料。
✎行政单位办公材料随买随用，或没有大宗购入不需要库存的，可按购入价格直接列
支，不作库存材料管理。
⑵计价：购入、有偿调入的材料，分别以购入、调拨价作为入账价格。材料采购、运输
过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出。
13. 行政单位固定资产的分类P181

①房屋及建筑物
②专用设备
③通用设备
④文物和陈列品
⑤图书、档案
⑥家具、用具、装具及动植物
⑦一般设备
⑧其他固定资产
14. 行政单位净资产：行政单位资产减去负债的余额，包括固定基金和结余。P190
15. 事业单位每日账款核对中现金溢余或短缺P243
⑴现金溢余：①应支付给有关人员或单位的部分→借：库存现金
贷：其他应付款
②无法查明原因的部分→借：库存现金
贷：其他收入
⑵现金短缺：①应由责任人赔偿的部分→借：其他应收款
贷：库存现金
②无法查明原因的部分→借：其他支出
贷：库存现金
16. 短期投资：事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债
投资。P248
17. 事业单位固定资产的标准P267
①专用设备单位价值在1 500元以上，除了专用设备以外的固定资产单位价值在1 000
元以上列为固定资产；
②单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在1年以上的大批同类物资，也作为固定
资产进行核算与管理。
18. 事业单位固定资产的分类P267

①房屋及建筑物
②专用设备
③通用设备
④文物和陈列品
⑤图书、档案
⑥家具、用具、装具及动植物
⑦一般设备

19.事业单位固定资产增加的来源：购入、自行建造、改扩建、融资租凭、接受捐赠、无偿
调入、盘盈。P269
20. 事业单位盘盈的固定资产P273
按确定的入账价值→借：固定资产
贷：非流动资产基金——固定资产
21. 事业单位固定资产减少的主要原因：出售、无偿调出、对外捐赠、对外投资、盘亏、报
废和毁损。P273
★购入一台设备→选A.借：固定资产 贷：固定基金

四、 综合题
1.公式：

①本年预算结余=P121

②本年基金预算结余=P122

③本年专用基金结余=专用基金收入-专用基金支出P123
2.类型题：
①P123 [例题6-36]
②P128 题目三

1.借：一般预算收入 500000
补助收入——般预算 50000
——基金预算 50000
贷：预算结余 600000
借：预算结余 490000
贷：一般预算支出 400000
补助支出——般预算 45000
上解支出——般预算 40000
调出资金——般预算 5000
借：基金预算收入 200000
补助收入——基金预算 40000
上解收入——基金预算 50000
调入资金——基金预算 5000
贷：基金预算结余 295000
借：基金预算结余 295000
贷：基金预算支出 210000
补助支出——基金预算 35000
上解支出——基金预算 50000
借：国有资本经营预算收入 100000
补助收入——国有资本经营预算 20000
贷：国有资本经营预算结余 120000
借：国有资本经营预算结余 100000
贷：国有资本经营预算支出 80000
补助支出——国有资本经营预算20000
借：专用基金收入 50000
贷：专用基金结余 50000
借：专用基金结余 45000
贷：专用基金支出 45000

2.
预算结余=20000+600000-490000=130000

基金预算结余=3000+295000—295000=3000

国有资本经营预算结余
=5000+
=25000

专用基金结余=2000+50000—45000=7000

借：预算结余 11000
贷：预算周转金 11000

五、 实务题
（一） 财政总预算会计
☞P106
▌题一：
1. 收到国库报来的预算收入日报表，所列一般预算收入500000元
借：国库存款 500000
贷：一般预算收入 500000
5. 收到上级财政专户拨付的粮食风险基金100000元
借：其他财政存款——粮食风险基金 100000
贷：专用基金收入 100000
7. 收到下级财政上解给本级财政的款项500000元，其中一般预算上解300000元，政府性预算上解200000元
借：国库存款 500000
贷：上解收入——一般预算上解 300000
——基金预算上解 200000
9. 年度终了为平衡一般预算支出，从基金预算结余中调入财政专户的教育收费500000元
借：国库存款——一般预算存款 100000
贷：调入资金——一般预算调入 100000
借：调出资金——基金预算调出 50000
国有资本经营预算调出资金 50000
贷：国库存款——基金预算存款 50000
——国有资本经营预算存款 50000

▌题二：
1政府省物价厅办公费200000元
借：一般预算支出 200000
贷：国库存款 200000
3. 支付用民航机场管理建设费收入安排的支出100000元，用地方教育附加安排的支出80000元
借：基金预算支出——民航机构管理建设费 100000
——地方教育附加 80000
贷：国库存款 180000
5. 性粮食风险基金专户中安排使用粮食风险基金200000元
借：专用基金支出——粮食风险基金 200000
贷：其他财政存款 200000
贷：国库存款 100000
7. 向中央财政上解增值税收入50000元、政府性基金收入30000元
借：上解支出——一般预算上解 50000
——基金预算上解 30000
贷：国库存款 80000
9. 从国有资本经营预算收入中调出20000元用于一般预算支出
借：国有资本经营预算调出资金 30000
贷：调入资金——一般预算调入 30000

☞P128
▌题一：
2向市人大拨付办公费80000元
借：一般预算支出 80000
贷：国库存款 80000
4. 收到上级财政部门拨来的粮食风险基金50000元
借：其他财政存款 50000
贷：专用基金收入——粮食风险基金 50000
6. 根据财政采购合同，将预算资金300000元划入政府采购资金专户
借：暂付款 300000
贷：国库存款 300000
借：其他财政存款 300000
贷：暂存款 300000
8以前年度用基金预算结余购买的国库券到期，收到兑付本金200000元，利息10000元
借：国库存款——基金预算存款 210000
贷：有价证券 200000
基金预算收入 10000
10因临时需要借给所属A县财政基金预算款项100000元通知国库拨款
借：与下级往来 100000
贷：国库存款——基金预算存款 100000

▌题二：
2. 将上月预拨给农业部的事业费200000元转列本月一般预算支出
借：一般预算支出 200000
贷：预拨经费 200000
4. 借给A省财政预算调度款100000元
借：与下级往来 100000
贷：国库存款 100000
6. 在年终体制结算中，所属B省财政应上解款项180000。并通知B声转账
借：与下级往来 180000
贷：上解收入 180000
8收到国家工商局未查明性质的预算缴款50000元
借：国库存款 50000
贷：暂存款 50000
10. 经批准借给教育部急需款200000元
借：暂付款 200000
贷：国库存款 200000
12. 一起年度发行的国库券到期，偿还本金10亿元，并支付利息0.5亿元
借：借入款 00
一般预算支出
贷：国库存款 00

（二） 行政单位会计
☞P168
▌题一：
2. 购买办公设备一批，价款150000元，实行财政直接支付
借：经费支出 150000
贷：拨入经费 150000
借：固定资产 150000
贷：固定基金 150000
4. 支付本月职工工资500000元，其中在职人员、离休人员和退休人员的工作分别为400000元、4000元和60000元，实行财政直接支付
借：经费支出 500000
贷：应付工资（离退休费）——在职人员 400000
——离休人员 40000
——退休人员 60000
借：应付工资（离退休费）——在职 人员400000
——离休人员 40000
——退休人员 60000
贷：拨入经费 500000
6以前年度购买国库券到期，兑付本金50000元，利息2000元，已存入银行
借：银行存款 52000
贷：有价证券 50000
其他收入 2000
8永昌镇专户核拨的资金收入购买材料一批，价款200000元，实行财政直接支付，材料已验收入库
借：库存材料 200000
贷：预算外资金收入 200000

▌题二：
2经查明，上月盘点现金短款100元是因为出纳人员工作失误造成，经单位领导批准作经费支出处理。
借：经费支出 100
贷：暂付款 100
4职工报销差旅费，实际支出4500元，退回现金500元
借：经费支出 4500
现金 500
贷：暂付款 5000
6. 经批准将本单位自筹的修建办公用房基建基金300000元转存建设银行
借：结转自筹基建 200000
贷：银行存款 200000

8.支付本单位在职人员、离休人员和退休人员的地方津贴补贴分别为20000元、4000元和2000元
借：经费支出 26000
贷：应付地方津贴补贴——在职人员 20000
——离休人员 4000
——退休人员 2000
借：应付地方津贴补贴——在职人员 20000
——离休人员 4000
——退休人员 2000
贷：拨入经费 2600

☞P196
▌题一：
1. 年初收到代理银行转来“财政直接支付入账通知单”，使用上年未使用的财政直接支付用款额度200000元购买办公用笔记本电脑10台，已直接交交付使用
借：经费支出 200000
贷：财政应返还额度 200000
借：固定资产 200000
贷：固定基金 200000
3. 从零提取备用金10000元
借：现金 10000
贷：零余额账户用款额度 10000
5. 购买技术设备一批，价款1500000元，伤心财政直接支付
借：经费支出 1500000
贷：拨入经费 1500000
借：固定资产 1500000
贷：固定基金 1500000
7. 购买国库券50000元，款项从银行支付
借：有价证券 50000
贷：银行存款 50000
9. 从银行存款中借给下属单位急需资金50000元
借：暂付款 50000
贷：银行存款 50000
11. 通过政府采购的图书到货，该批图书价值200000元，其中财政拨款150000元，自筹资金50000元。该项采购采用财政差额直接拨付方式支付支付采购资金
借：经费支出 200000
贷：拨入经费 150000
银行存款 50000
借：固定资产 200000
贷：固定基金 200000
13. 领用甲材料100公斤，每公斤100元
借：经费支出 10000
贷：库存材料——甲 10000

15经批准将本单位自筹基建资金的100000元转存建设银行
借：结转自筹基建 100000
贷：银行存款 100000
17. 报废旧房屋一幢，原值1250000元，残料变价收入28000元，乙存入银行，支付施工队清理费18000元，以银行存款支付。
借：固定基金 125000
贷：固定资产 125000
借：银行存款 28000
贷：其他收入 28000
借：经费支出 18000
贷：银行存款18000
19. 年度终了，收到代理银行转来的“财政授权支付注销额度到账通知单”，列示应注销的额度为20000元
借：财政应返还额度 20000
贷：零余额账户用款额度 20000

（三） 事业单位会计（5题/15分）
☞P239
▌题一：
1. 借：收到“财政授权支付入账通知单”，列明本月财政授权支付额度为500000元
借：零余额账户用款额度 500000
贷：财政补助收入 500000
3收到财政专户返还的事业收入100000元
借：银行存款 100000
贷：上级补助收入 100000
5开展专业活动取得一项收入5000元（该收入不采用财政专户返还方式管理），存入银行
借：银行存款 5000
贷：事业收入 5000
7. 收到附属单位上缴的收入80000元
借：银行存款 80000
贷：附属单位缴款 80000

▌题二：
1. 计提本月职工薪酬200000元，其中：从事专业活动人员薪酬180000元，从事非独立核算经营活动人员20000元
借：事业支出180000
经营支出20000
贷：应付职工薪酬 200000
3. 非独立核算部门购买经营设备，价款5000元，以银行存款付款
借：经营支出 5000
贷：银行存款 5000
借：固定资产 5000
贷：固定基金 5000
5按规定上缴上级单位款项80000元
借：上缴上级支出 80000
贷：银行存款 80000
7支付建设银行借款利息5000元
借：其他支出——利息支出 5000
贷：银行存款 5000

☞P244
[例14-4]某事业单位因开展非独立核算经济活动提供有偿服务（非增值税劳务），收取现金
900元
借：库存现金 500
贷：经营收入 500
[例14-5] 某事业单位张某借现金500元作为差旅费。
借：其他应收款 500
贷：库存现金 500
[例14-6]某事业单位职工张某出差回来报销，实际支付差旅费4500元，退回现金500元
借：事业支出 4500
库存现金 500
贷：其他应收款 5000
[例14-7]某事业单位盘点现金，发行现金溢余100元，查明是尚欠职工张某的差旅费报销尾
款
借：库存现金 100
贷：其他应付款 100
[例14-8] 如果例14-7中盘点的现金溢余，无法查明原因
借：库存现金 100
贷：其他收入 100
[例14-9]某事业单位年末盘点现金，发现现金短缺50元，应由出纳赔偿
借：其他应收款 50
贷：库存现金 50

☞P248
[例14-17]某事业单位购买1年期国债50000元，以银行存款支付
借 ：短期投资——国债投资 50000
贷：银行存款 50000
[例14-18]某事业单位之前购买的一年期国债持有6个月后出售，获得价款32000元，该国
债成本30000元
借：银行存款 32000
贷：短期投资——国债投资 30000
其他收入 2000